中國稅收制度

內(nèi)容概要

　　稅收制度，是國家為籌集財政收入、滿足社會公共需要而制定的關(guān)于稅收工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總和，是規(guī)范國家和企業(yè)、國家和個人分配關(guān)系的基本經(jīng)濟制度之一。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變，稅收制度對經(jīng)濟和社會發(fā)展的作用越來越重要。    稅收制度為國家財政收入的穩(wěn)定增長提供制度保障。雄厚的財政實力是一個國家強大、穩(wěn)定、安全的重要體現(xiàn)和有力保證。稅收是國家財政的主要收入來源，沒有充足的稅收，政府將無法運轉(zhuǎn)，更談不上滿足社會公共需要、促進經(jīng)濟社會發(fā)展。改革開放以來，我國從制度建設(shè)和改革人手，不斷規(guī)范國家與企業(yè)、國家與個人的分配關(guān)系，使稅收的調(diào)節(jié)范圍逐步擴展到生產(chǎn)、流通、分配、消費等社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)和各個方面，成為籌集國家財政收入的主要手段，為財政收入的穩(wěn)定增長提供了強有力的制度保障。1994年稅制改革以來，我國稅收收入快速增長，全國稅收總收入從1993年的4000多億元增長到2007年的40000多億元；財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1993年的12.5％提高到2007年的18.4％。稅收收入的快速增長，不斷壯大著國家的財政實力。大規(guī)模的持續(xù)增長的財政投入，使我國的人民民主政權(quán)更加鞏固、國防實力日益增強、國際地位日益提高；基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，城鄉(xiāng)面貌煥然一新；民主法制建設(shè)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)取得長足發(fā)展；全國人民享受著前所未有的公共服務(wù)。    稅收制度為市場主體創(chuàng)造公平競爭的政策環(huán)境。公平競爭是市場經(jīng)濟的基本原則，稅收負擔(dān)的公平，是保證企業(yè)公平競爭的重要方面。稅制改革的目標之一就是為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，以公平的利益分配導(dǎo)向，鼓勵廣大企業(yè)擴大生產(chǎn)，提高效率。通過20世紀80年代以來的稅制改革，特別是1994年的全面工商稅制改革，基本公平了內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔(dān)，促進了經(jīng)濟的健康發(fā)展。目前正在進行的新一輪稅制改革，又將公平稅負作為其重要內(nèi)容，如統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅收制度、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制等等，都是為了給各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收政策環(huán)境。    稅收制度是國家宏觀調(diào)控的重要工具。稅收對經(jīng)濟的調(diào)控，主要是在特定時期內(nèi)，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，通過制定差別的稅收政策，鼓勵某些行業(yè)、某些地區(qū)加快發(fā)展，限制不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的經(jīng)濟活動，從而優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)快速健康發(fā)展。改革開放以來，我國制定了許多這樣的政策。如：為了擴大開放引進外資，制定了對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；為了實施沿海帶動內(nèi)地的梯次經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，制定了對經(jīng)濟特區(qū)和沿海開放城市的稅收優(yōu)惠政策；為實施西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略，制定了專門針對西部地區(qū)和東北老工業(yè)基地的稅收政策；為了實施科教興國戰(zhàn)略，制定了鼓勵高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進科研成果轉(zhuǎn)化、鼓勵企業(yè)技術(shù)改造的稅收政策；為了貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定了對環(huán)境保護、資源綜合利用的稅收政策。這些稅收政策對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，起到了非常重要的作用。    稅收制度是維護社會公平的重要手段。它能夠參與個人收入和財產(chǎn)的分配，通過征收個人所得稅、財產(chǎn)稅等，對個人收入及財富進行調(diào)節(jié)，以縮小社會成員的貧富差距。我國開征的個人所得稅、消費稅、車船稅，以及正在研究開征的物業(yè)稅等，都直接或問接地起到了縮小收入差距、維護社會公平的作用。另外，國家制定的支持西部地區(qū)和民族自治區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員和殘疾人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等，體現(xiàn)了對低收入者和社會弱勢群體的照顧，也起到了維護社會公平的作用。

書籍目錄

中國稅制概況　稅收制度的沿革及展望　　一、計劃經(jīng)濟體制下的稅收制度    二、有計劃商品經(jīng)濟體制下的稅收制度    三、建立社會主義市場經(jīng)濟體制下的新稅制    四、鞏固和完善新稅制    五、適應(yīng)完善社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，穩(wěn)步推進稅制改革    六、按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度　現(xiàn)行稅制綜述    一、稅制結(jié)構(gòu)    二、稅收立法和政策制定    三、稅收征收機關(guān)    四、稅收法律責(zé)任    五、稅務(wù)行政復(fù)議    六、稅務(wù)代理制度稅種簡介與稅收管理　增值稅    一、納稅人    二、征稅范圍    三、稅率、征收率    四、銷項稅額    五、進項稅額    六、應(yīng)納稅額的計算    七、起征點、減免稅和退稅    八、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限    九、納稅地點    十、增值稅專用發(fā)票　消費稅    一、納稅人    二、征稅范圍與稅目、稅率    三、計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算    四、減免稅、退稅與補稅    五、納稅環(huán)節(jié)和納稅義務(wù)發(fā)生時間    六、納稅地點    七、納稅期限　營業(yè)稅    一、納稅人    二、稅目    三、稅率    四、計稅依據(jù)  　五、應(yīng)納稅額的計算  　六、減稅、免稅與起征點  　七、不征營業(yè)稅項目  　八、納稅義務(wù)發(fā)生時間  　九、納稅地點  　十、納稅期限　城市維護建設(shè)稅  　一、納稅人和征稅范圍  　二、稅率  　三、計稅依據(jù)  　四、減免稅、退稅  　五、納稅環(huán)節(jié)  　六、納稅地點  　七、違章處理　車輛購置稅 　 一、納稅人  　二、征稅范圍  　三、稅率  　四、計稅依據(jù)和計稅價格  　五、應(yīng)納稅額的計算  　六、減免稅的規(guī)定  　七、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限  　八、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點  　九、其他相關(guān)規(guī)定　煙葉稅    一、納稅人    二、征稅范圍    三、計稅依據(jù)和納稅環(huán)節(jié)    四、應(yīng)納稅額的計算    五、稅率    六、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限    七、納稅地點　企業(yè)所得稅    一、納稅人    二、課稅對象    三、稅率    四、應(yīng)納稅所得額    五、應(yīng)納稅額和境外稅額的抵免    六、稅收優(yōu)惠    七、源泉扣繳    八、特別納稅調(diào)整    九、征收管理    十、清算所得的稅務(wù)處理　個人所得稅    一、納稅人    二、應(yīng)稅所得    三、稅率    四、應(yīng)納稅所得額的確定    五、稅額扣除    六、減稅、免稅　……主要稅收優(yōu)惠政策稅收基本法規(guī)稅收政策規(guī)定附錄

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