地方稅理論與實(shí)踐

前言

黨的十六屆五中全會(huì)確立了“十一五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的指導(dǎo)思想、原則、主要目標(biāo)和任務(wù)，明確了推進(jìn)稅制改革的主要任務(wù)，并對(duì)加強(qiáng)稅收征管、發(fā)揮稅收作用提出了具體要求。十屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年（2006-2010年）規(guī)劃綱要》，明確和細(xì)化了“十一五”時(shí)期推進(jìn)財(cái)稅體制改革、完善稅收制度的具體任務(wù)。根據(jù)“十一五”規(guī)劃的指導(dǎo)思想，國(guó)家稅務(wù)總局確定了“十一五”時(shí)期稅收發(fā)展與改革的總體要求：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨中央、國(guó)務(wù)院的一系列方針政策和對(duì)稅收工作的各項(xiàng)要求，堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的稅務(wù)工作宗旨，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，深化稅收改革，強(qiáng)化科學(xué)管理，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，確保稅收收入穩(wěn)定較快增長(zhǎng)，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的作用，為全面建設(shè)小康社會(huì)、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)作出新的、更大的貢獻(xiàn)。當(dāng)前，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的過(guò)程中，為增強(qiáng)廣大稅務(wù)干部在新的稅收征管環(huán)境中的應(yīng)變能力，采取了多種措施提高干部綜合素質(zhì)。作為一名稅務(wù)工作者，最基本的素質(zhì)就是過(guò)硬的稅收業(yè)務(wù)能力，這就需要全面、系統(tǒng)地掌握稅收基本理論及其最新發(fā)展，稅收政策的調(diào)整，各稅種的征管業(yè)務(wù)，等等。為此，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所和廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局聯(lián)合組織編寫出版《稅收理論與實(shí)踐》系列叢書，滿足稅收工作和稅務(wù)工作人員的實(shí)際需要。

內(nèi)容概要

　　本套叢書在立足權(quán)威性、高檔次、高質(zhì)量的同時(shí)，注重實(shí)用性和針對(duì)性。內(nèi)容涉及所得稅、貨物和勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅、稅收管理，等等，既全面反映稅收理論與稅制發(fā)展的歷史軌跡和當(dāng)前國(guó)內(nèi)外最新研究成果，又介紹各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局在稅收管理上的先進(jìn)做法和成功經(jīng)驗(yàn)?！　矔粌H有助于稅務(wù)人員提高稅收理論水平和實(shí)際工作能力，也可供各類科研機(jī)構(gòu)和高等院校的專家、學(xué)者從事經(jīng)濟(jì)和稅收理論研究時(shí)參考。　　在編寫此書的過(guò)程中，我們一直思考如何表述有關(guān)地方稅的一些問(wèn)題。第一，關(guān)于地方稅稱謂的含義。我們的表述是：地方稅（地方政府的財(cái)政收入）是按照國(guó)家財(cái)政收入歸屬進(jìn)行分類的一種稱謂。第二，關(guān)于地方稅概念的內(nèi)涵。在我國(guó)，社會(huì)各界對(duì)于地方稅這一概念，仍未形成一致的認(rèn)識(shí)，有的是在法律意義（立法權(quán)的確定上論述，有的是對(duì)現(xiàn)實(shí)情況（收入的歸屬）的描述。我們?cè)跁幸灰涣信e，以供讀者分析、判斷。同時(shí)，我們也表達(dá)了自己的意見(jiàn)。第三，關(guān)于地方稅的分類。一種意見(jiàn)認(rèn)為，收入完全歸地方政府并由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種為地方稅；另一種意見(jiàn)認(rèn)為，收入完全或者主要部分歸地方政府并由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種也為地方稅。對(duì)此，書中有所陳述，我們也闡述了自己的看法。第四，關(guān)于地方稅的理論基礎(chǔ)。目前，在理論界尚未形成系統(tǒng)、成熟的體系。在書中，我們對(duì)于地方稅的理論基礎(chǔ)作了嘗試性的論述，也請(qǐng)讀者評(píng)判。

書籍目錄

第一章 地方稅制度概述第一節(jié) 地方稅的概念第二節(jié) 地方稅的分類第三節(jié) 地方稅的特點(diǎn)第四節(jié) 地方稅的作用第二章 地方稅理論基礎(chǔ)第一節(jié) 地方稅存在的必然性第二節(jié) 地方稅的確定第三節(jié) 地方稅的分享機(jī)制第四節(jié) 地方政府征稅權(quán)的約束機(jī)制第三章 地方稅制度的國(guó)際比較第一節(jié) 中國(guó)地方稅制度的起源與發(fā)展第二節(jié) 外國(guó)地方稅制度的概況第三節(jié) 各國(guó)地方稅制的比較及經(jīng)驗(yàn)借鑒第四章 土地增值稅第一節(jié) 土地增值稅概述第二節(jié) 土地增值稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 土地增值稅的征收管理第五章 房產(chǎn)稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅概述第二節(jié) 房產(chǎn)稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 房產(chǎn)稅的征收管理第六章 城市房地產(chǎn)稅第一節(jié) 城市房地產(chǎn)稅概述第二節(jié) 城市房地產(chǎn)稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 城市房地產(chǎn)稅的征收管理第七章 城鎮(zhèn)土地使用稅第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅概述第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理第八章 耕地占用稅第一節(jié)　耕地占用稅概述第二節(jié) 耕地占用稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 耕地占用稅的征收管理第九章　契稅第一節(jié)　契稅概述第二節(jié) 契稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 契稅的征收管理第十章 資源稅第一節(jié) 資源稅概述第二節(jié) 資源稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 資源稅的征收管理第十一章 車船稅第一節(jié) 車船稅概述第二節(jié) 車船稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 車船稅的征收管理第十二章 印花稅第一節(jié) 印花稅概述第二節(jié) 印花稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 印花稅的征收管理第十三章 城市維護(hù)建設(shè)稅第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅概述第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅制度的主要內(nèi)容第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理第十四章 煙葉稅第一節(jié) 煙葉稅概述第二節(jié) 煙葉稅的稅制和征收管理第十五章 中國(guó)地方稅制度的改革第一節(jié) 地方稅制度建設(shè)取得的基本成就和痙驗(yàn)第二節(jié) 地方稅制度存在的問(wèn)題和面臨的形勢(shì)第三節(jié) 改革地方稅制度的指導(dǎo)思想和基本原則第四節(jié) 改革地方稅制度的方向和具體內(nèi)容參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

插圖：第一章　地方稅制度概述地方稅（地方政府的財(cái)政收入）是按照國(guó)家財(cái)政收入歸屬進(jìn)行分類的一種稱謂。地方稅是指根據(jù)中央政府與地方政府事權(quán)劃分狀況，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，由全國(guó)人大或地方人大立法和由中央政府或地方政府制定規(guī)章，地方政府負(fù)責(zé)征收管理，收入由地方政府支配的各類稅收的總稱。 地方稅制度是中國(guó)稅收制度的重要組成部分，其作用在于地方政府實(shí)現(xiàn)管理社會(huì)公共事務(wù)職能、滿足地方公共需要，是體現(xiàn)地方利益的特定分配關(guān)系制度。目前，在中國(guó)關(guān)于地方稅的劃分一般分為兩種：一是嚴(yán)格的劃分，即地方稅是指收入完全歸地方政府并由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種；二是寬泛的劃分，即地方稅是指收入完全或主要以及部分歸地方政府并由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種（其中包括中央與地方共享稅），亦稱為地方稅收人。地方稅制度包括三個(gè)層次，即地方稅概念的內(nèi)涵、地方稅體系和分稅制。

后記

在編寫此書的過(guò)程中，我們一直思考如何表述有關(guān)地方稅的一些問(wèn)題。第一，關(guān)于地方稅稱謂的含義。我們的表述是：地方稅（地方政府的財(cái)政收入）是按照國(guó)家財(cái)政收入歸屬進(jìn)行分類的一種稱謂。第二，關(guān)于地方稅概念的內(nèi)涵。在我國(guó)，社會(huì)各界對(duì)于地方稅這一概念，仍未形成一致的認(rèn)識(shí)，有的是在法律意義（立法權(quán)的確定）上論述，有的是對(duì)現(xiàn)實(shí)情況（收入的歸屬）的描述。我們?cè)跁幸灰涣信e，以供讀者分析、判斷。同時(shí)，我們也表達(dá)了自己的意見(jiàn)。第三，關(guān)于地方稅的分類。一種意見(jiàn)認(rèn)為，收入完全歸地方政府并由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種為地方稅；另一種意見(jiàn)認(rèn)為，收入完全或者主要部分歸地方政府并由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種也為地方稅。對(duì)此，書中有所陳述，我們也闡述了自己的看法。第四，關(guān)于地方稅的理論基礎(chǔ)。目前，在理論界尚未形成系統(tǒng)、成熟的體系。在書中，我們對(duì)于地方稅的理論基礎(chǔ)作了嘗試性的論述，也請(qǐng)讀者評(píng)判。本書由靳東升、李雪若主編。參加本書編寫的有：田艷春（第一章），孫紅梅（第二章），邢堃（第三章），袁澤軍（第四章至第十四章），李雪若（第十五章）。劉佐、曹聰、靳萬(wàn)軍在本書定稿前審閱了全書，并提出了寶貴的意見(jiàn)。借此機(jī)會(huì)，對(duì)本書寫作、出版過(guò)程中給予我們幫助的所有同志一并表示衷心感謝！由于我們的研究、寫作能力有限，本書難免存在疏漏及差錯(cuò)，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

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《地方稅理論與實(shí)踐》由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。

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