2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材：稅法

前言

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計(jì)14.6萬人取得了全科合格證書，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，考試制度不斷健全，對(duì)考試規(guī)律的認(rèn)識(shí)不斷深化，考試認(rèn)知度不斷提高，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為國(guó)內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國(guó)際同行的認(rèn)可?！　∽罱鼉赡?，按照財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國(guó)際化，建立符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才成長(zhǎng)規(guī)律和勝任能力要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，我們?cè)诳偨Y(jié)考試工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒國(guó)際成功的經(jīng)驗(yàn)，提出了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布。2009年3月23日，財(cái)政部發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第55號(hào)），新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度正式實(shí)施?！　】荚囍贫雀母锓桨钢饕ㄈ齻€(gè)方面：一是將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試由一個(gè)階段調(diào)整為兩個(gè)階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補(bǔ)充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實(shí)公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關(guān)要求，對(duì)勝任能力方面的要求進(jìn)行分拆和補(bǔ)充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實(shí)際問題的能力。　　為了做好2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作，指導(dǎo)考生全面掌握知識(shí)體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫了《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《稅法》等六本考試輔導(dǎo)教材以及與之配套的《經(jīng)濟(jì)法規(guī)匯編》。

內(nèi)容概要

　　《稅法》由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編寫。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計(jì)14.6萬人取得了全科合格證書，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，考試制度不斷健全，對(duì)考試規(guī)律的認(rèn)識(shí)不斷深化，考試認(rèn)知度不斷提高，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為國(guó)內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國(guó)際同行的認(rèn)可?！　∽罱鼉赡辏凑肇?cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國(guó)際化，建立符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才成長(zhǎng)規(guī)律和勝任能力要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，我們?cè)诳偨Y(jié)考試工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒國(guó)際成功的經(jīng)驗(yàn)，提出了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布。2009年3月23日，財(cái)政部發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第55號(hào)），新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度正式實(shí)施?！　】荚囍贫雀母锓桨钢饕ㄈ齻€(gè)方面：一是將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試由一個(gè)階段調(diào)整為兩個(gè)階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補(bǔ)充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實(shí)公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關(guān)要求，對(duì)勝任能力方面的要求進(jìn)行分拆和補(bǔ)充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實(shí)際問題的能力?！　榱俗龊?009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作，指導(dǎo)考生全面掌握知識(shí)體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫了《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《稅法》等六本考試輔導(dǎo)教材以及與之配套的《經(jīng)濟(jì)法規(guī)匯編》。

書籍目錄

第一章　稅法概論第一節(jié)　稅法的概念第二節(jié)　我國(guó)稅收的立法原則第三節(jié)　我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整與實(shí)施第四節(jié)　我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)　我國(guó)稅收管理體制第二章　增值稅法第一節(jié)　增值稅基本原理第二節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人第三節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理第四節(jié)　稅率與征收率第五節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)　特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理第八節(jié)　進(jìn)口貨物征稅第九節(jié)　出口貨物退（免）稅第十節(jié)　征收管理第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理第三章　消費(fèi)稅法第一節(jié)　消費(fèi)稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人第二節(jié)　征稅范圍第四節(jié)　稅目與稅率第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅第八節(jié)　征收管理第四章　營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)　營(yíng)業(yè)稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人第三節(jié)　稅目與稅率第四節(jié)　計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　征收管理第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅法第一節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人第三節(jié)　稅率第四節(jié)　汁稅依據(jù)第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　稅收優(yōu)惠第七節(jié)　征收管理第六章　關(guān)稅法第一節(jié)　關(guān)稅基本原理第二節(jié)　征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人第三節(jié)　進(jìn)㈩口稅則第四節(jié)　原產(chǎn)地規(guī)定第五節(jié)　關(guān)稅完稅價(jià)格第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　行李和郵遞物品進(jìn)口稅第九節(jié)　征收管理第七章　資源稅法第一節(jié)　資源稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人第三節(jié)　稅目、單位稅額第四節(jié)　課稅數(shù)量第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)　稅收優(yōu)惠第七節(jié)　征收管理第八章　土地增值稅法第一節(jié)　上地增值稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人第三節(jié)　征稅范圍第四節(jié)　稅率第五節(jié)　應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　征收管理第九章　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法第一節(jié)　房產(chǎn)稅法第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法第三節(jié)　耕地占用稅法第十章　車輛購(gòu)置稅和車船稅法第一節(jié)　車輛購(gòu)置稅法第二節(jié)　車船稅法第十一章　印花稅和契稅法第一節(jié)　印花稅法第二節(jié)　契稅法第十二章　企業(yè)所得稅法第一節(jié)　企業(yè)所得稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象第三節(jié)　稅率第四節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第五節(jié)　資產(chǎn)的稅務(wù)處理第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)　稅收優(yōu)惠第八節(jié)　源泉扣繳第九節(jié)　特別納稅調(diào)整第十節(jié)　征收管理第十三章　個(gè)人所得稅法第一節(jié)　個(gè)人所得稅基本原理第二節(jié)　納稅義務(wù)人第三節(jié)　所得來源的確定第四節(jié)　應(yīng)稅所得項(xiàng)目第五節(jié)　稅率第六節(jié)　應(yīng)納稅所得額的規(guī)定第七節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算第八節(jié)　稅收優(yōu)惠第九節(jié)　境外所得的稅額扣除第十節(jié)　征收管理第十四章　國(guó)際稅收協(xié)定第一節(jié)　國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生第二節(jié)　國(guó)際重復(fù)征稅消除的主要方法第三節(jié)　國(guó)際避稅與反避稅第四節(jié)　國(guó)際稅收協(xié)定第十五章　稅收征收管理法第一節(jié)　稅收征收管理法概述第二節(jié)　稅務(wù)管理第三節(jié)　稅款征收第四節(jié)　稅務(wù)檢查第五節(jié)　法律責(zé)任第六節(jié)　納稅評(píng)估管理辦法第七節(jié)　納稅擔(dān)保試行辦法第十六章　稅務(wù)行政法制第一節(jié)　稅務(wù)行政處罰第二節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議第三節(jié)　稅務(wù)行政訴訟第十七章　稅務(wù)代理第一節(jié)　稅務(wù)代理的一般理論第二節(jié)　企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理第三節(jié)　主要稅種申報(bào)的代理第四節(jié)　其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)第十八章　稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃第一節(jié)　稅務(wù)咨詢第二節(jié)　稅務(wù)籌劃第三節(jié)　稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

章節(jié)摘錄

　　第一章　稅法概論　　第三節(jié)　我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整與實(shí)施　　稅收立法是稅法實(shí)施的前提，有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，是稅收立法與稅法實(shí)施過程中必須遵循的基本原則。　　一、稅收立法　　稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。　?。ㄒ唬┒愂樟⒎C(jī)關(guān)　　根據(jù)我國(guó)《憲法》、《全國(guó)人民代表大會(huì)組織法》、《國(guó)務(wù)院組織法》以及《地方各級(jí)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民政府組織法》的規(guī)定，我國(guó)的立法體制是：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)行使立法權(quán)，制定法律；國(guó)務(wù)院及所屬各部委，有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，在不與憲法、法律、行政法規(guī)抵觸的前提下，有權(quán)制定地方性法規(guī)，但要報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案；民族自治地方的人大有權(quán)依照當(dāng)?shù)孛褡逭?、?jīng)濟(jì)和文化的特點(diǎn)，制定自治條例和單行條例?！　「饔袡?quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家立法體制規(guī)定，所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國(guó)的稅收法律體系。需要說明的是，我們平時(shí)所說的稅法，有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱；而狹義概念上的稅法是特指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和頒布的稅收法律。由于制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次不同，因此其法律效力也不同。下面簡(jiǎn)單地予以介紹?！　?.全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律　　《憲法》第五十八條規(guī)定：“全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國(guó)家立法權(quán)?！鄙鲜鲆?guī)定確定了我國(guó)稅收法律的立法權(quán)由全國(guó)人大及其常委會(huì)行使，其他任何機(jī)關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力。在國(guó)家稅收中，凡是基本的、全局性的問題，例如，國(guó)家稅收的性質(zhì)，稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利與義務(wù)的確定，稅種的設(shè)置，稅目、稅率的確定等，都需要由全國(guó)人大及其常委會(huì)以稅收法律的形式制定實(shí)施，并且在全國(guó)范圍內(nèi)，無論對(duì)國(guó)內(nèi)納稅人，還是涉外納稅人都普遍適用。在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》以及.1993年12月全國(guó)人大常委會(huì)通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高的法律效力，是其他機(jī)關(guān)制定稅收法規(guī)、規(guī)章的法律依據(jù)，其他各級(jí)機(jī)關(guān)制定的稅收法規(guī)、規(guī)章，都不得與《憲法》和稅收法律相抵觸。　　2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法　　授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。1984年9月1日，全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院改革丁商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例。1985年，全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例，都是授權(quán)國(guó)務(wù)院立法的依據(jù)。按照這兩次授權(quán)立法，國(guó)務(wù)院從1994年1月1日起實(shí)施工商稅制改革，制定實(shí)施了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等6個(gè)暫行條例。授權(quán)立法，在一定程度上解決了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放工作急需法律保障的當(dāng)務(wù)之急。稅收暫行條例的制定和公布施行，也為全國(guó)人大及其常委會(huì)立法工作提供了有益的經(jīng)驗(yàn)和條件，這些條例在條件成熟時(shí)上升為法律做好了準(zhǔn)備。　　3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)　　國(guó)務(wù)院作為最高國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是最高的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，擁有廣泛的行政立法權(quán)。我國(guó)《憲法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院可“根據(jù)憲法和法律，規(guī)定行政措施，制定行政法規(guī)，發(fā)布決定和命令”。行政法規(guī)作為一種法律形式，在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律和高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，也是在全國(guó)范圍內(nèi)普遍適用的。行政法規(guī)的立法目的在于保證憲法和法律的實(shí)施，行政法規(guī)不得與憲法、法律相抵觸，否則無效。國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)。　　4.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)　　根據(jù)《地方各級(jí)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民政府組織法》的規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)有制定地方性法規(guī)的權(quán)力。由于我國(guó)在稅收立法上堅(jiān)持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此地方權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收地方法規(guī)不是無限制的，而是要嚴(yán)格按照稅收法律的授權(quán)行事。目前，除了海南省、民族自治地區(qū)按照全國(guó)人大授權(quán)立法規(guī)定，在遵循憲法、法律和行政法規(guī)的原則基礎(chǔ)上，可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)外，其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。　　5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章　　《憲法》第九十條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部、各委員會(huì)根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限內(nèi)，發(fā)布命令、指示和規(guī)章?！庇袡?quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。其制定規(guī)章的范圍包括：對(duì)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的具體解釋、稅收征收管理的具體規(guī)定、辦法等，稅收部門規(guī)章在全國(guó)范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如，財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》等都屬于稅收部門規(guī)章?！　?.地方政府制定的稅收地方規(guī)章　　《地方各級(jí)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民政府組織法》規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)，制定規(guī)章?！卑凑铡敖y(tǒng)一稅法”的原則，上述地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、+法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。例如，國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則?！　。ǘ┒愂樟⒎?、修訂和廢止程序　　稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法?！　∧壳拔覈?guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：　　1.提議階段。無論是稅法的制定，還是稅法的修改、補(bǔ)充和廢止，一般由國(guó)務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門（財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局）負(fù)責(zé)立法的調(diào)查研究等準(zhǔn)備廠作，并提出立法方案或稅法草案，上報(bào)國(guó)務(wù)院?！　?.審議階段。稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議。稅收法律在經(jīng)國(guó)務(wù)院審議通過后，以議案的形式提交全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)工作部門，在廣泛征求意見并做修改后，提交全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)審議通過?！　?.通過和公布階段。稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審議通過后，以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施.稅收法律，在全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)開會(huì)期間，先聽取國(guó)務(wù)院關(guān)于制定稅法議案的說明，然后經(jīng)過討論，以簡(jiǎn)單多數(shù)的方式通過后，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施?！　《?、稅法的實(shí)施　　稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收?qǐng)?zhí)法和守法兩個(gè)方面：一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運(yùn)用稅收法律，并對(duì)違法者實(shí)施制裁；另一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、公民、法人、社會(huì)團(tuán)體及其他組織嚴(yán)格遵守稅收法律?！　∮捎诙惙ň哂卸鄬哟蔚奶攸c(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新?！　∷^遵守稅法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員都必須遵守稅法的規(guī)定，嚴(yán)格依法辦事，遵守稅法是保證稅法得以順利實(shí)施的重要條件。

編輯推薦

　　《稅法》是2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材，本教材適用于按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（2009年3月23日財(cái)政部令第55號(hào)）參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員。

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