2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材:審計(jì)(附光盤(pán))

前言

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計(jì)14.6萬(wàn)人取得了全科合格證書(shū)，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過(guò)程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，考試制度不斷健全，對(duì)考試規(guī)律的認(rèn)識(shí)不斷深化，考試認(rèn)知度不斷提高，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為國(guó)內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國(guó)際同行的認(rèn)可?！　∽罱鼉赡辏凑肇?cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國(guó)際化，建立符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才成長(zhǎng)規(guī)律和勝任能力要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，我們?cè)诳偨Y(jié)考試工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒國(guó)際成功的經(jīng)驗(yàn)，提出了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布。2009年3月23日，財(cái)政部發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第55號(hào)），新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度正式實(shí)施?！　】荚囍贫雀母锓桨钢饕ㄈ齻€(gè)方面：一是將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試由一個(gè)階段調(diào)整為兩個(gè)階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補(bǔ)充考試內(nèi)容，在近年來(lái)考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實(shí)公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關(guān)要求，對(duì)勝任能力方面的要求進(jìn)行分拆和補(bǔ)充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實(shí)際問(wèn)題的能力?！　榱俗龊?009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作，指導(dǎo)考生全面掌握知識(shí)體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫(xiě)了《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《稅法》等六本考試輔導(dǎo)教材以及與之配套的《經(jīng)濟(jì)法規(guī)匯編》。

內(nèi)容概要

　　《審計(jì)》由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編寫(xiě)。最近兩年，按照財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國(guó)際化，建立符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才成長(zhǎng)規(guī)律和勝任能力要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，我們?cè)诳偨Y(jié)考試工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒國(guó)際成功的經(jīng)驗(yàn)，提出了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布。2009年3月23日，財(cái)政部發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第55號(hào)），新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度正式實(shí)施。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計(jì)14.6萬(wàn)人取得了全科合格證書(shū)，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過(guò)程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，考試制度不斷健全，對(duì)考試規(guī)律的認(rèn)識(shí)不斷深化，考試認(rèn)知度不斷提高，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為國(guó)內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國(guó)際同行的認(rèn)可?！　】荚囍贫雀母锓桨钢饕ㄈ齻€(gè)方面：一是將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試由一個(gè)階段調(diào)整為兩個(gè)階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補(bǔ)充考試內(nèi)容，在近年來(lái)考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實(shí)公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關(guān)要求，對(duì)勝任能力方面的要求進(jìn)行分拆和補(bǔ)充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實(shí)際問(wèn)題的能力?！　榱俗龊?009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作，指導(dǎo)考生全面掌握知識(shí)體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫(xiě)了《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《稅法》等六本考試輔導(dǎo)教材以及與之配套的《經(jīng)濟(jì)法規(guī)匯編》。

書(shū)籍目錄

第一編 審計(jì)環(huán)境第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)一第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境第二節(jié) 國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第三節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第二編 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第一節(jié) 基本要求第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系第五節(jié) 高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)第六節(jié) 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)第七節(jié) 收費(fèi)第八節(jié) 影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)第三編審計(jì)基本原理第七章 審計(jì)目標(biāo)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)第八章 審計(jì)計(jì)劃第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃第三節(jié) 審計(jì)重要性第九章 審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序第三節(jié) 函證第四節(jié) 分析程序第十章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本原理第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用第四節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用第十一章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響第一節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響第二節(jié) 信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定第三節(jié) 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)第四節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用第十二章 審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔第四編 審計(jì)測(cè)試流程第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第五節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序第三節(jié) 控制測(cè)試第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序第五編 各類交易和賬戶余額的審計(jì)第十五章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第十六章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第三節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié) 投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試第三節(jié) 投資交易的實(shí)質(zhì)性程序一第四節(jié) 籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第五節(jié) 籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序第二十章 貨幣資金的審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)第六編 特殊項(xiàng)目的考慮第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮第二十二章 審計(jì)溝通第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通第二節(jié) 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通第二十三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作第一節(jié) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作第三節(jié) 利用專家的工作第二十四章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì)第三節(jié) 首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)第七編 完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告第二十五章 完成審計(jì)工作第一節(jié) 完成審計(jì)工作概述第二節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)第三節(jié) 或有事項(xiàng)第四節(jié) 期后事項(xiàng)第五節(jié) 管理層聲明第二十六章 審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類型第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容第四節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告第五節(jié) 比較數(shù)據(jù)第六節(jié) 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息第八編 其他相關(guān)業(yè)務(wù)第二十七章 特殊審計(jì)領(lǐng)域第一節(jié) 對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告第二節(jié) 驗(yàn)資第二十八章 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)第二節(jié) 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

章節(jié)摘錄

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了它是一個(gè)容易遭受法律訴訟的行業(yè)，那些蒙受損失的受害人總想通過(guò)起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡可能使損失得以補(bǔ)償。因此，法律訴訟一直是困擾著西方國(guó)家會(huì)計(jì)師職業(yè)界的一大難題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)每年不得不為此付出大量的精力、支付巨額的賠償金、購(gòu)買高昂的保險(xiǎn)費(fèi)?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師制度在我國(guó)恢復(fù)重建已有20多年的歷史，在20世紀(jì)80年代，人們對(duì)這一新生行業(yè)還很陌生，但進(jìn)人90年代以來(lái)，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師地位和作用的提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知名度也越來(lái)越大。政府部門(mén)和社會(huì)公眾在了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師作用的同時(shí)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的了解也在增加，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件便時(shí)有發(fā)生。近幾年來(lái)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)生了一系列震驚整個(gè)行業(yè)乃至全社會(huì)的案件。有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所均因出具虛假報(bào)告造成嚴(yán)重后果而被撤銷、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)或取消特許業(yè)務(wù)資格，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被吊銷資格，有的被追究刑事責(zé)任。除一些大案件之外，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中小型訴訟案更有日益上升的趨勢(shì)。如何避免法律訴訟，已成為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常關(guān)注的問(wèn)題。　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施　　面對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的擴(kuò)展和被控訴訟案件的急劇增加，整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界都在積極研究如何避免法律訴訟。這對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤與舞弊的能力都有較大的幫助?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過(guò)失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發(fā)生過(guò)失或防止欺詐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：　　（一）增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性　　獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的生命。在實(shí)際工作中，絕大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠始終如一地遵循獨(dú)立原則；但也有少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師忽視獨(dú)立性，甚至接受可能是錯(cuò)誤的陳述，并幫助被審計(jì)單位掩飾舞弊?！　。ǘ┍３謶?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎　　在所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)失中，最主要的是由于缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而引起的。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，不執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)有關(guān)被審計(jì)單位的問(wèn)題未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或?yàn)楣?jié)省時(shí)間而縮小審計(jì)范圍和簡(jiǎn)化審計(jì)程序，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)不被發(fā)現(xiàn)?！　。ㄈ?qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制　　許多審計(jì)中的差錯(cuò)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師失察或未能對(duì)助理人員或其他人員進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)督而發(fā)生的。對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜且重大的委托單位來(lái)說(shuō)，其審計(jì)是由多個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及助理人員共同配合來(lái)完成的。如果他們的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴(yán)密的質(zhì)量控制，就會(huì)發(fā)生過(guò)失?！　《?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點(diǎn)：　?。ㄒ唬﹪?yán)格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求　　正如前文所充分論述的，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失或欺詐行為。而判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有過(guò)失的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。因此，保持良好的職業(yè)道德行為，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行工作、出具報(bào)告，對(duì)于避免法律訴訟或在提起的訴訟中保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有非常重要的作用?！　。ǘ┙⒔∪珪?huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同于一般的企業(yè)，質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所各項(xiàng)管理工作的核心和關(guān)鍵。如果一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制不嚴(yán)，很有可能因某一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)的原因?qū)е抡麄€(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)。因此，會(huì)汁師事務(wù)所必須建立健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的質(zhì)量控制制度，并把這套制度落實(shí)到整個(gè)審計(jì)過(guò)程和各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量?！　。ㄈ┡c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)　　《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十六條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂委托合同（即業(yè)務(wù)約定書(shū)）。業(yè)務(wù)約定書(shū)具有法律效力，它是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人責(zé)任的一個(gè)重要文件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不論承辦何種業(yè)務(wù)，都要按照業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂約定書(shū)，這樣才能在發(fā)生法律訴訟時(shí)將一切口舌爭(zhēng)辯減少到最低限度?！　。ㄋ模徤鬟x擇客戶　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲避免法律訴訟，必須慎重選擇客戶。一是要選擇正直的客戶。如果客戶對(duì)其顧客、員工、政府部門(mén)或其他方面沒(méi)有正直的品格，也必然會(huì)欺騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)前，一定要對(duì)客戶的情況有所了解，評(píng)價(jià)管理層和關(guān)鍵股東的誠(chéng)信和品質(zhì)，弄清委托的真正目的，尤其是在執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)更應(yīng)如此。二是對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的客戶要尤為注意。中外歷史上絕大部分涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案，都集中在宣告破產(chǎn)的被審計(jì)單位。周轉(zhuǎn)不靈或面臨破產(chǎn)的公司，其股東或債權(quán)人總想為他們的損失尋找替罪羊，因此對(duì)那些已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意?！　∥覀儾涣私獗粚徲?jì)單位所在行業(yè)的情況及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，不熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，僅局限于有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯(cuò)誤?！　。┨崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)　　在西方國(guó)家，投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施。盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)損失。我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)?！　。ㄆ撸┢刚?qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中如遇重大法律問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)同律師詳細(xì)討論所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并仔細(xì)考慮律師的建議。一旦發(fā)生法律訴訟，也應(yīng)請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的律師參與訴訟。

編輯推薦

　　《審計(jì)》是2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材，本教材適用于按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（2009年3月23日財(cái)政部令第55號(hào)）參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員。

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