中國金融混業(yè)經(jīng)營會計研究

內(nèi)容概要

　　隨著WTO保護期的結(jié)束，國內(nèi)金融機構(gòu)全面承受著來自國際金融機構(gòu)的競爭壓力。這些壓力除產(chǎn)品、技術(shù)、服務等經(jīng)營層面的差距外，還有基于管理體制上的差異。在英、美、日等國家的金融機構(gòu)先后于20世紀末停止分業(yè)經(jīng)營體制，轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營后，我國金融機構(gòu)仍處于分業(yè)體制的束縛下，在金融業(yè)務拓展與創(chuàng)新方面受到了不同程度的抑制，也影響了國內(nèi)整個金融體系的發(fā)展。簡而言之，金融混業(yè)經(jīng)營是與分業(yè)經(jīng)營相對，以商業(yè)銀行、證券業(yè)、保險業(yè)與信托業(yè)在機構(gòu)組織形態(tài)以及產(chǎn)品和服務上一體化為重要表征的金融經(jīng)營模式。國內(nèi)金融理論研究及業(yè)務實踐也在多方面嘗試探求適合國內(nèi)的金融混業(yè)經(jīng)營途徑和模式，并取得了長足進展，特別是在金融混業(yè)經(jīng)營的實踐中，陸續(xù)出現(xiàn)了平安（PAC）、中信（CITIC）、中金（CICC）、銀河（CGFHC）等金融控股公司，為我國金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展進行了有益的探索。

書籍目錄

1 導言　1.1 我國金融機構(gòu)與金融市場的發(fā)展　1.2 問題的提出　1.3 我國金融會計規(guī)范建設　1.4 金融會計研究文獻綜述　1.5 本書的研究目的、意義及方法　1.6 本書的研究思路　1.7 本書研究的創(chuàng)新點2 金融及金融混業(yè)經(jīng)營　2.1 金融與金融中介　　2.1.1 金融的含義　　2.1.2 金融中介　　2.1.3 金融分業(yè)與混業(yè)　2.2 金融混業(yè)經(jīng)營的動因　2.3 金融機構(gòu)的融合　　2.3.1 全能銀行　　2.3.2 金融控股公司　2.4 金融產(chǎn)品與服務的融合　　2.4.1 銀證合作　　2.4.2 銀保合作　　2.4.3 證保合作　2.5 金融監(jiān)管　　2.5.1 金融監(jiān)管的產(chǎn)生　　2.5.2 混業(yè)經(jīng)營趨勢下的金融監(jiān)管：功能監(jiān)管　2.6 金融混業(yè)經(jīng)營中的會計　　2.6.1 金融混業(yè)組織形式與會計主體　　2.6.2 金融產(chǎn)品及服務融合與會計對象　　2.6.3 金融混業(yè)經(jīng)營會計監(jiān)管3 金融混業(yè)經(jīng)營會計主體　3.1 會計主體理論　　3.1.1 會計主體假設研究回顧　　3.1.2 會計主體的確定　　3.1.3 會計主體假設的發(fā)展　3.2 企業(yè)組織制度與會計主體　　3.2.1 企業(yè)組織制度變遷：公司制的產(chǎn)生　　3.2.2 公司制下的會計主體　　3.2.3 公司制下會計目標的發(fā)展　　3.2.4 金融混業(yè)經(jīng)營組織模式的發(fā)展　3.3 金融混業(yè)經(jīng)營會計主體辨析　　3.3.1 混業(yè)經(jīng)營與分業(yè)經(jīng)營差異　　3.3.2 全能銀行與金融控股公司差異　3.4　中國金融混業(yè)經(jīng)營會計主體發(fā)展構(gòu)想　　3.4.1 組織結(jié)構(gòu)應優(yōu)先選擇金融控股公司　　3.4.2 進一步推進市場化改革　　3.4.3 以商業(yè)銀行為依托　　3.4.4 限制產(chǎn)業(yè)資本的進入　　3.4.5 專業(yè)化與綜合化并重4 金融混業(yè)經(jīng)營會計對象　4.1 會計對象與會計要素　　4.1.1 會計對象　　4.1.2 會計要素　4.2 金融資產(chǎn)　　4.2.1 資產(chǎn)要素的確定　　4.2.2 金融資產(chǎn)的內(nèi)容　　4.2.3 金融資產(chǎn)的特點　　4.2.4 金融資產(chǎn)的同質(zhì)化：混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)在可能性　　4.2.5 準則機構(gòu)對金融資產(chǎn)的界定　4.3 金融負債　　4.3.1 負債要素的確定　　4.3.2 金融負債構(gòu)成　　4.3.3 金融負債的特殊性　　4.3.4 準則機構(gòu)對金融負債的界定　4.4 金融機構(gòu)權(quán)益　　4.4.1 所有者權(quán)益與權(quán)益　　4.4.2 金融機構(gòu)權(quán)益：資本金　　4.4.3 金融機構(gòu)資本金的作用　　4.4.4 金融機構(gòu)資本金的特殊性及管理實踐5 金融混業(yè)經(jīng)營財務報告與信息披露　5.1 我國金融企業(yè)財務報告及目標的歷史變遷　　5.1.1 財務報告理論　　5.1.2 我國金融企業(yè)財務報告的歷史變遷　5.2 金融混業(yè)經(jīng)營財務報告　　5.2.1 報告的構(gòu)成　　5.2.2 合并報告　　5.2.3 分部報告　5.3 信息披露　　5.3.1 金融控股公司信息披露的制度框架　　5.3.2 信息披露質(zhì)量控制　　5.3.3 充分披露與自愿披露　　5.3.4 金融控股公司的信息披露要求6 金融混業(yè)經(jīng)營會計監(jiān)管　6.1 金融監(jiān)管與會計　　6.1.1 金融監(jiān)管的必要性　　6.1.2 會計信息的有效性　　6.1.3 會計信息在金融監(jiān)管中的作用　6.2 會計監(jiān)管與內(nèi)部控制　　6.2.1 會計監(jiān)管　　6.2.2 內(nèi)部控制　6.3 金融分行業(yè)會計監(jiān)管　　6.3.1 商業(yè)銀行會計監(jiān)管　　6.3.2 保險業(yè)會計監(jiān)管　　6.3.3 證券會計監(jiān)管　6.4 金融混業(yè)經(jīng)營會計監(jiān)管：一個簡單的歸納　6.5 金融混業(yè)經(jīng)營會計監(jiān)管運行要點　　6.5.1 進一步提高和強化會計信息的有效性　　6.5.2 引人市場力量　　6.5.3 重點關注金融控股公司的資本充足率　　6.5.4 構(gòu)筑有效的資金防火墻7 結(jié)論　7.1 本書的主要結(jié)論　7.2 本書的局限性　7.3 今后的研究方向主要參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　2 金融及金融混業(yè)經(jīng)營　　2.1金融與金融中介　　2.1.1金融的含義金融是社會資金融通的總稱，其中金融體系是有關資金的集中、流動、分配和再分配的一個系統(tǒng)，它由資金的盈余單位和資金的短缺單位、連接二者的金融中介機構(gòu)和金融市場，以及對這一系統(tǒng)進行管理的中央銀行和其他金融監(jiān)管機構(gòu)共同構(gòu)成，融儲蓄、投資和中介三個功能于一身。金融體系將資金配置到生產(chǎn)投資領域，將儲蓄從個人和公司手中轉(zhuǎn)移到企業(yè)、個人和其他需要向生產(chǎn)性項目投資的部門。自20世紀80年代以來，多數(shù)經(jīng)濟學家尚未意識到金融對促進經(jīng)濟增長和提高福利水平的重要意義。在新古典經(jīng)濟學的理論中，金融中介（Financial Intermediary）的概念很少被提及。在哈羅德一多馬和索羅一斯旺等傳統(tǒng)經(jīng)濟增長模型中，金融也面臨同樣的境遇，這些模型中提及的資本僅指實體資產(chǎn)。但在歷史上，為數(shù)不多的經(jīng)濟學家仍對金融給予了高度重視。1911年，熊彼特（Joseph Schumpeter）提出了金融體系提供的金融服務是技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟發(fā)展的基礎，可以推動儲蓄流動、評估項目、管理風險及監(jiān)督管理者等。隨后，戈德史密斯、麥金農(nóng)和肖（Goldsmith，McKinnon and Shaw）先后于20世紀六七十年代對金融與經(jīng)濟發(fā)展的關系進行了深入研究。約瑟夫·斯蒂格利茨等對信息和激勵經(jīng)濟學進行了開創(chuàng)性的研究；King和Levine（1993）則對金融發(fā)展與經(jīng)濟增長關系進行了實證性研究，金融對經(jīng)濟發(fā)展的重要性便成了毋庸置疑的事實。　　關于金融的內(nèi)涵，雖然這一詞組在國內(nèi)有據(jù)可查的歷史已近百年，通常國內(nèi)金融理論界對其有寬、窄兩種理解，其中窄意的“金融”主要源于對英文Finance在《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學大辭典》中釋義的直接翻譯，它是指“金融學最主要的研究對象是金融市場的運行機制，以及資本資產(chǎn)的供給和價格確定”，此亦是西方金融學界較多采用的一種意義，如茲維·博迪將金融學定義為研究人們在不確定的環(huán)境中如何進行資源的時間配置的學科；寬口徑則又可以劃分為宏觀金融分析及微觀金融分析兩個分支。宏觀金融分析大體包括“貨幣需求與貨幣供給，貨幣均衡與市場均衡，利率形成與匯率形成，通貨膨脹與通貨緊縮，金融危機，國際資本流動與國際金融震蕩，名義經(jīng)濟與實體經(jīng)濟，虛擬經(jīng)濟、泡沫經(jīng)濟與實體經(jīng)濟，貨幣政策及其與財政政策等宏觀調(diào)控政策的配合，國際金融的制度安排與國際宏觀政策的協(xié)調(diào)等”。微觀金融分析大致有金融市場角度、金融中介機構(gòu)角度、金融功能角度等?！　?.1.2 金融中介　　中介是介于生產(chǎn)和消費之間的機構(gòu)，其在社會經(jīng)濟中的作用就是自生產(chǎn)者處取得商品或勞務，再零售給消費者，基本的功能有：確定價格、市場出清、增加流動性、溝通買賣、保證交易質(zhì)量和監(jiān)督。通常認為，發(fā)達經(jīng)濟體系中的中介包括零售中介、批發(fā)中介、金融中介及其他中介，Dan-iel F.Spulber（1996）的研究表明，1993年美國GDP的25%源自中介。在微觀經(jīng)濟中，中介用于說明市場均衡條件，解釋市場如何根據(jù)供需進行調(diào)整；在宏觀經(jīng)濟中，中介對價格和存貨有影響，而價格剛性程度和存貨變化影響經(jīng)濟周期?！　　?/pre>








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