高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引

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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引　第一章  總則　　一、制定目的與依據(jù)　　二、相關(guān)定義　　三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任　　四、注冊會計(jì)師的責(zé)任　　五、職業(yè)道德要求　　六、職業(yè)懷疑態(tài)度　　七、審計(jì)目標(biāo)　　八、總體要求　　九、合理保證　　十、適用范圍　第二章　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)　　一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的　　?。ㄒ唬┏醪綐I(yè)務(wù)活動(dòng)的基本要求　　　（二）接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)　　二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容　　?。ㄒ唬┥陥?bào)企業(yè)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信　　　（二）項(xiàng)目組是否具備專業(yè)勝任能力及必要的時(shí)間和資源　　?。ㄈ?jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范　　三、業(yè)務(wù)約定書　　?。ㄒ唬┖炗唽ｍ?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求　　　（二）專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容　第三章　計(jì)劃審計(jì)工作　　一、總體審計(jì)策略　　　（一）審計(jì)范圍　　?。ǘ徲?jì)時(shí)間　　?。ㄈ徲?jì)方向　　?。ㄋ模徲?jì)資源調(diào)配  　　二、具體審計(jì)計(jì)劃　　?。ㄒ唬┭芯块_發(fā)費(fèi)用支出　　?。ǘ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入　　三、更改審計(jì)計(jì)劃　第四章　風(fēng)險(xiǎn)評估　　一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境　　　（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素  　　　（二）申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)　　?。ㄈ┥陥?bào)企業(yè)對會計(jì)政策的選擇與運(yùn)用　　　（四）申報(bào)企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)　　?。ㄎ澹┥陥?bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)  　　二、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　　（一）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序  　　?。ǘ┳R別與評估申報(bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　　（三）識別與評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響　　?。ㄎ澹┬枰貏e考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  　　　（六）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制　　?。ㄆ撸﹥H通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　第五章　了解內(nèi)部控制　　一、內(nèi)部控制要素　　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境　　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評估過程　　?。ㄈ┬畔⑾到y(tǒng)與溝通　　?。ㄋ模┛刂苹顒?dòng)　　?。ㄎ澹刂频谋O(jiān)督  　　二、了解和評價(jià)與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)　　?。ㄒ唬┝私鈽I(yè)務(wù)流程的主要步驟　　……　第六章　對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序　第七章　對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序　第八章　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告　第九章　附則　附錄1：專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式　附錄2：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告參考格式　附錄3：研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其編制說明參考格式相關(guān)文件

章節(jié)摘錄

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引第一章 總則一、制定目的與依據(jù)為了規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要，根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，制定本指引。二、相關(guān)定義本指引所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。本指引所稱申報(bào)企業(yè)，是指擬向有關(guān)部門申請進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的被審計(jì)單位。本指引所稱高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)，是指注冊會計(jì)師接受申報(bào)企業(yè)委托，對其最近三個(gè)會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個(gè)會計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。本指引所稱申報(bào)明細(xì)表，是指在適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度框架下，申報(bào)企業(yè)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。申報(bào)明細(xì)表是以申報(bào)企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制的。本指引所稱研究開發(fā)活動(dòng)，是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。本指引所稱研究開發(fā)項(xiàng)目，是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)問、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。

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