注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)及相關(guān)法律問題解答參考

內(nèi)容概要

《注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)及相關(guān)法律問題解答參考（二）》由北京注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)2008年度會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查搜集素材、日常專業(yè)指導(dǎo)工作中解答會員執(zhí)業(yè)過程中遇到的問題和協(xié)會常年法律顧問解答與注冊會計(jì)師相關(guān)的法律問題整理后編輯而成。本書所有問題的解答和分析均為專家意見，為會計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時提供參考。    本書由四部分內(nèi)容構(gòu)成：（一）會計(jì)、審計(jì)及稅務(wù)實(shí)務(wù)問題解答：（二）實(shí)務(wù)案例評析；（三）法律問題解答；（四）財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則委員會《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見》。

書籍目錄

第一部分  會計(jì)、審計(jì)及稅務(wù)實(shí)務(wù)問題解答　會計(jì)類　　一、資產(chǎn)     　 （一）流動資產(chǎn)        ?。ǘ┩顿Y        　（三）投資性房地產(chǎn)    　    （四）固定資產(chǎn)與在建工程　    （五）金融資產(chǎn)    　    （六）無形資產(chǎn)    　    （七）資產(chǎn)減值  　　二、負(fù)債    　　三、權(quán)益    　　四、收入、利得  　　五、成本費(fèi)用類  　　六、合并報(bào)表問題  　　七、新舊準(zhǔn)則銜接問題    　　八、現(xiàn)金流量表問題  　　九、其他  　審計(jì)類　　一、特殊形式對外投資的驗(yàn)資    　　二、執(zhí)業(yè)資質(zhì)的要求  　　三、鑒證對象信息的界定  　　四、舞弊責(zé)任審計(jì)的考慮  　　五、《外匯收支情況表審核報(bào)告》    　　六、往來款項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的充分性    　　七、異常交易的考慮  　稅務(wù)類　　一、企業(yè)所得稅  　　二、個人所得稅  　　三、流轉(zhuǎn)稅  　　四、土地增值稅  　　五、其他  第二部分  實(shí)務(wù)案例評析　審計(jì)案例　　一、銀行函證程序的執(zhí)行      　（一）被審計(jì)單位背景材料    　    （二）注冊會計(jì)師對銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序　    （三）案例評價(jià)  　　二、銀行未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)  　    （一）被審計(jì)單位背景材料      　  （二）公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及會計(jì)處理    　　……　驗(yàn)資案例　分析性程序介紹第三部分　法律問題解答第四部分　財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則委員會《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見》

章節(jié)摘錄

　　第一部分　會計(jì)、審計(jì)及稅務(wù)實(shí)務(wù)問題解答　　會計(jì)類　　一、資產(chǎn)　?。ㄒ唬┝鲃淤Y產(chǎn)　　問題1：甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。注冊會計(jì)師對甲公司200×年會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)甲公司的往來款項(xiàng)中有下列情況：（1）其他應(yīng)收款——A公司，賬面余額10萬元。A公司現(xiàn)已嚴(yán)重資不抵債，甲公司未對應(yīng)收A公司款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（2）預(yù)付賬款——B公司，賬面余額5萬元。B公司因經(jīng)營管理不善已宣告破產(chǎn)。甲公司未對預(yù)付B公司款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（3）應(yīng)收票據(jù)——C公司，賬面余額6萬元，該票據(jù)未逾期。200×年C公司發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)營虧損。甲公司未對應(yīng)收C公司票據(jù)款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！　≌垎枺杭坠驹谏鲜鍪马?xiàng)中的會計(jì)處理是否恰當(dāng)？　　解答：上述會計(jì)處理均不恰當(dāng)。依據(jù)如下：　　《企業(yè)會計(jì)制度》第五十三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明?！薄　　镀髽I(yè)會計(jì)制度》第五十三條規(guī)定：“在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（二）計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；……

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