增值稅業(yè)務有問必答

前言

增值稅是我國稅收的主要來源，也是眾多企業(yè)納稅負擔中最重要的一部分內(nèi)容。2004年9月14日，我國從公平稅負和協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展的角度出發(fā)，頒發(fā)了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》(財稅字[2004]156號文件)，由此揭開了增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”轉(zhuǎn)變的序幕。    面對增值稅的“轉(zhuǎn)型”和入世后空前激烈的市場競爭，如何進行依法納稅和合法節(jié)稅，真正做到“既不少交稅”，也不多交稅就成為企業(yè)提高自身競爭力所必須考慮的問題。    有鑒于此，我們精心編寫了這本《增值稅業(yè)務有問必答》。本書最大的特點就是實操性強，內(nèi)容全面系統(tǒng)，集操作性、權(quán)威性、系統(tǒng)性及多樣性于一體。全書其分9章：    第1-6章：選取企業(yè)及辦稅入員經(jīng)常遇到的50個問題進行分析講解，全方位解答了增值稅的基本涉稅問題、應納稅額的計算和會計處理、專用發(fā)票的使用與管理，以及稅收優(yōu)惠政策的利用問題；    第7章：歸納了30個常見的增值稅納稅實務問題，以稅收法規(guī)為準繩，提供最實用的解決方案；    第8章：精挑細選50個典型案例，悉心講解各種節(jié)稅方法和技巧，教您做個“智慧的納稅人”；    第9章：以翔實的案件真實再現(xiàn)了偷稅、騙稅、發(fā)票犯罪等增值稅涉稅違法犯罪的手段，幫您更好地認清法律的禁地，避免踏入“雷區(qū)”。    希望本書的編寫和出版能幫助您全面掌握增值稅這一重要稅種的瑾診知識和實操技能。由于編者水平有限，書中難免有疏漏和不當之處，望廣大讀者不吝指教。

內(nèi)容概要

　　 增值稅是我國稅收的主要來源也是眾多企業(yè)納稅負擔中最重要的一部分內(nèi)容。面對增值稅的“轉(zhuǎn)型”和入世后空前激烈的市場競爭，如何進行依法納稅和合法節(jié)稅真正做到“既不少交稅也不多交稅”就成為企業(yè)提高自身競爭力所必須考慮的問題。本書針對辦稅人員在辦理增值稅業(yè)務過程中可能遇到的重點、難點、熱點問題，以最新的政策法規(guī)為指導并運用大量案例進行透徹地講解指導您如何巧用政策、優(yōu)化納稅全面掌握增值稅這一重要稅種的理論知識和實操技能，做個“智慧的納稅人”。

書籍目錄

第一章　你需要了解的增值稅常識　1.1　什么是增值稅?　1.2　增值稅有哪些類型?　1.3　增值稅有哪些特點和優(yōu)點?　1.4　哪些行為需要繳納增值稅?　1.5　增值稅稅率就是17％嗎?　1.6　什么是征收率?　1.7　何為增值稅納稅義務人?　1.8　何為增值稅扣繳義務人?　1.9　納稅人分哪幾種?　1.10　如何成為增值稅一般納稅人?　1.11　一般納稅人有哪些權(quán)利和義務?　1.12　小規(guī)模納稅人如何認定?　第二章　增值稅應納稅額的計算　2.1　一般納稅人如何計算銷項稅額?　2.2　一般納稅人如何計算進項稅額?　2.3　應納稅額的計算有何規(guī)定?　2.4　小規(guī)模納稅人如何計算應納稅額?　2.5　不含稅銷售額如何換算?　2.6　何為簡易計算法?　2.7　不符合實際銷售額如何確定?　2.8　進口征稅如何計算應納稅額?　2.9　出口貨物退稅應納稅額如何計算?　第三章　增值稅業(yè)務的會計處理　3.1　一般購銷業(yè)務如何處理?　3.2　出口貨物如何進行會計處理?　3.3　購人免稅產(chǎn)品會計怎樣處理?　3.4　小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務如何處理?　3.5　不予抵扣項目如何進行會計處理?　3.6　視同銷售行為怎樣進行會計處理?　3.7　混合銷售行為怎樣進行會計處理?　3.8　轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅如何進行會計處理?　3.9　發(fā)生銷售退回及折讓、折扣如何進行會計處理?　3.10　以物易物如何進行會計處理?　3.11　貨物以舊換新如何進行會計處理?　3.12　減負增值稅會計處理如何進行?　第四章　增值稅的申報與繳納　4.1　如何確定增值稅納稅義務發(fā)生的時間?　4.2　增值稅納稅期限如何確定?　4.3　增值稅納稅地點怎樣確定?　4.4　一般納稅人如何進行納稅申報?　4.5　小規(guī)模納稅人如何進行納稅申報?　第五章　增值稅專用發(fā)票的使用與管理　5.1　什么是增值稅專用發(fā)票?　5.2　增值稅專用發(fā)票有哪些基本內(nèi)容?　5.3　增值稅專用發(fā)票的使用范圍是什么?　5.4　何為“金稅工程”?　5.5　你了解防偽稅控系統(tǒng)嗎?　5.6　領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票有哪些程序?　5.7　對增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量有何限制?　5.8　增值稅專用發(fā)票的開具有何要求?　5.9　哪些行為可以開具增值稅專用發(fā)票?　5.10　增值稅專用發(fā)票應在什么時間開具?　5.11　如何填寫增值稅專用發(fā)票?　5.12　使用增值稅專用發(fā)票須承擔哪些法律責任?第六章　增值稅稅收優(yōu)惠政策　6.1　增值稅免稅優(yōu)惠政策有哪些?　6.2　增值稅稅率優(yōu)惠政策有哪些?　6.3　即征即退與先征后返政策包括哪些內(nèi)容?　6.4　起征點與稅額抵扣政策包括哪些內(nèi)容?　第七章　增值稅納稅操作技巧　7.1　增值稅專用發(fā)票遺失可以用復印件代替嗎?　7.2　兼營免稅項目或非應稅項目的進項稅額應如何轉(zhuǎn)出?　7.3　發(fā)生退貨可以自行開具紅字發(fā)票嗎?　7.4　防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票如何抵扣?　7.5　銷售舊貨如何抵扣銷項稅?　7.6　已抵扣的進項稅還能追繳嗎?　7.7　貨物估價人賬如何抵扣進項稅額?　7.8　發(fā)生非正常損失時如何對進項稅額進行處理?　7.9　未全額收到貨款也應繳稅嗎?　7.10　外出經(jīng)營可以自帶專用發(fā)票嗎?　7.11　停止抵扣期間發(fā)生的進項稅額可否再抵扣?　7.12　稅控系統(tǒng)設(shè)備可抵扣進項稅嗎?　7.13　一般納稅人的資格在什么情況下會被取消?　7.14　運輸發(fā)票增值稅的抵扣有何規(guī)定?　7.15　什么是“無法認證”發(fā)票?　7.16　發(fā)票出現(xiàn)尾數(shù)誤差該怎么處理?　7.17　開錯增值稅發(fā)票怎么辦?　7.18　應不應該申請認定為一般納稅人呢?　7.19　銷售贈送的物品要繳增值稅嗎?　7.20　貨運代理費能抵扣進項稅嗎?　7.21　收取違約金需要繳稅嗎?　7.22　地稅局代開的貨運發(fā)票可以抵扣嗎?　7.23　以非貨幣性資產(chǎn)購買股票是否繳納增值稅?　7.24　折扣部分的稅款為什么要補繳?　7.25　“三包”收入要繳增值稅嗎?　7.26　代安空調(diào)該繳增值稅嗎?　7.27　籌建期間取得的進項專用發(fā)票可以抵扣嗎?　7.28　以舊換新促銷按差價繳稅行嗎?　7.29　商品低于進價銷售，是否應按組成計稅價計算銷項稅額?　7.30　單獨計價的包裝物如何計稅?　第八章　增值稅節(jié)稅操作技巧　8.1　如何合法降低稅負?　8.2　如何進行資源的綜合利用?　8.3　回收廢舊物資怎樣節(jié)稅?　8.4　銷售舊貨怎樣節(jié)稅?　8.5　來料加工與進料加工怎樣節(jié)稅?　8.6　即征即退優(yōu)惠政策如何應用?　8.7　東北“轉(zhuǎn)型試點”如何進行節(jié)稅籌劃?　8.8　如何利用增值率判別身份節(jié)稅?　8.9　大企業(yè)變小公司如何節(jié)稅?　8.10　如何利用稅負平衡點節(jié)稅?　8.11　如何選擇手機銷售商身份?　8.12　何種情況下該維持小規(guī)模納稅人身份?　8.13　混合銷售行為如何進行節(jié)稅籌劃?第九章　增值稅涉稅違法案例附錄一　中華人民共和國增值稅暫行條例附錄二　中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則附錄三　增值稅若干具體問題的規(guī)定參考書目

章節(jié)摘錄

2，小規(guī)模納稅人的管理    小規(guī)模納稅人雖然實行簡易征稅辦法并一般不使用增值稅專用發(fā)票，但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟往來的實情，國家稅務總局根據(jù)授權(quán)專門制定實施了《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》，辦法規(guī)定：    (1)基層稅務機關(guān)要加強對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓，幫助建立會計賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料，年應稅銷售額不低于30萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。P38    (2)對沒有條件設(shè)置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并配有本單位兼職會計人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨立工作，進行會計核算：    ①由稅務機關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務咨詢公司、會計師事務所等聘請會計人員建賬、核算。    ②由稅務機關(guān)組織從事過財會業(yè)務，有一定工作經(jīng)驗，遵紀守法的離、退休會計人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建賬、核算。    ③在職會計人員經(jīng)所在單位同意，主管稅務機關(guān)批準，也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會計。    (3)小規(guī)模企業(yè)可以單獨聘請會計人員，也可以幾家企業(yè)聯(lián)合聘請會計人員。    另外，財政部和國家稅務總局規(guī)定：從1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財務核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。P39

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