我國稅收制度的經(jīng)濟學分析-一種法經(jīng)濟學的視角

內(nèi)容概要

我國經(jīng)濟社會發(fā)展正面臨一系列深層次的矛盾，如經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理、增長方式粗放、社會成員之間收入差距過大，等等。這些問題的產(chǎn)生固然與我國經(jīng)濟社會發(fā)展進入新的特殊階段有關(guān)，但制度缺失，特別是國家稅收制度不完善，沒有發(fā)揮其應有的經(jīng)濟調(diào)節(jié)和收入分配功能也難脫其咎。適應我國當前以及未來發(fā)展的需要，通過改革和創(chuàng)新，逐步建立起完備的稅收制度，是一個重大的理論問題和實踐課題，也是政治經(jīng)濟學研究值得深入的領(lǐng)域?！　”緯C述學界對稅收制度問題的研究文獻，采取個人主義、演繹主義、博弈分析、激勵及成本——收益分析等方法，在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，重點闡釋了理想稅收制度應具有的特征，提出理想的稅收制度，在理念層面上應具有公正、自由、平等和秩序等特征，在實踐層面上則應兼顧效率與公平目標。理想的稅收制度，與制度環(huán)境、制度安排密切相關(guān)，是稅收制度變遷的結(jié)果?！　嶋H的稅收制度與理想的稅收制度總是存在差距。這些差距是由于制度環(huán)境，如經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境和文化環(huán)境等因素造成的，也與稅收制度安排不合理有關(guān)。本書分析了我國現(xiàn)行的稅收制度與理想稅收制度存在的差距及其原因，并對如何優(yōu)化我國稅收制度提出若干政策建議?！　”緯幕炯軜?gòu)如下： （一） 什么是理想的稅收制度?經(jīng)濟學家一直在不懈努力地試圖回答這個問題。古典經(jīng)濟學家中，威廉·配第、亞當·斯密、薩伊等以稅收原則的方式提出自己的稅收制度建設(shè)標準；新古典經(jīng)濟學代表人物馬歇爾提出：最優(yōu)的稅收制度是滿足公平和效率兩個目標的稅制，并提出以超額稅收負擔來衡量稅收制度效率。庇古提出用稅（即庇古稅）來減少企業(yè)生產(chǎn)中負的外部效應；供給學派則提出減稅主張，認為理想的稅收制度是較低稅率水平、能夠促進有效供給的制度；公共選擇學派認為，稅收制度是依據(jù)民主程序的公共選擇的結(jié)果，只有政治程序能保證選民的自由退出，稅收制度才有可能是最優(yōu)的；法經(jīng)濟學家波斯納用法經(jīng)濟學的基本分析工具——交易費用的大小具體分析了各個稅種，并闡明：低交易費用的稅制就是理想的稅收制度；最優(yōu)稅制理論采取逆彈性命題闡明其最優(yōu)商品稅理論，提出了線性所得稅和非線性所得稅主張，給出了理想稅收制度的確立原則。　　由于經(jīng)濟學家對理想稅收制度研究的假設(shè)前提過于苛刻，所以對實際的稅收制度建設(shè)缺少指導意義。法學也嘗試研究過稅收制度，但它只是強調(diào)稅收制度的公正性，對稅收制度建設(shè)的意義往往局限于稅法確立以及稅收制度立法過程民主程序的討論?！　』谇叭说难芯砍晒?，系統(tǒng)地總結(jié)、概括乃至重新確立理想稅收制度的標準，具有重要的理論價值，對于指導我國現(xiàn)行稅收制度的改革、優(yōu)化也具有現(xiàn)實意義。　?。ǘ?理想的稅收制度標準可以從理念和實踐兩個層面來考量：理想的稅收制度在理念層面應具有公正、自由、平等和秩序的特征；在實踐層面要兼顧效率和公平目標。稅收制度效率的衡量是以卡爾多一希克斯的補償性效率標準為依據(jù)，具體包括稅收制度對經(jīng)濟效率的促進、稅收制度自身的運行效率兩個方面。立法利益關(guān)系人、法律的生效時間、財富受益者和財富供給者之間的競爭能力、開放的法域、國家機構(gòu)的組織形式都是影響稅收制度效率的因素。稅收制度的公平性很難明確界定和測量，因為公平是具有主觀性、歷史性、繼承性和地域性的概念。一般地說，稅收制度分配結(jié)果的無嫉妒性即是公平的，具體包括分配機會均等、規(guī)則公平、結(jié)果公平三個方面。稅收制度的效率和公平是矛盾統(tǒng)一的關(guān)系。一個理想的、或合理的稅收制度，公平與效率必須兼顧，二者不可偏廢。　?。ㄈ?稅收制度是在特定的制度環(huán)境下產(chǎn)生的。制度環(huán)境對稅收制度的影響作用非常明顯。制度環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境和文化環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境中的產(chǎn)權(quán)制度、資源配置機制、分配制度和契約制度都對稅收制度建設(shè)有著重要的影響；政治制度的政權(quán)性質(zhì)、政治體制和政治程序也會影響稅收制度；文化是一種非正式制度，它間接地影響稅收制度的功能，同時也在一定程度上左右稅收制度變遷的路徑?！　『侠淼亩愂罩贫劝才啪哂袦p少交易費用、幫助經(jīng)濟主體形成合理的預期、使市場主體的外部效應內(nèi)部化、保護個人投資領(lǐng)域，使其免受外部的不恰當干擾的功能。稅收制度安排過程，是政府的制度供給與市場行為主體對制度需求兩種力量均衡的過程，也是政府與納稅人博弈的過程。　　稅收制度形成以后，對資本形成、人力資本投入、勞動供給、技術(shù)進步以及社會再分配都會產(chǎn)生重要影響?！　《愂罩贫劝才诺慕Y(jié)果是形成既定的稅收制度：從結(jié)構(gòu)上看，包括促進經(jīng)濟發(fā)展效率的流轉(zhuǎn)稅制度、實現(xiàn)社會財富分配公平的所得稅制度、促進經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展的資源稅制度和具有限定某些特定行為的行為稅和目的稅制度。　　結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展水平、國家政策目標、稅收征收管理水平以及社會法制環(huán)境的因素，國家要選擇部分稅種作為主體稅種，來承擔籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的主要責任。在稅收制度安排中需要有處罰制度設(shè)計，來保證稅收制度的貫徹實施?！　《愂辗缸镄袨榻o社會帶來損失，這就是稅收犯罪的成本，主要包括：納稅人實施稅收犯罪的直接支出、稅收犯罪帶來國家稅收收入的直接減少、稅收犯罪對強制福利再分配及資本積累的影響等。制止稅收犯罪能夠減少國家稅收收入損失，維護稅法的尊嚴，消除稅收犯罪對國家福利再分配和資本積累的消極影響，但對稅收犯罪的偵查和對犯罪行為者的處罰也要花費社會資源。因此，對稅收犯罪的處罰應該設(shè)定為稅收犯罪的違法、定罪與懲罰造成總損失為最低值的點?！　。ㄋ模?稅收制度變遷過程是稅收制度不斷調(diào)整以適應經(jīng)濟社會的過程。稅收制度變遷是由于其自身效率問題，或者是因為人們的偏好發(fā)生了變化而產(chǎn)生的結(jié)果。稅收制度變遷可以分為提高生產(chǎn)效率的制度變遷、重新分配收入的制度變遷、重新分配經(jīng)濟機會的制度變遷、重新分配經(jīng)濟優(yōu)勢的制度變遷四種類型。稅收制度變遷通過影響技術(shù)效率、價格效率、生產(chǎn)效率、消費效率進而影響社會效率；稅收制度變遷對公平的影響則取決于社會效益函數(shù)和社會福利函數(shù)的選擇。稅收制度變遷過程有自己特定的路徑，且變遷過程體現(xiàn)出路徑依賴的特征，細小的事情可以將稅收制度變遷引入到特定的路徑上來，并在這一路徑上不斷強化?！　。ㄎ澹?新中國成立以來。我國經(jīng)歷了稅收制度的建立修正、稅制簡化、稅收制度全面改革、稅收制度完善等幾個階段，逐步形成了現(xiàn)行的稅收制度。這一稅收制度是在我國特定的制度環(huán)境下形成的，其中稅收實體法和稅收程序法均存在一定問題?！　∥覈亩愂諏嶓w法包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。從效率角度分析，主要是稅種功能重復；按行業(yè)設(shè)置稅種導致不同產(chǎn)業(yè)之間稅負差距大；同一性質(zhì)的稅源設(shè)置兩個不同的稅種；稅收的征收范圍界定不科學，等等。從公平角度分析，主要存在內(nèi)外兩套所得稅制度導致從業(yè)人員分配不公平、社會保障稅和遺產(chǎn)（贈與稅）等稅種缺失。同時，復雜的稅制也為官員的尋租行為提供了可能。另外，區(qū)別對待的稅收優(yōu)惠政策又形成了不公平的收入分配機制。具體稅種也存在著不完善的問題?！　∥覈愂粘绦蚍ù嬖谌舾杀撞。憾愂照鞴芊ǖ姆梢?guī)定不清楚，稅收處罰程度過輕，處罰彈性過大，未能形成有效威懾，與其他部門法銜接存在問題；《刑法》對稅收犯罪的規(guī)定也不盡完美，主要是稅收犯罪的認定標準存在問題、稅收的處罰程度不合理、犯罪的偵查和處罰成本過高，等等?！　。?基于對理想稅收制度標準研究的新的理論判斷，結(jié)合我國現(xiàn)行稅收制度存在的問題，本書提出優(yōu)化我國稅收制度的目標是：完善稅收制度，服務于構(gòu)建和諧社會的總體目標，使稅收制度與我國經(jīng)濟社會發(fā)展政策、稅收的征收管理水平相適應，使得我國的稅收制度改革與世界稅制變革的趨勢相一致。按照法治原則、公正原則、平等原則、經(jīng)濟原則、引導與威懾相結(jié)合的原則指導我國的稅收制度改革。從上述目標出發(fā)，本書提出完善我國稅收制度的若干建議，主要從制度環(huán)境完善、制度安排變革兩個方面著手。其中，稅收制度安排變革主要是調(diào)整稅收制度結(jié)構(gòu)、優(yōu)化具體稅種、完善稅收處罰制度，等等?！　”緯膭?chuàng)新之處在于：第一，從理念和實踐兩個層面對理想稅收制度標準進行概括。第二，將稅收犯罪體現(xiàn)的行為關(guān)系構(gòu)建成數(shù)量模型，并以此對我國相關(guān)法律的懲罰力度提出修正意見。第三。從法經(jīng)濟學角度對稅收制度及其作用機制進行研究，以行為人與制度的互動關(guān)系為框架來分析稅收制度。稅收制度不僅僅作為行為人經(jīng)濟活動的前提條件，而且作為行為人經(jīng)濟活動的結(jié)果進行分析，突破了傳統(tǒng)稅收理論的分析方法。第四，借用制度經(jīng)濟學的制度定義對稅收制度進行界定，將稅收制度的研究從應用經(jīng)濟學提高到理論經(jīng)濟學的高度。

作者簡介

王春玲，女，1970年3月生，吉林省扶余縣人，1993年畢業(yè)于長春稅務學院，獲經(jīng)濟學學上學位，并留校任教。2002年畢業(yè)于長春稅務學院，獲經(jīng)濟學碩士學位。2007年畢業(yè)于吉林大學經(jīng)濟學院，獲經(jīng)濟學博上學位。現(xiàn)為東北師范大學經(jīng)濟學院副教授。生要教學與研究領(lǐng)域為財政稅收理論與實務。在多年教學與研究工作中發(fā)表學術(shù)論文數(shù)十篇，參與省部級研究項目多項，出版教材多部。

書籍目錄

導論　一、研究動因　　（一）選題背景　?。ǘ┻x題的現(xiàn)實意義　　（三）選題的理論意義　二、相關(guān)概念的厘清　　（一）稅收　?。ǘ┒惙ā　。ㄈ┒愂罩贫取　。ㄋ模┒愂罩贫冉Y(jié)構(gòu)　?。ㄎ澹┒惙N　三、研究方法　　（一）方法論的個人主義　?。ǘ┭堇[主義方法論　?。ㄈ┘罘治龊统杀尽找娣治觥　。ㄋ模┎┺恼摲椒ā∷?、研究結(jié)構(gòu)體系安排　　（一）研究體系安排　?。ǘ┭芯康膭?chuàng)新第一章 稅收制度經(jīng)濟分析相關(guān)文獻綜述　一、關(guān)于稅收的起源及其本質(zhì)　?。ㄒ唬┢跫s論　?。ǘ┍┝φ摗　。ㄈ﹫D騰說　二、經(jīng)濟學對理想稅收制度問題的研究　　（一）古典經(jīng)濟學的理想稅收制度標準　?。ǘ┬鹿诺浣?jīng)濟學的理想稅收制度標準　　（三）供給學派的理想稅收制度標準　?。ㄋ模┕策x擇學派的理想稅收制度標準　　（五）法經(jīng)濟學的理想稅收制度標準　?。┳顑?yōu)稅制理論　三、法學對理想稅收制度的表述第二章 理想稅收制度的標準　一、稅收制度的基本精神　?。ㄒ唬┱x　?。ǘ┳杂伞　。ㄈ┢降取　。ㄋ模┲刃颉《?、理想稅收制度的標準　　（一）稅收制度的效率　?。ǘ┒愂罩贫鹊墓健　。ㄈ┒愂罩贫刃屎凸降年P(guān)系第三章 稅收制度環(huán)境的經(jīng)濟學分析　一、制度及制度環(huán)境的內(nèi)涵　?。ㄒ唬┲贫榷x及稅收制度的法律關(guān)系　　（二）制度環(huán)境的定義　?。ㄈ┲贫扰c制度環(huán)境的關(guān)系　二、制度環(huán)境對稅收制度的影響　?。ㄒ唬┙?jīng)濟制度對稅收制度影響的經(jīng)濟學分析　?。ǘ┱沃贫葘Χ愂罩贫扔绊懙慕?jīng)濟學分析　?。ㄈ┪幕贫葘Χ愂罩贫扔绊懙慕?jīng)濟學分析第四章 稅收制度安排的經(jīng)濟學分析　一、稅收制度安排的功能　?。ㄒ唬┙档徒灰踪M用　?。ǘ椭?jīng)濟行為主體形成合理的預期　?。ㄈ┩獠啃獌?nèi)部化　?。ㄋ模┍Ｗo個人自主領(lǐng)域，使其免受外部的不恰當干擾　二、稅收制度安排過程的經(jīng)濟學分析　?。ㄒ唬┒愂罩贫劝才诺墓┣竽Ｐ汀　。ǘ┒愂罩贫劝才诺牟┺?　三、稅收制度安排結(jié)果：稅收制度基本架構(gòu)　　（一）稅收制度結(jié)構(gòu)與稅種的選擇　?。ǘ┒愂仗幜P制度安排的經(jīng)濟學解釋　四、稅收制度安排的效應　?。ㄒ唬┒愂罩贫劝才艑Y本形成的影響　?。ǘ┒愂罩贫劝才艑θ肆Y本投入的影響　?。ㄈ┒愂罩贫劝才艑趧庸┙o的影響　?。ㄋ模┒愂罩贫劝才艑夹g(shù)進步的影響　?。ㄎ澹┒愂罩贫劝才诺脑俜峙湫谖逭?稅收制度的變遷　一、稅收制度變遷的基本問題　?。ㄒ唬┒愂罩贫鹊谋举|(zhì)　?。ǘ┒愂罩贫茸冞w的內(nèi)在機理　　（三）稅收制度變遷的類型　二、稅收制度變遷的效應　　（一）稅收制度變遷與效率　?。ǘ┒愂罩贫茸冞w與公平　三、稅收制度變遷的路徑依賴第六章 我國現(xiàn)行稅收制度實證分析　一、我國現(xiàn)行稅收制度的演進　二、我國現(xiàn)行稅收制度環(huán)境及其影響　?。ㄒ唬┪覈F(xiàn)行產(chǎn)權(quán)制度及其影響　?。ǘ┪覈F(xiàn)行資源配置機制及其影響　?。ㄈ┪覈F(xiàn)行分配制度及其影響 　?。ㄋ模┪覈F(xiàn)行契約制度及其影響 　　（五）我國現(xiàn)行政治制度及其影響 　?。┪覈F(xiàn)行文化制度及其影響 　三、我國現(xiàn)行稅收制度安排及面臨的課題　?。ㄒ唬┒愂諏嶓w法制度安排及存在的問題　?。ǘ┪覈愂粘绦蚍ㄖ贫劝才偶捌浔撞〉谄哒?完善我國稅收制度的路徑選擇　一、構(gòu)建合理稅收制度的目標和原則　　（一）構(gòu)建合理稅收制度的目標　?。ǘ?gòu)建合理稅收制度的原則　二、我國稅收制度環(huán)境的改善　三、完善我國稅收實體法的對策　?。ㄒ唬┩晟贫愂罩贫润w系的對策　　（二）主要稅種的完善對策　四、完善稅收程序法的對策　?。ㄒ唬┩晟莆覈愂照魇展芾矸ǖ膶Σ摺　。ǘ┩晟莆覈缎谭ā逢P(guān)于稅收犯罪的建議參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　第七章　完善我國稅收制度的路徑選擇　　完善的稅收制度應該在理念層次上具備正義、自由、平等、秩序的法律價值，在實際操作層面符合公平和效率兩個目標。坪想的稅收制度需要產(chǎn)權(quán)制度、政治制度和文化制度等制度環(huán)境因素為其生成和充分發(fā)揮作用提供可能。理想的稅收制度安排也受制于制度安排過程中的制度供求、政府與納稅人之間博弈關(guān)系的影響。當制度環(huán)境或者制度安排過程中的社會力量發(fā)生變化，制度變遷就發(fā)生了。　　我國現(xiàn)行稅收制度的制度環(huán)境還不利于理想稅收制度的生成，制度安排過程中一些不和諧因素還在發(fā)揮著作用，致使我國現(xiàn)行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，現(xiàn)行稅制已經(jīng)處于不均衡狀態(tài)，對現(xiàn)行稅收制度進行改革，以更優(yōu)化的稅收制度來代替現(xiàn)行的稅收制度已經(jīng)勢在必行?！　∫弧?gòu)建合理稅收制度的目標和原則　?。ㄒ唬?gòu)建合理稅收制度的目標　　稅收制度的目標，是設(shè)置稅收制度和對現(xiàn)行稅收制度進行改革的參照系。1981年，時任國際貨幣基金組織財政事務主任的維托·坦茲通過對大多數(shù)國家稅制演進過程的分析，提出了衡量有效稅制的質(zhì)量特征。他指出：不論一國的稅制結(jié)構(gòu)如何，要使它的稅制更為有效，就必須要求高的集中性指標，即通常由3個或4個主要稅種或稅率所產(chǎn)生的稅收收入占稅收總收入的比例來反映集中性指標；低的分散性指標，即由小稅種占稅收總收入的平均份額計算得出；低的稅基侵蝕指標；低的征收滯后指標、低的從量性指標、高的客觀性指標、適當?shù)牧P則、低的征收成本。具體地說，維托·坦茲認為，一個良好的稅收制度中，相對少量的稅種和稅率就能籌集大部分稅收收入，稅制的集中程度就高，而高度集中的稅收制度透明度高，征管容易。他還認為，實際稅基和潛在稅基之間不可避免地存在差距，好的稅收制度應盡可能縮小這種差距。還要將稅收的征收時滯減低到最低程度，減少納稅人對國家稅款的無償侵占。稅收制度中應盡可能地減少從量稅，從量稅的比重大，稅收收入受通貨膨脹的影響就大。此外，適當?shù)牧P則也是必要的，它可以保證稅收制度的強制執(zhí)行。

編輯推薦

　　本書綜述學界對稅收制度問題的研究文獻，采取個人主義、演繹主義、博弈分析、激勵及成本——收益分析等方法，在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，重點闡釋了理想稅收制度應具有的特征，提出理想的稅收制度，在理念層面上應具有公正、自由、平等和秩序等特征，在實踐層面上則應兼顧效率與公平目標。 理想的稅收制度，與制度環(huán)境、制度安排密切相關(guān)，是稅收制度變遷的結(jié)果。

圖書封面

評論、評分、閱讀與下載

---

    我國稅收制度的經(jīng)濟學分析-一種法經(jīng)濟學的視角 PDF格式下載

---