集團(tuán)內(nèi)部控制論

內(nèi)容概要

　　內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，是企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的相互制約的業(yè)務(wù)組織形式及職責(zé)分工制度。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源得到合理配置，提高管理效率，而且能夠防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的舞弊、欺詐行為。在已發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)舞弊造假事件中，薄弱的內(nèi)部控制是導(dǎo)致管理失控的重要原因?！　?nèi)部控制是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)利益主體的正式或非正式的制度安排，通過(guò)這種制度安排，以達(dá)到各主體間的權(quán)力、責(zé)任和利益制衡，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防范欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。實(shí)踐證明，建立有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)約束管理者行為，健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)，防范欺詐舞弊，有著“防火墻”的作用?！　≡谌祟?lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部控制的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。公元前3600年的美索不達(dá)米亞文化中，已經(jīng)有關(guān)于內(nèi)部控制的簡(jiǎn)單記載。只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的內(nèi)容，亦隨著企業(yè)規(guī)模的日益龐大，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、滿足社會(huì)需要以及理論研究的深入而不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制因經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，關(guān)乎企業(yè)盛衰榮辱，意義重大。

作者簡(jiǎn)介

　 王保平，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后、管理學(xué)博士、高級(jí)會(huì)計(jì)師?！?個(gè)人專(zhuān)著：《國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的理論與實(shí)戰(zhàn)》、《資本監(jiān)管博弈論》、《1+38的故事——企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趣繹》、《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 專(zhuān)業(yè)論文：在《會(huì)計(jì)研究》、《稅務(wù)研究》、《保險(xiǎn)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》、《上海國(guó)資》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《會(huì)計(jì)之友》、《上海管理科學(xué)》、《新理財(cái)》等發(fā)表專(zhuān)業(yè)論文60余篇。 經(jīng)濟(jì)時(shí)評(píng)：在《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》、《中國(guó)保險(xiǎn)報(bào)》、《會(huì)計(jì)之友》等發(fā)表經(jīng)濟(jì)時(shí)評(píng)40余篇。

書(shū)籍目錄

第一篇 導(dǎo)論第1章 集團(tuán)內(nèi)部控制的探索價(jià)值1.1 本書(shū)的目標(biāo)定位1.2 集團(tuán)內(nèi)部控制研究?jī)r(jià)值1.2.1 理論意義1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義1.3 集團(tuán)內(nèi)部控制研究方法1.3.1 理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法1.3.2 繼承與創(chuàng)新相融合的方法1.3.3 比較與案例相統(tǒng)一的方法1.3.4 歸納與演繹相統(tǒng)籌的方法1.3.5 文獻(xiàn)追蹤與評(píng)述的方法1.3.6 實(shí)地訪談與評(píng)估的方法第2章 集團(tuán)內(nèi)部控制的研究基礎(chǔ)2.1 集團(tuán)“大行其道”：基于市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)力視角的分析

章節(jié)摘錄

　　第一篇 導(dǎo)論　　第1章　集團(tuán)內(nèi)部控制的探索價(jià)值　　1.1 本書(shū)的目標(biāo)定位　　一位深謀遠(yuǎn)慮的成功企業(yè)家曾經(jīng)動(dòng)情地說(shuō)過(guò)：“我們現(xiàn)在是在大海上，不缺劃槳的，不缺掌舵的，缺的就是那個(gè)爬到桅桿最高的地方，拿著望遠(yuǎn)鏡看的人。你的企業(yè)，沒(méi)有驅(qū)動(dòng)力裝置不行，沒(méi)有制動(dòng)裝置更不行”。是啊，長(zhǎng)期以來(lái)，高級(jí)經(jīng)理們一直在尋找能更加有力地控制他們所經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方法，內(nèi)部控制正是促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的“意外死亡”。通過(guò)內(nèi)部控制，可以使管理層能夠應(yīng)對(duì)急劇變化的經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、不斷變化的客戶需求和偏好，以及為未來(lái)增長(zhǎng)而進(jìn)行的重組。顯然，內(nèi)部控制能夠提高運(yùn)營(yíng)效率，降低資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，并且有利于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。　　我們經(jīng)常聽(tīng)到的內(nèi)部控制，其實(shí)主要是基于單個(gè)企業(yè)層面的。當(dāng)然，作為單個(gè)企業(yè)，它是整個(gè)經(jīng)濟(jì)肌體的構(gòu)成細(xì)胞，也是內(nèi)部控制的主戰(zhàn)場(chǎng)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制本無(wú)可厚非。而筆者在長(zhǎng)期的集團(tuán)管理與控制的理論研究和實(shí)戰(zhàn)體驗(yàn)中，一個(gè)強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題時(shí)常觸動(dòng)著自己的敏感神經(jīng)。為什么專(zhuān)門(mén)針對(duì)集團(tuán)層面的內(nèi)部控制并沒(méi)有被擺在其應(yīng)有的位置。其實(shí)，就在市場(chǎng)上企業(yè)都將集團(tuán)化作為一種理性或非理性的價(jià)值追求時(shí)，筆者越來(lái)越強(qiáng)烈地感受到：針對(duì)集團(tuán)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)化的內(nèi)部控制研究，應(yīng)該是一種現(xiàn)實(shí)的需要。在筆者接觸到的集團(tuán)本級(jí)管理層（董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事等）、業(yè)務(wù)管理層（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、投資管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等）、子公司管理層與業(yè)務(wù)層的眾多群體中，對(duì)于不同的人群而言，內(nèi)部控制常常存在著不同的理解，由此而時(shí)常會(huì)引起溝通的誤解和不同的期待。因此，本書(shū)需要首先明確內(nèi)部控制的概念，并闡明本書(shū)內(nèi)部控制與相關(guān)管理職能的關(guān)聯(lián)度?！　　?/pre>








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