企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的超越與應(yīng)用

內(nèi)容概要

建立企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及方方面面，需要做的工作很多?！　∈紫龋J(rèn)識明確，有風(fēng)險防范意識。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。國外安然公司的破產(chǎn)、巴林銀行的倒閉，國內(nèi)也不乏企業(yè)倒塌案例，無不與企業(yè)內(nèi)部控制失靈有關(guān)。這也給我們敲響了完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的警鐘?！坝锌貏t強、失控則弱、無控則亂?！崩罱鹑A審計長指出管理和內(nèi)部控制方面的問題，意在督促企業(yè)單位要加強管理、完善內(nèi)部控制，這的的確確是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，也是治本之道。    其次，要明確建立健全內(nèi)部控制的基本思路。如何建立健全內(nèi)部控制，我認(rèn)為應(yīng)“因地制宜，因企有別”，不能搞“一刀切”。內(nèi)控制度和員工的素質(zhì)與地域文化也有關(guān)系。中國地大物博，地區(qū)發(fā)展情況也不均衡。同樣的制度在不同地區(qū)執(zhí)行起來是不一樣的。    再其次，企業(yè)建立內(nèi)部控制一定要強調(diào)實用性，不能搞花架子，要強調(diào)執(zhí)行力。如果脫開企業(yè)具體情況和生產(chǎn)工藝，不看企業(yè)人員素質(zhì)、管理水平等，生搬硬套一些國外理論來建立本企業(yè)的內(nèi)部控制，肯定是不好執(zhí)行的。內(nèi)部控制建立和完善是一個由簡單到復(fù)雜、由局部到整體、循序漸進、不斷整合的過程，不能盲目簡單從事。這里還需要強調(diào)的是，建立和完善內(nèi)部控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的作用是非常重要的，也要適度地發(fā)揮專家的作用。

作者簡介

李三喜，中天恒管理咨詢公司總經(jīng)理中天恒達工程造價咨詢公司總經(jīng)理中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理北京大學(xué)中國式管理研究室主任“經(jīng)濟觀察50人論壇”專家成員曾在國家審計署從事政府審計工作12年，中國式內(nèi)部控制（“3c”框架）創(chuàng)建者；中國總會計師協(xié)會、南京審計學(xué)院等高校客座教授，高級審計師；國際注冊管理咨詢師；已為中石化集團、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員超過10萬人次，以理論聯(lián)系實際見長．能夠承擔(dān)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等方面的教學(xué)和咨詢。發(fā)表論文100多篇，著《3c框架：中國式內(nèi)部控制》、《全面風(fēng)險管理規(guī)范解析及案例分析》、《3c框架：全面風(fēng)險管理手冊及應(yīng)用》等50多本專著。

書籍目錄

導(dǎo)言  中國企業(yè)自己的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)    ——企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的趨同與超越　　　　　　　　　　　◎內(nèi)部控制概念　　　　　　　　　　　　　　　　　  從靜態(tài)到動態(tài)的不斷變化過程　　　　　　　　　　　　　　　　  從會計控制逐步向全面控制轉(zhuǎn)變　　　　　　　　　　　　　　　  存在管理中并貫穿于管理始終　　　　　　　　　　　　　　　　  內(nèi)部控制概念有些像一個謎　　　　　　　　　　　　　　　　　◎內(nèi)部控制目標(biāo)　　　　　　　　  超越傳統(tǒng)為會計審計服務(wù)的目標(biāo)　　　　　　　　　　　　　　　  通過控制風(fēng)險來創(chuàng)造價值　　　　　　　　　　　　　　　　　　  內(nèi)部控制目標(biāo)是一個體系　　　　　　　　　　　　　　　　　　  僅僅是合理保證　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　◎內(nèi)部控制原則　　　　　　　　　　　　　　　　　　沒有原則也不成方圓　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　對原則的規(guī)范是中國特色　　　　　　　　　　　　　　　　　　　對于內(nèi)部控制原則的規(guī)范不盡相同　　　　　　　　　　　　　◎內(nèi)部控制要素　　　　　　　　　　　　　　　　　  對內(nèi)部控制要素沒有定義　　　　　　　　　　　　　　　　　　  國外內(nèi)部控制要素構(gòu)成是趨同和創(chuàng)新同在的　　　　　　　　  國內(nèi)內(nèi)部控制要素構(gòu)成是趨同多于創(chuàng)新　　　　　　　　　　　　  內(nèi)部控制要素因劃分標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)的不同而不同　　　◎內(nèi)部環(huán)境　　　　　　　　　　　　　　　　　　　從控制環(huán)境到內(nèi)部環(huán)境　　　　　　　　　　　　　　　　　　　內(nèi)部環(huán)境組成是不斷變化的　　　　　　　　　　　　　　　　　　　內(nèi)部環(huán)境因素可以無限地分割下去　　　　　　　　　　　　　　　　落實規(guī)范要求，完善治理結(jié)構(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)　　　　　　　　　　　　　　　　　　保證內(nèi)部審計獨立性，切實加強內(nèi)部審計工作　　　　　　　　　　  實施可持續(xù)發(fā)展人力資源政策，切實不斷提升員工素質(zhì)　　　　　　  加強文化建設(shè)，強化風(fēng)險意識　　　　　　　　　　　　　　　　　◎風(fēng)險評估　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  一個比較寬泛的概念　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  風(fēng)險評估的要素不統(tǒng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  風(fēng)險評估的內(nèi)容是多種多樣的　　　　　　　　　　　　　　　　　　  定性和定量技術(shù)的結(jié)合　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  首先要把企業(yè)面臨的風(fēng)險識別出來　　　　　　　　　　　　　　　  采用定性與定量相結(jié)合的方法進行風(fēng)險分析　　　　　　　　　　　　  權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略　　　　　　　　　　　　　　◎控制活動　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  從政策和程序到控制措施　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  控制的具體活動或措施是多種多樣的　　　　　　　　　　　　　　  控制活動類型或方法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  貫穿于企業(yè)的所有層次和部門，與風(fēng)險評估結(jié)合　　　　　　　　　　  沒有同一控制活動或控制措施　　　　　　　　　　　　　　　　　　  控制措施的具體要求　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  控制活動的實施　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  預(yù)算風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  資金風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  采購風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  存貨風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  銷售風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  工程項目風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  固定資產(chǎn)風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  投資風(fēng)險與控制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  籌資風(fēng)險與控制　　　……◎信息與溝通◎內(nèi)部監(jiān)督◎內(nèi)部控制評價附件　企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范附表　　　　　　　　

章節(jié)摘錄

　　◎內(nèi)部控制概念　　從靜態(tài)到動態(tài)的不斷變化過程　　在國外，1949年，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的前身——美國會計師協(xié)會（AIA）在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立審計人員的重要性》的報告中，首次對內(nèi)容控制給出了明確定義：內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施?！　　?/pre>








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