2009年度注冊會計師考試教材：稅法

前言

　　我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計14.6萬人取得了全科合格證書，為我國注冊會計師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗，考試制度不斷健全，對考試規(guī)律的認識不斷深化，考試認知度不斷提高，使注冊會計師成為國內(nèi)聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國際同行的認可?！　∽罱鼉赡?，按照財政部領導的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國際化，建立符合注冊會計師人才成長規(guī)律和勝任能力要求的注冊會計師考試制度，我們在總結(jié)考試工作經(jīng)驗的基礎上，充分借鑒國際成功的經(jīng)驗，提出了《注冊會計師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會批準發(fā)布。2009年3月23日，財政部發(fā)布了《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》（財政部令第55號），新的注冊會計師考試制度正式實施?！　】荚囍贫雀母锓桨钢饕ㄈ齻€方面：一是將注冊會計師考試由一個階段調(diào)整為兩個階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎上，充實公司戰(zhàn)略、風險管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關要求，對勝任能力方面的要求進行分拆和補充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實際問題的能力?！　榱俗龊?009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作，指導考生全面掌握知識體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫了《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》、《經(jīng)濟法》和《稅法》等六本考試輔導教材以及與之配套的《經(jīng)濟法規(guī)匯編》。

內(nèi)容概要

　　《稅法》由中國注冊會計師協(xié)會編寫。我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計14.6萬人取得了全科合格證書，為我國注冊會計師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗，考試制度不斷健全，對考試規(guī)律的認識不斷深化，考試認知度不斷提高，使注冊會計師成為國內(nèi)聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國際同行的認可。　　最近兩年，按照財政部領導的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國際化，建立符合注冊會計師人才成長規(guī)律和勝任能力要求的注冊會計師考試制度，我們在總結(jié)考試工作經(jīng)驗的基礎上，充分借鑒國際成功的經(jīng)驗，提出了《注冊會計師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會批準發(fā)布。2009年3月23日，財政部發(fā)布了《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》（財政部令第55號），新的注冊會計師考試制度正式實施。　　考試制度改革方案主要包括三個方面：一是將注冊會計師考試由一個階段調(diào)整為兩個階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎上，充實公司戰(zhàn)略、風險管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關要求，對勝任能力方面的要求進行分拆和補充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實際問題的能力?！　榱俗龊?009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作，指導考生全面掌握知識體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫了《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》、《經(jīng)濟法》和《稅法》等六本考試輔導教材以及與之配套的《經(jīng)濟法規(guī)匯編》。

書籍目錄

第一章　稅法概論第一節(jié)　稅法的概念第二節(jié)　我國稅收的立法原則第三節(jié)　我國稅收立法、稅法調(diào)整與實施第四節(jié)　我國現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)　我國稅收管理體制第二章　增值稅法第一節(jié)　增值稅基本原理第二節(jié)　征稅范圍及納稅義務人第三節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理第四節(jié)　稅率與征收率第五節(jié)　一般納稅人應納稅額的計算第六節(jié)　小規(guī)模納稅人應納稅額的計算第七節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理第八節(jié)　進口貨物征稅第九節(jié)　出口貨物退（免）稅第十節(jié)　征收管理第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理第三章　消費稅法第一節(jié)　消費稅基本原理第二節(jié)　納稅義務人第二節(jié)　征稅范圍第四節(jié)　稅目與稅率第五節(jié)　計稅依據(jù)第六節(jié)　應納稅額的計算第七節(jié)　出口應稅消費品退（免）稅第八節(jié)　征收管理第四章　營業(yè)稅法第一節(jié)　營業(yè)稅基本原理第二節(jié)　納稅義務人與扣繳義務人第三節(jié)　稅目與稅率第四節(jié)　計稅依據(jù)第五節(jié)　應納稅額的計算第六節(jié)　幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　征收管理第五章　城市維護建設稅法第一節(jié)　城市維護建設稅基本原理第二節(jié)　納稅義務人第三節(jié)　稅率第四節(jié)　汁稅依據(jù)第五節(jié)　應納稅額的計算第六節(jié)　稅收優(yōu)惠第七節(jié)　征收管理第六章　關稅法第一節(jié)　關稅基本原理第二節(jié)　征稅對象與納稅義務人第三節(jié)　進㈩口稅則第四節(jié)　原產(chǎn)地規(guī)定第五節(jié)　關稅完稅價格第六節(jié)　應納稅額的計算第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　行李和郵遞物品進口稅第九節(jié)　征收管理第七章　資源稅法第一節(jié)　資源稅基本原理第二節(jié)　納稅義務人第三節(jié)　稅目、單位稅額第四節(jié)　課稅數(shù)量第五節(jié)　應納稅額的計算第六節(jié)　稅收優(yōu)惠第七節(jié)　征收管理第八章　土地增值稅法第一節(jié)　上地增值稅基本原理第二節(jié)　納稅義務人第三節(jié)　征稅范圍第四節(jié)　稅率第五節(jié)　應稅收入與扣除項目第六節(jié)　應納稅額的計算第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　征收管理第九章　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法第一節(jié)　房產(chǎn)稅法第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法第三節(jié)　耕地占用稅法第十章　車輛購置稅和車船稅法第一節(jié)　車輛購置稅法第二節(jié)　車船稅法第十一章　印花稅和契稅法第一節(jié)　印花稅法第二節(jié)　契稅法第十二章　企業(yè)所得稅法第一節(jié)　企業(yè)所得稅基本原理第二節(jié)　納稅義務人與征稅對象第三節(jié)　稅率第四節(jié)　應納稅所得額的計算第五節(jié)　資產(chǎn)的稅務處理第六節(jié)　應納稅額的計算第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　源泉扣繳第九節(jié)　特別納稅調(diào)整第十節(jié)　征收管理第十三章　個人所得稅法第一節(jié)　個人所得稅基本原理第二節(jié)　納稅義務人第三節(jié)　所得來源的確定第四節(jié)　應稅所得項目第五節(jié)　稅率第六節(jié)　應納稅所得額的規(guī)定第七節(jié)　應納稅額的計算第八節(jié)　稅收優(yōu)惠第九節(jié)　境外所得的稅額扣除第十節(jié)　征收管理第十四章　國際稅收協(xié)定第一節(jié)　國際重復征稅及其產(chǎn)生第二節(jié)　國際重復征稅消除的主要方法第三節(jié)　國際避稅與反避稅第四節(jié)　國際稅收協(xié)定第十五章　稅收征收管理法第一節(jié)　稅收征收管理法概述第二節(jié)　稅務管理第三節(jié)　稅款征收第四節(jié)　稅務檢查第五節(jié)　法律責任第六節(jié)　納稅評估管理辦法第七節(jié)　納稅擔保試行辦法第十六章　稅務行政法制第一節(jié)　稅務行政處罰第二節(jié)　稅務行政復議第三節(jié)　稅務行政訴訟第十七章　稅務代理第一節(jié)　稅務代理的一般理論第二節(jié)　企業(yè)涉稅基礎工作的代理第三節(jié)　主要稅種申報的代理第四節(jié)　其他稅務代理業(yè)務第十八章　稅務咨詢和稅務籌劃第一節(jié)　稅務咨詢第二節(jié)　稅務籌劃第三節(jié)　稅務咨詢和稅務籌劃的風險控制

章節(jié)摘錄

　　第一章　稅法概論　　第三節(jié)　我國稅收立法、稅法調(diào)整與實施　　稅收立法是稅法實施的前提，有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，是稅收立法與稅法實施過程中必須遵循的基本原則?！　∫弧⒍愂樟⒎ā　《愂樟⒎ㄊ侵赣袡嗟臋C關依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動?！　。ㄒ唬┒愂樟⒎C關　　根據(jù)我國《憲法》、《全國人民代表大會組織法》、《國務院組織法》以及《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定，我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律；國務院及所屬各部委，有權根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會及其常務委員會，在不與憲法、法律、行政法規(guī)抵觸的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人大常委會和國務院備案；民族自治地方的人大有權依照當?shù)孛褡逭巍⒔?jīng)濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例?！　「饔袡鄼C關根據(jù)國家立法體制規(guī)定，所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構成了我國的稅收法律體系。需要說明的是，我們平時所說的稅法，有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱；而狹義概念上的稅法是特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。由于制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關不同，其法律級次不同，因此其法律效力也不同。下面簡單地予以介紹?！　?.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律　　《憲法》第五十八條規(guī)定：“全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會行使國家立法權?！鄙鲜鲆?guī)定確定了我國稅收法律的立法權由全國人大及其常委會行使，其他任何機關都沒有制定稅收法律的權力。在國家稅收中，凡是基本的、全局性的問題，例如，國家稅收的性質(zhì)，稅收法律關系中征納雙方權利與義務的確定，稅種的設置，稅目、稅率的確定等，都需要由全國人大及其常委會以稅收法律的形式制定實施，并且在全國范圍內(nèi)，無論對國內(nèi)納稅人，還是涉外納稅人都普遍適用。在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》以及.1993年12月全國人大常委會通過的《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高的法律效力，是其他機關制定稅收法規(guī)、規(guī)章的法律依據(jù)，其他各級機關制定的稅收法規(guī)、規(guī)章，都不得與《憲法》和稅收法律相抵觸?！　?.全國人大或人大常委會授權立法　　授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權立法與制定行政法規(guī)不同。國務院經(jīng)授權立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報全國人大常委會備案。1984年9月1日，全國人大常委會授權國務院改革丁商稅制和發(fā)布有關稅收條例。1985年，全國人大授權國務院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例，都是授權國務院立法的依據(jù)。按照這兩次授權立法，國務院從1994年1月1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等6個暫行條例。授權立法，在一定程度上解決了我國經(jīng)濟體制改革和對外開放工作急需法律保障的當務之急。稅收暫行條例的制定和公布施行，也為全國人大及其常委會立法工作提供了有益的經(jīng)驗和條件，這些條例在條件成熟時上升為法律做好了準備?！　?.國務院制定的稅收行政法規(guī)　　國務院作為最高國家權力機關的執(zhí)行機關，是最高的國家行政機關，擁有廣泛的行政立法權。我國《憲法》規(guī)定，國務院可“根據(jù)憲法和法律，規(guī)定行政措施，制定行政法規(guī)，發(fā)布決定和命令”。行政法規(guī)作為一種法律形式，在中國法律形式中處于低于憲法、法律和高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，也是在全國范圍內(nèi)普遍適用的。行政法規(guī)的立法目的在于保證憲法和法律的實施，行政法規(guī)不得與憲法、法律相抵觸，否則無效。國務院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》等，都是稅收行政法規(guī)?！　?.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)　　根據(jù)《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和經(jīng)國務院批準的較大的市的人民代表大會有制定地方性法規(guī)的權力。由于我國在稅收立法上堅持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此地方權力機關制定稅收地方法規(guī)不是無限制的，而是要嚴格按照稅收法律的授權行事。目前，除了海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權立法規(guī)定，在遵循憲法、法律和行政法規(guī)的原則基礎上，可以制定有關稅收的地方性法規(guī)外，其他省、市一般都無權自定稅收地方性法規(guī)?！　?.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章　　《憲法》第九十條規(guī)定：“國務院各部、各委員會根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權限內(nèi)，發(fā)布命令、指示和規(guī)章?！庇袡嘀贫ǘ愂詹块T規(guī)章的稅務主管機關是財政部、國家稅務總局及海關總署。其制定規(guī)章的范圍包括：對有關稅收法律、法規(guī)的具體解釋、稅收征收管理的具體規(guī)定、辦法等，稅收部門規(guī)章在全國范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如，財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》等都屬于稅收部門規(guī)章?！　?.地方政府制定的稅收地方規(guī)章　　《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)，制定規(guī)章?！卑凑铡敖y(tǒng)一稅法”的原則，上述地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、+法規(guī)明確授權的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權，地方政府是無權自定稅收規(guī)章的，凡越權自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。例如，國務院發(fā)布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細則?！　。ǘ┒愂樟⒎?、修訂和廢止程序　　稅收立法程序是指有權的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法?！　∧壳拔覈愂樟⒎ǔ绦蛑饕ㄒ韵聨讉€階段：　　1.提議階段。無論是稅法的制定，還是稅法的修改、補充和廢止，一般由國務院授權其稅務主管部門（財政部或國家稅務總局）負責立法的調(diào)查研究等準備廠作，并提出立法方案或稅法草案，上報國務院?！　?.審議階段。稅收法規(guī)由國務院負責審議。稅收法律在經(jīng)國務院審議通過后，以議案的形式提交全國人民代表大會常務委員會的有關工作部門，在廣泛征求意見并做修改后，提交全國人民代表大會或其常務委員會審議通過?！　?.通過和公布階段。稅收行政法規(guī)，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施.稅收法律，在全國人民代表大會或其常務委員會開會期間，先聽取國務院關于制定稅法議案的說明，然后經(jīng)過討論，以簡單多數(shù)的方式通過后，以國家主席名義發(fā)布實施。　　二、稅法的實施　　稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面要求稅務機關和稅務人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；另一方面要求稅務機關、稅務人員、公民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律?！　∮捎诙惙ň哂卸鄬哟蔚奶攸c，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新?！　∷^遵守稅法是指稅務機關、稅務人員都必須遵守稅法的規(guī)定，嚴格依法辦事，遵守稅法是保證稅法得以順利實施的重要條件。

編輯推薦

　　《稅法》是2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材，本教材適用于按照《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》（2009年3月23日財政部令第55號）參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的應考人員。

圖書封面

圖書標簽Tags

無

評論、評分、閱讀與下載

---

    2009年度注冊會計師考試教材：稅法 PDF格式下載

---