效益觀視角的公司財務(wù)報告研究-煤炭采掘業(yè)財務(wù)報告準則設(shè)計

內(nèi)容概要

煤炭作為我國重要的基礎(chǔ)能源和工業(yè)原料，屬于不可再生的礦產(chǎn)資源，煤炭生產(chǎn)具有高贏利、高風(fēng)險、高危險、高污染和高破壞的行業(yè)特點，生產(chǎn)程序和生產(chǎn)特點有別于同屬礦產(chǎn)資源的石油天然氣行業(yè)。目前，國內(nèi)外關(guān)于石油天然氣行業(yè)的會計信息披露已發(fā)布了具體會計準則，但它不適用于煤炭等其他礦產(chǎn)資源；盡管國際上關(guān)于礦產(chǎn)資源的勘探與評價已發(fā)布了國際財務(wù)報告準則，但它只適用于生產(chǎn)程序的某一階段；煤炭采掘業(yè)會計信息披露沒有自己的行業(yè)規(guī)范，設(shè)計“企業(yè)會計準則——煤炭采掘業(yè)生產(chǎn)活動”是本書研究的重要目的。一項會計準則的制定離不開它的理論基礎(chǔ)，效益觀視角的財務(wù)報告理論研究為煤炭采掘業(yè)財務(wù)報告準則設(shè)計奠定了堅實的理論基礎(chǔ)，因此，構(gòu)建效益觀視角的財務(wù)報告理論框架是本書研究的另一目的。本書運用系統(tǒng)法、分析法、比較法、演繹法和歸納法等進行研究。    全書共分7章：    第1章為導(dǎo)論。主要包括選題背景及研究目的、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究的理論意義與現(xiàn)實意義、研究范圍與研究方法、研究思路與框架結(jié)構(gòu)。    第2章為效益觀闡釋。主要包括效益觀的提出、效益觀理論詮釋和效益觀對會計信息披露的影響。    第3章為效益觀視角的財務(wù)報告理論框架（上）。主要研究煤炭采掘業(yè)財務(wù)會計的客觀環(huán)境、效益觀視角的財務(wù)報告目標定位、效益觀視角的財務(wù)報告基本假設(shè)和效益觀視角的財務(wù)報告質(zhì)量特征。    第4章為效益觀視角的財務(wù)報告理論框架（下）。主要研究效益觀視角的財務(wù)報告基本內(nèi)容和效益觀視角的財務(wù)報告表述模式。    第5章為煤炭采掘業(yè)財務(wù)報告準則設(shè)計。主要研究準則設(shè)計背景、準則設(shè)計依據(jù)及目的、準則適用范圍和準則基本內(nèi)容（勘查階段的會計處理、開發(fā)階段的會計處理、采掘階段的會計處理、洗選階段的會計處理以及會計信息列報與披露）。    第6章為煤炭采掘業(yè)財務(wù)報告案例分析。主要包括樣本選擇和數(shù)據(jù)來源、資料選取內(nèi)容以及財務(wù)報告的信息披露形式和信息披露內(nèi)容分析。    第7章為結(jié)語，主要包括研究思路梳理、本書創(chuàng)新點和待進一步研究的問題。    本書有四點創(chuàng)新：    第一，效益觀視角的財務(wù)報告目標定位。不同客觀環(huán)境決定不同主觀目標的形成，財務(wù)報告目標定位經(jīng)歷了由所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的“公司制企業(yè)”下的“受托責(zé)任觀”，發(fā)展到存在比較發(fā)達資本市場的“上市公司”下的“決策有用觀”，再延伸到本書提出的資本市場不完善和生產(chǎn)過程負外部性較高（效益觀視角）的“可持續(xù)發(fā)展企業(yè)”下的“監(jiān)管有用觀”。    第二，效益觀視角的財務(wù)報告基本假設(shè)?；谛б嬗^視角對財務(wù)報告基本假設(shè)從時間維度、空間維度和條件維度進行分析，并構(gòu)建一個由營業(yè)主體、權(quán)利主體、時間分期、可持續(xù)發(fā)展、市場價格和政府調(diào)控六項假設(shè)的財務(wù)報告基本假設(shè)體系。    第三，效益觀視角的財務(wù)報告質(zhì)量特征?；谛б嬗^視角從利益相關(guān)者需求出發(fā)，構(gòu)建一個具有總體質(zhì)量特征（包括充分性和明晰性）、首要質(zhì)量特征（可靠性和相關(guān)性）、次要質(zhì)量特征（可比性）和約束質(zhì)量特征（效益性和重要性）的反映會計信息“質(zhì)”、“量”、“度”規(guī)定性的財務(wù)報告質(zhì)量標準體系。    第四，設(shè)計“企業(yè)會計準則——煤炭采掘業(yè)生產(chǎn)活動”。按照煤炭采掘業(yè)生產(chǎn)程序分別對勘查階段、開發(fā)階段、采掘階段和洗選階段的會計處理，以及關(guān)于經(jīng)濟利益、社會責(zé)任和資源與環(huán)保信息的三維呈報模式進行政策性研究；即財務(wù)報告表述模式由主要財務(wù)報告（基本財務(wù)報表和特定財務(wù)報表）、輔助財務(wù)報告（財務(wù)報表附表和財務(wù)報表附注）和補充財務(wù)報告（非財務(wù)報告）三維模式構(gòu)成，特別是主要財務(wù)報告劃分出財務(wù)報告使用者共同需求和主要利益相關(guān)者特定需求的基本財務(wù)報表和特定財務(wù)報表。

作者簡介

張玉蘭，1969年7月出生，吉林長春人。1993年畢業(yè)于內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理系；1998年畢業(yè)于天津財經(jīng)大學(xué)會計系，獲碩士學(xué)位；2007年6月畢業(yè)于天津財經(jīng)大學(xué)，獲管理學(xué)博士學(xué)位。現(xiàn)為河北科技師范學(xué)院會計系副教授，主要研究方向為財務(wù)會計、會計理論等。主要科研成果：主持和主研河北省教育規(guī)劃辦、省教委課題4項，參加課題若干項；近年來，在《當代財經(jīng)》、《財會月刊》、《財會通訊》、R中國農(nóng)業(yè)會計》、《經(jīng)濟縱橫》、《經(jīng)濟經(jīng)緯》、《審計與經(jīng)濟研究》、《煤炭經(jīng)濟研究》、《會計之友》等期刊上公開發(fā)表論文30余篇；擔任兩部教材的副主編，參編教材多部。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論  1.1  選題背景及研究目的  1.2  國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述  1.3  研究的理論意義與現(xiàn)實意義  1.4  研究范圍與研究方法  1.5  研究思路與框架結(jié)構(gòu)第2章  效益觀闡釋  2.1  效益觀的提出  2.2  效益觀理論詮釋  2.3  效益觀對會計信息披露的影響第3章  效益觀視角的財務(wù)報告理論框架（上）  3.1  煤炭采掘業(yè)財務(wù)會計的客觀環(huán)境  3.2  效益觀視角的財務(wù)報告目標定位  3.3  效益觀視角的財務(wù)報告基本假設(shè)  3.4  效益觀視角的財務(wù)報告質(zhì)量特征第4章  效益觀視角的財務(wù)報告理論框架（下）  4.1  效益觀視角的財務(wù)報告基本內(nèi)容  4.2  效益觀視角的財務(wù)報告表述模式第5章  煤炭采掘業(yè)財務(wù)報告準則設(shè)計  5.1  準則設(shè)計背景  5.2  準則設(shè)計依據(jù)及目的  5.3  準則適用范圍  5.4  準則基本內(nèi)容第6章  煤炭采掘業(yè)財務(wù)報告案例分析  6.1  樣本選擇和數(shù)據(jù)來源  6.2  資料選取內(nèi)容  6.3  年度財務(wù)報告分析第7章  結(jié)語  7.1  研究思路梳理  7.2  本書的創(chuàng)新點  7.3  待進一步研究的問題參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　第2章　效益觀闡釋　　任何一門學(xué)科都不可能孤立地存在，都與其他學(xué)科有著直接或問接的聯(lián)系，會計學(xué)也是如此。會計學(xué)與經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)和哲學(xué)之間存在密切的血緣關(guān)系。一方面，會計學(xué)是研究會計的產(chǎn)生、發(fā)展及其規(guī)律的一門綜合性很強的經(jīng)濟管理學(xué)科，是經(jīng)濟管理學(xué)科的一個重要分支，以經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)的基本理論為基礎(chǔ)，以營業(yè)主體在經(jīng)濟活動或者資本運動過程中所發(fā)生的交易或事項進行核算、披露、監(jiān)督和管理為內(nèi)容，會計學(xué)的學(xué)科性質(zhì)屬于經(jīng)濟管理學(xué)科，必將隨著經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)的發(fā)展而發(fā)展。同時，應(yīng)當看到：核算和披露充分體現(xiàn)會計的反映職能，監(jiān)督和管理充分體現(xiàn)會計的控制職能，但會計職能不同于會計本質(zhì)和會計目標，作為會計本身所固有功能的會計基本職能不僅受會計本質(zhì)所決定，而且也制約會計目標的定位。另一方面，哲學(xué)作為自然界、人類社會、思維發(fā)展規(guī)律的概括和總結(jié)，是人們認識世界和改造世界的世界觀和方法論，尤其是馬克思主義哲學(xué)的基本原理，為會計學(xué)的發(fā)展提供了科學(xué)的世界觀、方法論和認識論，并成為會計學(xué)發(fā)展的指導(dǎo)思想和行動指南，也對會計目標產(chǎn)生了深遠的影響。經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)和哲學(xué)對會計學(xué)的發(fā)展具有直接的、重要的影響，作為財務(wù)會計的最終產(chǎn)品——財務(wù)報告，也必將隨著這三門學(xué)科的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)和哲學(xué)中的一些重要理論為效益觀的提出及其理論詮釋提供了一個良好的分析框架，而且效益觀會對會計信息披露產(chǎn)生重大影響，因此，企業(yè)財務(wù)報告所反映的內(nèi)容應(yīng)當充分體現(xiàn)效益觀的內(nèi)容?！　?．1　效益觀的提出　　2．1．1　效益和效益觀的定義　　“定義”是明確概念內(nèi)涵的一種邏輯方法，揭示某一概念所反映對象的本質(zhì)屬性和基本內(nèi)容。目前，關(guān)于效益（Effctive-ness）定義具有代表性的觀點主要有以下三種：效益是指投入與產(chǎn)出之間的差，差值越大效益越高，為了追求高效益就必須追求以最小的投入換取最大的產(chǎn)出。效益是指有效產(chǎn)出與投入之間的一種比例關(guān)系，可以從經(jīng)濟和社會兩個不同的角度去考察，即經(jīng)濟效益和社會效益。效益是指企業(yè)為社會各方面，包括國家、用戶、企業(yè)自身及職工等提供的實際利益與企業(yè)耗用的全部資源之比，即所謂的社會經(jīng)濟效益。

編輯推薦

　　該書從效益觀視角比較系統(tǒng)地研究了煤炭采掘業(yè)財務(wù)會計客觀環(huán)境、財務(wù)報告目標定位、基本假設(shè)、質(zhì)量特征、基本內(nèi)容和表述模式，取得了具有一定創(chuàng)新性的研究成果，主要體現(xiàn)在：對效益觀的概念界定和多維度理論分析，提出了效益觀視角財務(wù)報告理論框架，并對煤炭采掘業(yè)財務(wù)報告準則進行了全面設(shè)計。

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