稅法

內(nèi)容概要

本書(shū)是《2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑精華及歷年試題參考答案詳解》系列叢書(shū)之一。 本書(shū)包括“答疑精華”和“歷年試題參考答案詳解”兩個(gè)部分：答疑精華部分，針對(duì)考生在課后經(jīng)常提出的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，根據(jù)2008年考試大綱和輔導(dǎo)教材的要求，精心選擇了130個(gè)以上的經(jīng)典問(wèn)題，給您一個(gè)深入淺出的解答，免除了考生苦思冥想、不得其解的煩惱；歷年試題參考答案詳解部分，則對(duì)2003—2007年的試題進(jìn)行逐一掃描，“取其精華、去其糟粕”，過(guò)濾出針對(duì)2008年輔導(dǎo)教材的“試題匯編”。

書(shū)籍目錄

第一部分  答疑精華　第一章  稅法概論　第二章  增值稅法　第三章  消費(fèi)稅法　第四章  營(yíng)業(yè)稅法　第五章  城市維護(hù)建設(shè)稅法　第六章  關(guān)稅法　第七章  資源稅法　第八章  土地增值稅法　第九章  城鎮(zhèn)土地使用稅法　第十章  房產(chǎn)稅法　第十一章  車(chē)船稅法　第十二章  印花稅法　第十三章  契稅法　第十四章  企業(yè)所得稅法 　第十五章  個(gè)人所得稅法　第十六章  稅收征收管理法　第十七章  稅務(wù)行政法制第二部分  歷年試題參考答案詳解（1998～2007年）  2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試    《稅法》試題、參考答案及解析  2006年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試    《稅法》試題、參考答案及解析  2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試    《稅法》試題、參考答案及解析  2004年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試    《稅法》試題、參考答案及解析  2003年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試    《稅法》試題、參考答案及解析  1998～2002年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試    《稅法》經(jīng)典試題掃描

章節(jié)摘錄

　　第一部分　答疑精華　　第一章　稅法概論　　1.問(wèn)：社會(huì)主義稅收取之于民、用之于民，所以應(yīng)該具有有償性，但教材上說(shuō)是無(wú)償?shù)?，怎么理解？　　答：社?huì)主義稅收“取之于民、用之于民”是針對(duì)人民群眾整體利益而言，具有整體返還性，但針對(duì)具體納稅人而言沒(méi)有直接返還性，是無(wú)償?shù)?。兩種說(shuō)法一個(gè)針對(duì)整體，一個(gè)針對(duì)個(gè)體，談的不是一個(gè)角度的問(wèn)題。　　2.問(wèn)：什么是稅收的屬地原則和屬人原則？　　答：屬地原則和屬人原則都是國(guó)家行使征稅權(quán)力所遵循的原則。所謂屬地原則，是以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地來(lái)確定稅收管轄權(quán)范圍的一種原則，按此原則確定的稅收管轄權(quán)，稱作稅收地域管轄權(quán)或收入來(lái)源地管轄權(quán)。它依據(jù)納稅人的所得是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)，來(lái)確定其納稅義務(wù)，而不考慮其是否為本國(guó)公民或居民。所謂屬人原則，是以人的概念作為其行使征稅權(quán)力所遵循的原則，按此原則確立的稅收管轄權(quán)，稱作居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)。它依據(jù)納稅人與本國(guó)政治法律的聯(lián)系以及居住的聯(lián)系，來(lái)確定其納稅義務(wù)，而不考慮其所得是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)。　　3.問(wèn)：為什么實(shí)體法要從舊？怎樣理解實(shí)體法從舊、程序法從新？　　答：這是從法律的溯及力角度而言的。實(shí)體法的新法對(duì)新法出臺(tái)前發(fā)生的收入或行為沒(méi)有溯及力，實(shí)體法從舊原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開(kāi)始的時(shí)段實(shí)施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。例如：2008年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在2007年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，沒(méi)有考慮計(jì)稅工資的限制因素，據(jù)實(shí)列支了全部工資，因此少納了企業(yè)所得稅。2007年執(zhí)行的是老的企業(yè)所得稅法，規(guī)定計(jì)稅工資是人均1600元，2008年1月1日后新的企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的限制，對(duì)合理的工資允許列支。盡管在2008年檢查發(fā)現(xiàn)2007年的問(wèn)題，按照實(shí)體法從舊原則，要用人均1600元/月計(jì)算該企業(yè)2007年工資限額，并由此計(jì)算企業(yè)工資的超支數(shù)，從而計(jì)算該企業(yè)少計(jì)了多少所得額和稅額。而程序法在某些情況下有溯及力，程序法從新原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法溯及以往，新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行?！　?.問(wèn)：我國(guó)目前只有兩個(gè)稅種是人大立法的，絕大多數(shù)都是人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法，教材上列舉了6個(gè)授權(quán)立法的暫行條例，是否沒(méi)列舉的都不屬于授權(quán)立法？　　答：目前我國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)稅種的暫行條例，都是經(jīng)過(guò)人大授權(quán)的?！　?.問(wèn)：資源稅到底是地方稅還是共享稅？怎么教材上寫(xiě)的和學(xué)校學(xué)的不一樣？　　答：考哪門(mén)課就看哪本書(shū)，不管現(xiàn)實(shí)理論界對(duì)資源稅如何分類，考試以中注協(xié)教材為準(zhǔn)?！　?.問(wèn)：聽(tīng)說(shuō)屠宰稅早就取消了，是這樣嗎？　　答：屠宰稅已于2006年2月17日由溫家寶總理簽署國(guó)務(wù)院令廢止，該稅種已和農(nóng)業(yè)稅一起成為過(guò)去。但如果我們教材中沒(méi)有刪除這個(gè)稅種，復(fù)習(xí)和考試就以教材為準(zhǔn)?！　〉诙隆≡鲋刀惙ā　?.問(wèn)：裁縫為消費(fèi)者個(gè)人加工服裝收的加工費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？　　答：受托加工屬于增值稅征稅范圍，裁縫為消費(fèi)者個(gè)人加工服裝的加工費(fèi)繳納增值稅。　　2.問(wèn)：印刷廠承印書(shū)刊雜志的增值稅稅率是多少？　　答：如果是出版單位提供的紙張，印刷企業(yè)只提供印刷勞務(wù)，應(yīng)按加工勞務(wù)17％的稅率征收印刷勞務(wù)的增值稅。但是如果印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅，增值稅稅率為13％?！　?.問(wèn)：視同銷(xiāo)售貨物是否按賬面價(jià)值計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅？　　答：視同銷(xiāo)售貨物視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，計(jì)稅銷(xiāo)售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面價(jià)值；銷(xiāo)售額的確定按下列順序：①當(dāng)月貨物平均售價(jià)；②近期同類貨物平均售價(jià)；③組成計(jì)稅價(jià)格?！　〗M成的計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10％）　　或：組成的計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+消費(fèi)稅產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅　　4.問(wèn)：增值稅一般納稅人認(rèn)定中提到的“會(huì)計(jì)核算健全”的標(biāo)準(zhǔn)是什么？　　答：判斷會(huì)計(jì)核算健全的主要標(biāo)準(zhǔn)是：納稅人是否能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能否為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核算上述數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)資料。　　5.問(wèn)：在一般納稅人認(rèn)定中，個(gè)人不屬于一般納稅人，那么個(gè)體工商戶是否也不可以認(rèn)定為一般納稅人？　　答：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合《增值稅暫行條例》所規(guī)定條件的（會(huì)計(jì)核算健全、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到100萬(wàn)元或180萬(wàn)元），經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定?！　?.問(wèn)：增值稅采用征收率的情形有哪些？　　答：小規(guī)模納稅人采用征收率，商業(yè)企業(yè)適用4％的征收率，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)適用6％的征收率。增值稅一般納稅人的一些特定貨物銷(xiāo)售也采用征收率，例如：自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水是按照6％的征收率征收；一般納稅人銷(xiāo)售舊貨采用4％的征收率減半征收；在寄售商店代銷(xiāo)寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物是按照4％的征收率。所以說(shuō)，增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用?！　?.問(wèn)：能否將代墊運(yùn)費(fèi)及抵扣的情況總結(jié)一下？　　答：代墊運(yùn)費(fèi)及抵扣的情況大體分為三種：（1）運(yùn)費(fèi)由購(gòu)貨方支付，運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方，購(gòu)貨方將運(yùn)費(fèi)的7％作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；（2）運(yùn)費(fèi)由銷(xiāo)售方代墊支付，發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方，后銷(xiāo)售方收回代墊運(yùn)費(fèi)，購(gòu)貨方將運(yùn)費(fèi)的7％作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，銷(xiāo)售方代墊運(yùn)費(fèi)既不作銷(xiāo)項(xiàng)稅額，也不作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；（3）運(yùn)費(fèi)由銷(xiāo)售方支付，其中代購(gòu)貨方墊付其中的一部分，發(fā)票開(kāi)給銷(xiāo)售方，銷(xiāo)售方將運(yùn)費(fèi)的7％作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，同時(shí)將運(yùn)費(fèi)代墊部分÷（1+17％）×17％作為收取的價(jià)外收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！　?.問(wèn)：代銷(xiāo)貨物按開(kāi)出發(fā)票數(shù)量還是按返回的代銷(xiāo)清單數(shù)量計(jì)算銷(xiāo)售？　　答：納稅人以代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天的當(dāng)天?！　?.問(wèn)：如果一個(gè)企業(yè)兼營(yíng)應(yīng)交增值稅的貨物和應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，發(fā)生了共同的物料消耗，如何確定進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣？　　答：教材明確了納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額÷免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額與相關(guān)應(yīng)稅收入額的合計(jì)　　這里所說(shuō)的“相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額”是指征免（非）稅項(xiàng)目共同耗用的物料等的進(jìn)項(xiàng)稅，考生如要全面認(rèn)識(shí)這個(gè)問(wèn)題，注意這個(gè)公式還可以表示成：　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅一當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅×（免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分的不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　　10.問(wèn)：以貨易貨是否雙方均計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅?！　〈穑喝绻p方均是增值稅一般納稅人，則雙方均應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，但能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要看兩方面，一是是否取得增值稅專用發(fā)票；二是是否是固定資產(chǎn)或用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目?！　?1.問(wèn)：在增值稅一章中，一般納稅人外購(gòu)貨物（除固定資產(chǎn)外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊費(fèi)用除外），可按7％的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但運(yùn)輸費(fèi)用包含在價(jià)外費(fèi)用中，是要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這樣前后是否矛盾，一筆費(fèi)用既對(duì)它征稅同時(shí)又對(duì)它扣稅？　　答：對(duì)于不符合代墊運(yùn)輸費(fèi)用條件的代買(mǎi)方支付的運(yùn)費(fèi)，在作為價(jià)外收費(fèi)收回時(shí)會(huì)出現(xiàn)既征稅（17％或13％）又扣稅（7％）的情況。例如：甲單位銷(xiāo)售給乙單位貨物時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將發(fā)票原件入賬計(jì)算7％的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，在向乙收回代墊費(fèi)用時(shí)要將收回的代墊費(fèi)用進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。而不作代墊費(fèi)用收回的情況下，只在賬面看到運(yùn)費(fèi)支出，就只有計(jì)算扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。例如：甲單位實(shí)行“三包”銷(xiāo)售貨物，包送貨，不直接向購(gòu)貨方收運(yùn)費(fèi)，則甲包送貨時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，由于沒(méi)有收回運(yùn)費(fèi)的行為，也沒(méi)有直接的銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是羊毛出在羊身上，銷(xiāo)售方會(huì)從貨價(jià)中得到運(yùn)費(fèi)的相關(guān)補(bǔ)償，其銷(xiāo)貨收入有銷(xiāo)項(xiàng)稅?！　?2.問(wèn)：一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票可抵6％的進(jìn)項(xiàng)稅嗎？　　答：首先，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物希望取得增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)用普通發(fā)票換開(kāi)增值稅專用發(fā)票提供給一般納稅人。專用發(fā)票款式與一般納稅人的增值稅發(fā)票款式相同，但從小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票上的稅額是按發(fā)票上的征收率計(jì)算標(biāo)明的，征收率可能是4％也可能是6％，這部分稅額可以抵扣，但從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的是固定資產(chǎn)，或購(gòu)入貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等方面的同樣不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。　　13.問(wèn)：一般納稅入向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物普通發(fā)票還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？　　答：一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)貨取得普通發(fā)票一般不能抵扣，但購(gòu)人的是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的可計(jì)算抵扣；生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物資回收公司購(gòu)入廢舊物資可計(jì)算抵扣?！　?4.問(wèn)：計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅用到的銷(xiāo)售額，如何判斷是否含稅？比如有些練習(xí)題目中提到售價(jià)、零售價(jià)和銷(xiāo)售收入，哪些需要還原成不含稅的?！　〈穑涸?002年以前的考題中出現(xiàn)過(guò)讓考生難以判斷銷(xiāo)售額是否含稅的情況，但在2002年，中注協(xié)表示在考題中，會(huì)明確銷(xiāo)售額是否含稅。從這幾年實(shí)際考試狀況看，考題的確能讓考生對(duì)題目給定的銷(xiāo)售額中是否含稅做出正確判斷。　　15.問(wèn)：適用于13％增值稅稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍有哪些？　　答：適用于13％增值稅稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。主要包括：（1）植物類。如糧食、蔬菜（不含罐頭）、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物。（2）動(dòng)物類。如水產(chǎn)品（不含熟食、罐頭）、畜牧產(chǎn)品（不含熟食、罐頭）、未鞣制的動(dòng)物皮張、未洗凈的動(dòng)物毛絨、其他動(dòng)物組織及昆蟲(chóng)類動(dòng)物。復(fù)習(xí)這里時(shí)還要注意：銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的農(nóng)民和農(nóng)業(yè)組織免征增值稅；適用13％稅率征稅的是非自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品?！　?6.問(wèn)：是否凡是繳納資源稅的貨物在計(jì)算增值稅的時(shí)候都用13％的低稅率？　　答：一般情況下，繳納資源稅的貨物在計(jì)算增值稅的時(shí)候都用低稅率，但是有特例，原油在計(jì)算增值稅的時(shí)候使用基本稅率?！　?7.問(wèn)：如何準(zhǔn)確掌握和區(qū)分將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分配、集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人中增值稅的計(jì)算？　　答：應(yīng)從貨物的來(lái)源和貨物的去向兩個(gè)角度判斷區(qū)分將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分配、集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人中增值稅的計(jì)算：　　從來(lái)源上看，凡是經(jīng)過(guò)自身加工（含自產(chǎn)和委托加工收回）的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分紅、贈(zèng)送、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，均應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，其相關(guān)符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；凡是購(gòu)買(mǎi)的貨物用于這些方面，要注意區(qū)分具體去向，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。　　從去向上看，凡是用于投資、分紅、贈(zèng)送的貨物，不論來(lái)自何方（自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)），均視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，其相關(guān)符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?！　±纾航ú膹S自產(chǎn)建材用于自己的庫(kù)房改造工程，這種自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的行為應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，為生產(chǎn)建材所采購(gòu)原材料等等的進(jìn)項(xiàng)稅，符合規(guī)定的可以抵扣。　　又例如：建材商店外購(gòu)建材用于自己的庫(kù)房改造工程，這種外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的行為不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅?！　?8.問(wèn)：在計(jì)算用于職工福利的購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅物品的增值稅時(shí)，是銷(xiāo)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)都不計(jì)嗎？為什么？　　答：企業(yè)用于職工福利的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅。即：不作銷(xiāo)售看待，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，含義是和消費(fèi)者一樣自行負(fù)擔(dān)稅款?！　?9.問(wèn)：企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用在計(jì)算增值稅時(shí)都需要價(jià)稅分離嗎？　　答：除了明確指明價(jià)外費(fèi)用不含稅，一般情況下，價(jià)外費(fèi)用都是含稅的，需要按照與其一同銷(xiāo)售的貨物所適用的增值稅稅率進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅?！　?0.問(wèn)：如何區(qū)別“當(dāng)期不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅”與“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”？　　答：在不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的大的政策框架下，“當(dāng)期不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅”與“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”往往發(fā)生在納稅人不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段。如果在采購(gòu)當(dāng)期確定此項(xiàng)采購(gòu)是用于固定資產(chǎn)、職工福利等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，就當(dāng)期不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅；如果采購(gòu)時(shí)是準(zhǔn)備用于生產(chǎn)的材料，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，在以后改變了用途，用于在建工程、職工福利等方面，就要把抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。　　21.問(wèn)：是否增值稅組價(jià)都用10％的成本利潤(rùn)率？　　答：凡消費(fèi)稅規(guī)定了成本利潤(rùn)率的項(xiàng)目，無(wú)論是消費(fèi)稅組價(jià)還是增值稅組價(jià)都用消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率。凡消費(fèi)稅沒(méi)有規(guī)定成本利潤(rùn)率的項(xiàng)目，消費(fèi)稅不必組價(jià)，增值稅組價(jià)用10％的成本利潤(rùn)率。

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