個(gè)人所得稅納稅服務(wù)指南

前言

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的逐步深入和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，特別是隨著以按勞分配為主、多種分配形式并存的收入分配制度的逐步確立，國(guó)民收入分配逐步向個(gè)人傾斜，越來(lái)越多的個(gè)人成為個(gè)人所得稅納稅人，個(gè)人所得稅的收入規(guī)模也隨之增加，在稅制結(jié)構(gòu)中的地位不斷提升。據(jù)統(tǒng)計(jì),自2001年至2008年，全國(guó)個(gè)人所得稅收入從996億元增至3722億元（含儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅），年均增幅20.7％，占GDP比重為1.2％；北京市個(gè)人所得稅收入從101億元增至430億元（含儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅），年均增幅23%。2008年，北京市地方稅務(wù)局組織個(gè)人所得稅收入410億元，占組織收入的26％，占全國(guó)地稅組織的個(gè)人所得稅收入3377億元的12％，收入規(guī)模位居全國(guó)第二，成為首都稅收收入的重要來(lái)源。近幾年，由于個(gè)人所得稅法律法規(guī)不斷修訂完善，政策內(nèi)容調(diào)整更新變化很快，使得財(cái)務(wù)工作人員和廣大納稅人在及時(shí)準(zhǔn)確掌握、應(yīng)用個(gè)人所得稅法律法規(guī)及政策方面產(chǎn)生了一定困惑，他們迫切需要得到這方面知識(shí)的輔導(dǎo)幫助。同時(shí)，作為稅收政策的執(zhí)行機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門(mén)只有全面掌握政策規(guī)定，深刻理解政策含義，才能做到執(zhí)法規(guī)范，優(yōu)化服務(wù)。為了滿(mǎn)足廣大納稅人和基層稅務(wù)工作者的需求，我們?nèi)婵偨Y(jié)了近年來(lái)個(gè)人所得稅政策精髓和實(shí)務(wù)要點(diǎn)，對(duì)目前現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法律、法規(guī)及相關(guān)政策進(jìn)行了梳理，對(duì)相關(guān)名詞和術(shù)語(yǔ)進(jìn)行了解釋。通過(guò)政策闡述配以典型例題講解，力求做到內(nèi)容翔實(shí)、通俗易懂，以期加強(qiáng)對(duì)稅收基本理念的宣傳和個(gè)人所得稅知識(shí)的普及。因此，本書(shū)既可以作為財(cái)務(wù)人員、納稅人學(xué)習(xí)應(yīng)用個(gè)人所得稅政策法規(guī)的指導(dǎo)手冊(cè)，也是稅務(wù)工作者研究和完善個(gè)人所得稅政策的工具用書(shū)。

內(nèi)容概要

本書(shū)是北京市地方稅務(wù)局與首都部分高校稅收專(zhuān)業(yè)研究人員聯(lián)合編寫(xiě)的一本個(gè)人所得稅納稅服務(wù)指南，撰寫(xiě)過(guò)程中，得到了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)和幫助，全書(shū)針對(duì)個(gè)人所得稅征管的主要內(nèi)容，遴選了大量有針對(duì)性的典型案例，分析了我國(guó)個(gè)人所得稅征管中的一些常見(jiàn)問(wèn)題，以期為納稅人繳納個(gè)人所得稅提供幫助、也為從事個(gè)人所得稅征管工作的同仁提供幫助，并為學(xué)術(shù)研究提供參考。本書(shū)的亮點(diǎn)在于用一深入淺出的方法解讀政策，同時(shí)還非常注重實(shí)效性，力圖把最新的個(gè)人所得稅政策都融入其中。    本書(shū)既可以作為納稅人、辦稅人員學(xué)習(xí)應(yīng)用個(gè)人所得稅政策法規(guī)的參考用書(shū)，也是稅務(wù)工作者研究個(gè)人所得稅政策變動(dòng)及其完善的參考依據(jù)，是一本十分方便、實(shí)用的稅收專(zhuān)業(yè)書(shū)籍。

書(shū)籍目錄

第一章  個(gè)人所得稅概述  第一節(jié)  我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程    第二節(jié)  個(gè)人所得稅稅制模式      一、各國(guó)個(gè)人所得稅模式簡(jiǎn)介      二、我國(guó)個(gè)人所得稅模式的特點(diǎn)  第二章  個(gè)人所得稅的基本規(guī)定  第一節(jié)  個(gè)人所得稅的納稅人      一、對(duì)納稅人的分類(lèi)      二、居民納稅人與非居民納稅人的判定      三、所得來(lái)源地的原則判定    第二節(jié)  個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象    一、工資、薪金所得      二、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得      三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得      四、勞務(wù)報(bào)酬所得      五、特許權(quán)使用費(fèi)所得      六、稿酬所得      七、財(cái)產(chǎn)租賃所得      八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得      九、利息、股息、紅利所得      十、偶然所得      十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得    第三節(jié)  個(gè)人所得稅稅率第三章  居民納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算  第一節(jié)  工資、薪金所得    一、基本規(guī)定和應(yīng)納稅額計(jì)算      二、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)定      三、個(gè)人取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)稅規(guī)定      四、實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)個(gè)人取得一次性收入的計(jì)稅規(guī)定      五、退休人員再任職取得工薪所得的計(jì)稅規(guī)定      六、個(gè)人取得各類(lèi)保險(xiǎn)收入的計(jì)稅規(guī)定      七、個(gè)人取得實(shí)物福利的計(jì)稅規(guī)定      八、股票期權(quán)所得的計(jì)稅規(guī)定      九、免費(fèi)旅游的計(jì)稅規(guī)定      十、個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的計(jì)稅規(guī)定      十一、對(duì)律師業(yè)雇員的計(jì)稅規(guī)定      十二、保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員所得的計(jì)稅規(guī)定      十三、駐華使、領(lǐng)館中的中方雇員的計(jì)稅規(guī)定      十四、兩處以上取得工資、薪金所得的計(jì)稅規(guī)定      十五、雇傭單位與派遣單位分別支付工資、薪金所得的計(jì)稅規(guī)定      十六、特殊行業(yè)工資、薪金所得的計(jì)稅規(guī)定      十七、在中國(guó)境內(nèi)和境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)兼職取得工資、薪金所得的計(jì)稅規(guī)定      十八、非免稅福利費(fèi)的計(jì)稅規(guī)定      十九、專(zhuān)業(yè)人員報(bào)刊、雜志發(fā)表作品取得所得的計(jì)稅規(guī)月    二十、高級(jí)專(zhuān)家延長(zhǎng)離退休期間取得工資、薪金所得的計(jì)稅規(guī)定    第二節(jié)  勞務(wù)報(bào)酬所得    一、基本規(guī)定和應(yīng)納稅額計(jì)算      二、單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款的計(jì)稅規(guī)定      三、取得不同時(shí)期、不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅規(guī)定    四、個(gè)人銷(xiāo)售、承攬廣告取得提成收入的計(jì)稅規(guī)定  　　……第四章　非居民納稅人的政策規(guī)定第五章　稅收優(yōu)惠政策第六章　納稅申報(bào)和稅收征收管理第七章　相關(guān)名詞

章節(jié)摘錄

第一節(jié) 我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。作為征稅對(duì)象的個(gè)人所得，有狹義和廣義兩種之分。狹義的個(gè)人所得，僅限于每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得。廣義的個(gè)人所得，是指?jìng)€(gè)人在一定期間內(nèi)，通過(guò)各種來(lái)源或方式所獲得的一切利益，無(wú)論這種利益是經(jīng)常的、反復(fù)的，還是偶然的、臨時(shí)的，是貨幣的、有價(jià)證券的，還是實(shí)物的。目前，包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)所實(shí)行的個(gè)人所得稅，大多以這種廣義解釋的個(gè)人所得概念為基礎(chǔ)。根據(jù)這種概念框架，可以將個(gè)人取得的各種所得分為毛所得和凈所得、財(cái)產(chǎn)所得和勞動(dòng)所得、經(jīng)常所得和偶然所得、自由支配所得和非自由支配所得、交易所得和轉(zhuǎn)移所得、應(yīng)收所得和實(shí)現(xiàn)所得、名義所得和實(shí)際所得、積極所得和消極所得等。在改革開(kāi)放前，我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行以國(guó)家為主導(dǎo)的、平均的、低收入的個(gè)人收入分配制度，因此對(duì)個(gè)人的收入所得是不征稅的。黨的十一屆三中全會(huì)以后，我國(guó)實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策，隨著對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的不斷擴(kuò)大，來(lái)華工作、取得收入的外籍人員日益增多。為了維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益和保障外籍人員的合法權(quán)益，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)根據(jù)國(guó)際慣例，于1980年9月審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》決定開(kāi)征個(gè)人所得稅。1986年和1987年，國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改革和與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，以及調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的需要，分別發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。這樣，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得的征稅制度就形成了個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅三稅并存的格局。

編輯推薦

《個(gè)人所得稅納稅服務(wù)指南》的特點(diǎn)：★權(quán)威性：北京地方稅務(wù)局組織編寫(xiě)，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門(mén)指導(dǎo)★覆蓋性：最新、最全個(gè)稅政策解讀★通俗性：政策講解深入淺出，通俗易懂★服務(wù)性：服務(wù)納稅人、辦稅人員及稅收專(zhuān)業(yè)研究人員★實(shí)用性：稅法操作的實(shí)務(wù)性，案例分析指導(dǎo)性

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