個人所得稅納稅服務(wù)指南

前言

隨著我國改革開放的逐步深入和國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，特別是隨著以按勞分配為主、多種分配形式并存的收入分配制度的逐步確立，國民收入分配逐步向個人傾斜，越來越多的個人成為個人所得稅納稅人，個人所得稅的收入規(guī)模也隨之增加，在稅制結(jié)構(gòu)中的地位不斷提升。據(jù)統(tǒng)計,自2001年至2008年，全國個人所得稅收入從996億元增至3722億元（含儲蓄存款利息個人所得稅），年均增幅20.7％，占GDP比重為1.2％；北京市個人所得稅收入從101億元增至430億元（含儲蓄存款利息個人所得稅），年均增幅23%。2008年，北京市地方稅務(wù)局組織個人所得稅收入410億元，占組織收入的26％，占全國地稅組織的個人所得稅收入3377億元的12％，收入規(guī)模位居全國第二，成為首都稅收收入的重要來源。近幾年，由于個人所得稅法律法規(guī)不斷修訂完善，政策內(nèi)容調(diào)整更新變化很快，使得財務(wù)工作人員和廣大納稅人在及時準確掌握、應(yīng)用個人所得稅法律法規(guī)及政策方面產(chǎn)生了一定困惑，他們迫切需要得到這方面知識的輔導幫助。同時，作為稅收政策的執(zhí)行機關(guān)，稅務(wù)部門只有全面掌握政策規(guī)定，深刻理解政策含義，才能做到執(zhí)法規(guī)范，優(yōu)化服務(wù)。為了滿足廣大納稅人和基層稅務(wù)工作者的需求，我們?nèi)婵偨Y(jié)了近年來個人所得稅政策精髓和實務(wù)要點，對目前現(xiàn)行的個人所得稅法律、法規(guī)及相關(guān)政策進行了梳理，對相關(guān)名詞和術(shù)語進行了解釋。通過政策闡述配以典型例題講解，力求做到內(nèi)容翔實、通俗易懂，以期加強對稅收基本理念的宣傳和個人所得稅知識的普及。因此，本書既可以作為財務(wù)人員、納稅人學習應(yīng)用個人所得稅政策法規(guī)的指導手冊，也是稅務(wù)工作者研究和完善個人所得稅政策的工具用書。

內(nèi)容概要

本書是北京市地方稅務(wù)局與首都部分高校稅收專業(yè)研究人員聯(lián)合編寫的一本個人所得稅納稅服務(wù)指南，撰寫過程中，得到了國家稅務(wù)總局有關(guān)部門的指導和幫助，全書針對個人所得稅征管的主要內(nèi)容，遴選了大量有針對性的典型案例，分析了我國個人所得稅征管中的一些常見問題，以期為納稅人繳納個人所得稅提供幫助、也為從事個人所得稅征管工作的同仁提供幫助，并為學術(shù)研究提供參考。本書的亮點在于用一深入淺出的方法解讀政策，同時還非常注重實效性，力圖把最新的個人所得稅政策都融入其中。    本書既可以作為納稅人、辦稅人員學習應(yīng)用個人所得稅政策法規(guī)的參考用書，也是稅務(wù)工作者研究個人所得稅政策變動及其完善的參考依據(jù)，是一本十分方便、實用的稅收專業(yè)書籍。

書籍目錄

第一章  個人所得稅概述  第一節(jié)  我國個人所得稅的發(fā)展歷程    第二節(jié)  個人所得稅稅制模式      一、各國個人所得稅模式簡介      二、我國個人所得稅模式的特點  第二章  個人所得稅的基本規(guī)定  第一節(jié)  個人所得稅的納稅人      一、對納稅人的分類      二、居民納稅人與非居民納稅人的判定      三、所得來源地的原則判定    第二節(jié)  個人所得稅的征稅對象    一、工資、薪金所得      二、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得      三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得      四、勞務(wù)報酬所得      五、特許權(quán)使用費所得      六、稿酬所得      七、財產(chǎn)租賃所得      八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得      九、利息、股息、紅利所得      十、偶然所得      十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得    第三節(jié)  個人所得稅稅率第三章  居民納稅人應(yīng)納稅額的計算  第一節(jié)  工資、薪金所得    一、基本規(guī)定和應(yīng)納稅額計算      二、個人取得全年一次性獎金的計稅規(guī)定      三、個人取得一次性經(jīng)濟補償金的計稅規(guī)定      四、實行內(nèi)部退養(yǎng)個人取得一次性收入的計稅規(guī)定      五、退休人員再任職取得工薪所得的計稅規(guī)定      六、個人取得各類保險收入的計稅規(guī)定      七、個人取得實物福利的計稅規(guī)定      八、股票期權(quán)所得的計稅規(guī)定      九、免費旅游的計稅規(guī)定      十、個人財產(chǎn)公用的計稅規(guī)定      十一、對律師業(yè)雇員的計稅規(guī)定      十二、保險業(yè)營銷員所得的計稅規(guī)定      十三、駐華使、領(lǐng)館中的中方雇員的計稅規(guī)定      十四、兩處以上取得工資、薪金所得的計稅規(guī)定      十五、雇傭單位與派遣單位分別支付工資、薪金所得的計稅規(guī)定      十六、特殊行業(yè)工資、薪金所得的計稅規(guī)定      十七、在中國境內(nèi)和境外企業(yè)、機構(gòu)兼職取得工資、薪金所得的計稅規(guī)定      十八、非免稅福利費的計稅規(guī)定      十九、專業(yè)人員報刊、雜志發(fā)表作品取得所得的計稅規(guī)月    二十、高級專家延長離退休期間取得工資、薪金所得的計稅規(guī)定    第二節(jié)  勞務(wù)報酬所得    一、基本規(guī)定和應(yīng)納稅額計算      二、單位或個人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報酬所得代付稅款的計稅規(guī)定      三、取得不同時期、不同項目勞務(wù)報酬所得的計稅規(guī)定    四、個人銷售、承攬廣告取得提成收入的計稅規(guī)定  　　……第四章　非居民納稅人的政策規(guī)定第五章　稅收優(yōu)惠政策第六章　納稅申報和稅收征收管理第七章　相關(guān)名詞

章節(jié)摘錄

第一節(jié) 我國個人所得稅的發(fā)展歷程個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。作為征稅對象的個人所得，有狹義和廣義兩種之分。狹義的個人所得，僅限于每年經(jīng)常、反復發(fā)生的所得。廣義的個人所得，是指個人在一定期間內(nèi)，通過各種來源或方式所獲得的一切利益，無論這種利益是經(jīng)常的、反復的，還是偶然的、臨時的，是貨幣的、有價證券的，還是實物的。目前，包括我國在內(nèi)的世界各國所實行的個人所得稅，大多以這種廣義解釋的個人所得概念為基礎(chǔ)。根據(jù)這種概念框架，可以將個人取得的各種所得分為毛所得和凈所得、財產(chǎn)所得和勞動所得、經(jīng)常所得和偶然所得、自由支配所得和非自由支配所得、交易所得和轉(zhuǎn)移所得、應(yīng)收所得和實現(xiàn)所得、名義所得和實際所得、積極所得和消極所得等。在改革開放前，我國長期實行以國家為主導的、平均的、低收入的個人收入分配制度，因此對個人的收入所得是不征稅的。黨的十一屆三中全會以后，我國實行對外開放政策，隨著對外經(jīng)濟交往的不斷擴大，來華工作、取得收入的外籍人員日益增多。為了維護國家的稅收權(quán)益和保障外籍人員的合法權(quán)益，第五屆全國人民代表大會根據(jù)國際慣例，于1980年9月審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》決定開征個人所得稅。1986年和1987年，國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟體制改革和與國民經(jīng)濟發(fā)展的形勢，以及調(diào)節(jié)個人收入分配的需要，分別發(fā)布了《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。這樣，我國對個人所得的征稅制度就形成了個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅和個人收入調(diào)節(jié)稅三稅并存的格局。

編輯推薦

《個人所得稅納稅服務(wù)指南》的特點：★權(quán)威性：北京地方稅務(wù)局組織編寫，國家稅務(wù)總局有關(guān)部門指導★覆蓋性：最新、最全個稅政策解讀★通俗性：政策講解深入淺出，通俗易懂★服務(wù)性：服務(wù)納稅人、辦稅人員及稅收專業(yè)研究人員★實用性：稅法操作的實務(wù)性，案例分析指導性

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