財(cái)政層級制度研究

內(nèi)容概要

政府層級和財(cái)政層級的優(yōu)化問題，成為中國財(cái)政體制改革，特別是省以下財(cái)政體制改革首先需要解決的問題。但是，如何界定財(cái)政層級？一個相對獨(dú)立的財(cái)政層級需要具備哪些條件？財(cái)政層級是否一定要與政府層級一一對應(yīng)？財(cái)政層級的劃分是否有客觀的標(biāo)準(zhǔn)？將中國的財(cái)政層級劃分為三級(或?qū)嵢壖觾蓚€半級)是否就是最優(yōu)的呢？等等。財(cái)政體制改革涉及的諸如此類基礎(chǔ)性問題，都有待于從理論到實(shí)踐、從國際經(jīng)驗(yàn)比較到結(jié)合中國國情的深入研究。    本書提出并界定“財(cái)政層級制度”的范疇。財(cái)政層級制度是財(cái)政層級的劃分及其相互關(guān)系的制度安排，具體包括財(cái)政層級劃分模式、財(cái)政層級地位格局、財(cái)政層級管理方式、財(cái)政層級制衡機(jī)制。財(cái)政體制由財(cái)政層級制度、財(cái)政支出劃分制度、財(cái)政收入劃分制度、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等一系列制度組成，其中財(cái)政層級制度是財(cái)政體制的基礎(chǔ)。財(cái)政層級制度改革屬于財(cái)政體制改革的范疇，是一項(xiàng)帶有根本性的財(cái)政體制改革，即“質(zhì)”的變革。從這一意義上講，財(cái)政體制的其他方面改革，如財(cái)政收入劃分制度的改革、財(cái)政支出劃分制度的改革、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的改革等，都只是 “量”的變革。因此，以財(cái)政層級制度為切入點(diǎn)研究財(cái)政體制，是一個能夠揭示其本質(zhì)及發(fā)展演變規(guī)律的視角，從而能就財(cái)政體制改革提出有針對性的對策建議。    基于上述視角，本書按照“構(gòu)建分析框架-解釋中外例證-分析中國現(xiàn)狀-提出改革觀點(diǎn)”的思路，分四個層面對財(cái)政層級制度及中國財(cái)政層級制度改革展開論述。    一、構(gòu)建財(cái)政層級制度的分析框架 財(cái)政層級制度的分析框架由靜態(tài)和動態(tài)兩個分析框架組成。通過建立財(cái)政層級縱向劃分的優(yōu)化模型，并確立財(cái)政層級地位格局、管理方式、制衡機(jī)制的目標(biāo)模式，構(gòu)建財(cái)政層級制度的靜態(tài)分析框架；選取政府層級結(jié)構(gòu)、地方分權(quán)程度、公共治理水平三個關(guān)鍵影響因素，構(gòu)建財(cái)政層級制度變遷的動態(tài)分析框架。    財(cái)政分權(quán)理論是財(cái)政體制的理論基礎(chǔ)，也是財(cái)政層級制度的理論基礎(chǔ)。財(cái)政分權(quán)理論是在有自治傳統(tǒng)的西方國家里發(fā)展起來的，國外的研究基本上將政府層級等同于財(cái)政層級，并沒有對財(cái)政層級制度作專門的集中研究。對于財(cái)政層級的劃分問題，布坎南運(yùn)用“俱樂部”理論來解釋最優(yōu)地方政府管轄范圍的形成問題，比較好地解決了財(cái)政層級的橫向優(yōu)化問題。    奧茨的地方政府最優(yōu)組織理論，探討了財(cái)政層級的縱向優(yōu)化劃分問題，但只是從定性的角度闡述每一種公共品都由一級政府提供，并以舉例的方式將公共品歸人被認(rèn)為是合適的三級政府中，至于為何三級政府架構(gòu)就是最優(yōu)的，該理論沒有給出一般意義的分析。    本書運(yùn)用靜態(tài)均衡分析的方法，構(gòu)建財(cái)政層級制度的靜態(tài)分析框架。    從經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、政治學(xué)相結(jié)合的視角，以財(cái)政分權(quán)理論、組織管理理論、國家結(jié)構(gòu)理論為切人點(diǎn)，闡述財(cái)政層級制度的理論基礎(chǔ)。對聯(lián)邦制國家而言，權(quán)力的形成自下而上，自然形成相應(yīng)的政府層級和財(cái)政層級，財(cái)政層級與政府層級基本一致；對單一制國家而言，權(quán)力自上而下分解，政府層級的形成受制于上級政府，而且較不穩(wěn)定，財(cái)政層級有可能少于政府層級。鑒于財(cái)政分權(quán)理論對財(cái)政層級(政府層級)的縱向優(yōu)化問題沒有給出一般意義的分析，本書構(gòu)建了一個財(cái)政層級(政府層級)縱向劃分的優(yōu)化模型，并應(yīng)用該模型分析各種類型的財(cái)政層級劃分模式，得出兩點(diǎn)結(jié)論：一是政府層級與財(cái)政層級的劃分不能以層級多少分優(yōu)劣。各國管轄范圍和國情不同，只要多層級的管理成本小于少層級的管理成本，這種多層級政府( 財(cái)政)格局仍舊是有效率的。因此，我們不能簡單地認(rèn)為國外的政府(財(cái)政) 層級一般是三級或準(zhǔn)三級，就判斷三級或準(zhǔn)三級政府(財(cái)政)層級結(jié)構(gòu)就是最優(yōu)的。二是財(cái)政層級與政府層級可以相分離。不管在聯(lián)邦制國家，還是在單一制國家，政府層級的形成，受多種因素的影響，比較穩(wěn)定。相比較而言，財(cái)政層級的設(shè)置比較靈活。可根據(jù)多層級優(yōu)化模型，按照組織管理成本最小化原則，設(shè)置財(cái)政層級。此外，本書分別結(jié)合財(cái)政聯(lián)邦制、扁平化組織、公共治理等理論，構(gòu)建財(cái)政層級地位格局、財(cái)政層級管理方式與財(cái)政層級制衡機(jī)制的目標(biāo)模式。財(cái)政層級地位格局的目標(biāo)模式是各財(cái)政層級的地位明確，并且基本具有相對獨(dú)立的主體地位；扁平化管理方式是財(cái)政層級管理方式的目標(biāo)模式；財(cái)政層級制衡機(jī)制的目標(biāo)模式是參與式的制衡。    本書還運(yùn)用動態(tài)演化分析的方法，構(gòu)建財(cái)政層級制度的動態(tài)分析框架。應(yīng)用馬克思和諾斯的制度變遷理論，分別分析了原始財(cái)政、王權(quán)財(cái)政、公共財(cái)政、計(jì)劃財(cái)政及其財(cái)政層級制度的歷史變遷和基本特征。通過選取政府層級結(jié)構(gòu)、地方分權(quán)程度、公共治理水平等三個關(guān)鍵影響因素，探討和選擇財(cái)政層級制度最優(yōu)的變遷路徑：對于聯(lián)邦制國家，由于其財(cái)政層級制度與政府層級結(jié)構(gòu)是“一維關(guān)系”，故其財(cái)政層級制度的變遷路徑與政府層級結(jié)構(gòu)的變遷路徑基本一致；對于單一制國家，則因政府層級結(jié)構(gòu)、地方分權(quán)程度、公共治理水平三個因素的影響“集成”不同，而產(chǎn)生不同的變遷路徑，其中，通過影響因素的“三維”甚至“多維”的“矢量整合 ”，才是財(cái)政層級制度變遷的最佳路徑。    …… 為使財(cái)政層級制度互動式改革達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，還要采取相應(yīng)的對策措施，夯實(shí)財(cái)政層級制度的基礎(chǔ)，具體包括：財(cái)政層級基礎(chǔ)地位格局的構(gòu)建，如應(yīng)賦予村居自治組織的財(cái)政層級地位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政層級不同的地位，以及特殊功能區(qū)的財(cái)政層級地位；財(cái)政層級縱向制衡機(jī)制的設(shè)計(jì)，如健全上級對下級的財(cái)政層級制衡機(jī)制，健全下級對上級的財(cái)政層級制衡機(jī)制，建立有下屬各級代表參加的財(cái)政利益平衡機(jī)制；財(cái)政層級制度法律體系的完善，如完善憲法和預(yù)算法有關(guān)財(cái)政層級制度的規(guī)定，研究制定《財(cái)政基本法》、《財(cái)政收支劃分法》、《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》并明確有關(guān)財(cái)政層級制度的規(guī)定，清理并提升與財(cái)政層級制度相關(guān)的規(guī)范性文件的法律層次。

作者簡介

周仕雅：1972年6月出生，浙江省蒼南縣人。經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，高紉會計(jì)師?，F(xiàn)任浙江省地方稅務(wù)局計(jì)劃財(cái)務(wù)處副處長，中共國家稅務(wù)總局黨校(國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院)兼職教授，浙江大學(xué)公共財(cái)政與經(jīng)濟(jì)研究所兼職研究員，浙江金融職業(yè)學(xué)院會計(jì)專業(yè)指導(dǎo)委員會委員。主要研究方向?yàn)楣步?jīng)濟(jì)理論與政策、財(cái)政體制、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)及電子稅收、稅務(wù)會計(jì)。先后參與世界銀行與中國政府技術(shù)合作項(xiàng)目以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和浙江省社會科學(xué)規(guī)劃等10項(xiàng)課題的研究，獲“中國財(cái)稅法學(xué)教育研究會青年學(xué)者優(yōu)秀論文獎”，出版《中國稅法監(jiān)督基本問題》等4部著作(合著)，在《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》、《浙江社會科學(xué)》等刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論艾20多篇。

書籍目錄

序一序二摘要導(dǎo)論第一章 財(cái)政層級制度的靜態(tài)均衡分析  第一節(jié) 財(cái)政層級制度的理論基礎(chǔ)  第二節(jié) 財(cái)政層級劃分的優(yōu)化模型  第三節(jié) 財(cái)政層級關(guān)系的目標(biāo)模式第二章 財(cái)政層級制度的動態(tài)演化分析  第一節(jié) 制度變遷理論與財(cái)政層級制度變遷  第二節(jié) 影響財(cái)政層級制度變遷的關(guān)鍵因素  第三節(jié) 財(cái)政層級制度的互動變遷路徑選擇第三章 財(cái)政層級制度的國際比較：政體視角的解釋  第一節(jié) 聯(lián)邦制國家的財(cái)政層級制度  第二節(jié) 單一制國家的財(cái)政層級制度  第三節(jié) 財(cái)政層級制度的特征及趨勢第四章 中國財(cái)政層級制度的變遷：歷史視角的解釋  第一節(jié) 中國古代財(cái)政層級制度的變遷  第二節(jié) 民國時期財(cái)政層級制度的變遷  第三節(jié) 新中國成立以來財(cái)政層級制度的變遷第五章 中國財(cái)政層級制度的現(xiàn)狀分析：創(chuàng)新及問題  第一節(jié) 財(cái)政層級地位格局的創(chuàng)新及問題  第二節(jié) 財(cái)政層級管理方式的創(chuàng)新及問題  第三節(jié) 財(cái)政層級制衡機(jī)制的創(chuàng)新及問題第六章 中國財(cái)政層級制度改革的互動論：內(nèi)涵與原則  第一節(jié) 互動論的內(nèi)涵  第二節(jié) 層級法定原則  第三節(jié) 財(cái)政自治原則  第四節(jié) 監(jiān)督制約原則  第五節(jié) 互動協(xié)調(diào)原則第七章 中國財(cái)政層級制度的互動式改革：步驟與對策  第一節(jié) 財(cái)政層級制度改革的戰(zhàn)略步驟  第二節(jié) 財(cái)政層級基礎(chǔ)地位格局的構(gòu)建  第三節(jié) 財(cái)政層級縱向制衡機(jī)制的設(shè)計(jì)  第四節(jié) 財(cái)政層級制度法律體系的完善結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

第一章 財(cái)政層級制度的靜態(tài)均衡分析本章論述財(cái)政層極制度的理論基礎(chǔ)，運(yùn)用靜態(tài)均衡的分析方法，構(gòu)建財(cái)政層級的縱向優(yōu)化模型，并分別結(jié)合財(cái)政聯(lián)邦制、扁平化組織、公共治理等理論，構(gòu)建財(cái)政層級地位格局、財(cái)政層級管理方式與財(cái)政層級制衡機(jī)制的目標(biāo)模式，建立財(cái)政層級制度的靜態(tài)分析框架。第一節(jié) 財(cái)政層級制度的理論基礎(chǔ)本節(jié)從經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、政治學(xué)相結(jié)合的視角，以財(cái)政分權(quán)理論、組織管理理論、國家結(jié)構(gòu)理論為切入點(diǎn)，闡述財(cái)政層級制度的理論基礎(chǔ)，為下文構(gòu)建財(cái)政層級劃分的優(yōu)化模型和財(cái)政層級關(guān)系的目標(biāo)模式作鋪墊。一、財(cái)政分權(quán)理論財(cái)政分權(quán)理論有兩條線索：第一條線索是為作為公共品理論延伸的第一代財(cái)政分權(quán)理論，第二條線索是基于公共選擇理論批評的第二代財(cái)政分權(quán)理論。財(cái)政分權(quán)理論的主題是：政府職能如何在不同層級政府間劃分才能更有效率。即為什么地方政府有存在的必要，如何從財(cái)政體制的角度保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為什么對地方政府要加以約束，以及如何約束。鑒于財(cái)政分權(quán)理論文獻(xiàn)眾多，現(xiàn)將與本書探討的問題相關(guān)的理論予以綜合?！?/pre>




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《財(cái)政層級制度研究:中國財(cái)政層級制度改革的互動論》由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。





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