保險公司財務會計報告精析

前言

2006年2月15日，財政部發(fā)布了包括1項基本準則和38項具體會計準則在內的新企業(yè)會計準則體系-；規(guī)定自2007年1月1日在上市公司實行。這次改革是提高會計信息質量的一項重大舉措，標志著我國會計改革有了新的跨越和突破，特別是新企業(yè)會計準則第一次確認了有關保險行業(yè)的會計準則，．是我國保險會計史上的重要里程碑。新會計準則要求保險公司會計核算規(guī)范作出相應的調整，上市保險公司的日益增多，保險公司業(yè)務的創(chuàng)新、保險公司對新興技術的采用，使得保險會計信息的透明化、明朗化、公開化已成為保險公司必須履行的一項強制性義務。因此，保險公司如何進行會計信息披露以滿足各方決策需要成為會計、保險、證券理論界和實務界更為關注的課題。財務會計報告是上市公司與投資者溝通信息的重要橋梁，其中涵蓋了大量的有用信息。因此，掌握閱讀與分析保險公司財務會計報告的理論與方法，是理性投資者進行投資時應該學好的一門必修課。而且，保險公司作為經營風險的特殊行業(yè)，它所面對的不僅僅是投資者，更多的是監(jiān)管部門和社會公眾，這就要求保險公司在編制財務報表時提供公正、有用的信息。目前除投資者外，許多決策主體對保險業(yè)的信息有內在的需求：監(jiān)管部門常常著重以謹慎的觀點來處理資產和負債，關心償付能力，重視財務狀況，其目的在于保護消費者；投資者則關心公司的股利分配水平和資本增值能力；投保人即公司的主要債權人，基于對保險公司未來賠償或給付能力的關心，他們非常重視保險公司獲取利潤和現(xiàn)金的能力以及資產的流動性；保險公司經營管理部門為了更好地經營公司，需要及時、準確地了解經營活動、經營績效和財務狀況及其變化情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，改善經營管理。所有這些方面都必須依賴保險公司財務會計報告所提供的信息。由于財務會計報告所包含的是高度濃縮的會計信息，對其解讀與分析需要具備相應的理論與方法。

內容概要

本書的特點如下：    1.本書為保險公司財務會計報告分析提供理論框架和技術支持，具有開創(chuàng)性與挑戰(zhàn)性。我國保險業(yè)起步較晚，至今其財務會計報告分析缺乏一個完整的理論體系，在實務中也沒有能夠引起人們的足夠重視。而且，由于保險行業(yè)的特殊性，保險會計可以說是“異端會計”，其理論研究相對滯后。本書建立了保險公司財務會計報告分析基本理論體系，突破了現(xiàn)有的研究層次。同時，本書從保險實際出發(fā)，闡明了保險公司財務報告分析的基本方法，不僅對保險公司現(xiàn)有常用的財務報告分析方法進行了簡要的歸納和分類，還介紹了一些相對較新的、我國目前保險公司尚未廣泛應用而又有重要作用的分析方法，在此基礎上，梳理清楚紛繁復雜的各種財務會計報告分析方法，把基礎性和技術性統(tǒng)一起來。    2.本書順應了新會計準則和上市保險公司的發(fā)展潮流，具有前瞻性與實踐性。本書緊緊圍繞新《企業(yè)會計準則》，充分考慮了股份制改革的必然趨勢，特別是上市公司的基本要求，并結合保險監(jiān)管會計的要求，對各種財務會計報告分析方法的優(yōu)缺點、適用性加以闡述，總結出科學合理的處理方法，這將為上市保險公司會計信息披露提供一個預警系統(tǒng)，為基層公司實務操作提供一個運行模式，為投資者、投保人、保險經營管理者以及其他利益相關者進行決策提供參考，其研究成果對實踐工作有很強的指導意義?！? 3.本書設計科學，技術路線合理，具有適用性和可操作性。本書深入分析了財務會計報告分析方法中的一些基礎性問題，理清了進行財務會計報告分析的思路，反映了各個財務會計報告分析的功能和相互間的聯(lián)系，在財務會計報告分析目標和具體的分析方法之間搭起了橋梁。本書論述深入淺出，重點和難點都輔以案例，實務操作詳細具體。因此，本書不但可以作為高等院校會計專業(yè)、保險專業(yè)教學用書和培訓參考書，還可以作為保險公司財務人員、管理人員、研究人員以及投資者、投保人、保險經紀人、保險公估人、保險監(jiān)管部門、證券監(jiān)管部門等學習保險公司財務會計報告分析的重要參考書。

書籍目錄

理論篇　第一章　保險公司財務會計報告初識　　一、財務會計報告的概念　　二、保險公司財務會計報告的演變　　三、財務會計報告信息使用者　　四、保險公司財務會計報告要素　　五、保險公司財務會計報告信息的質量要求　　六、上市保險公司財務報告規(guī)范體系　第二章　保險公司財務會計報告分析基礎　　一、財務會計報告分析的概念和作用　　二、保險公司財務會計報告分析的發(fā)展和現(xiàn)狀　　三、保險公司財務會計報告分析的程序　　四、保險公司財務會計報告分析的方法解讀篇　第三章　保險公司資產負債表的解讀　　一、保險公司資產負債表的作用　　二、保險公司資產負債表的體系框架　　三、資產項目的解讀　　四、負債項目的解讀　　五、所有者權益項目的解讀　第四章　保險公司利潤表的解讀　　一、保險公司利潤表的作用　　二、保險公司利潤表的體系框架　　三、營業(yè)收入項目的解讀　  四、營業(yè)支出項目的解讀　  五、利潤及其他項目的解讀　第五章　保險公司現(xiàn)金流量表的解讀　　一、保險公司現(xiàn)金流量表的作用　　二、保險公司現(xiàn)金流量表的體系框架　　三、直接法下現(xiàn)金流量表的解讀　　四、問接法下現(xiàn)金流量表的解讀　第六章　保險公司所有者權益變動表的解讀　　一、保險公司所有者權益變動表的作用　　二、所有者權益變動表的體系框架　　三、保險公司所有者權益變動表的解讀　第七章　保險公司附注的解讀　　一、保險公司附注的概念　　二、保險公司附注的主要內容　　三、保險公司附注的解讀　第八章　保險集團合并財務報表的解讀　　一、保險集團合并財務報表概論　　二、保險集團合并資產負債表的解讀　　三、保險集團合并利潤表的解讀　　四、保險集團合并現(xiàn)金流量表的解讀　　五、保險集團合并所有者權益變動表的解讀　　六、附注的解讀分析篇　第九章　保險公司財務的基本情況分析　　一、保險公司財務的總體評價　　二、保險公司財務報表趨勢分析　　三、保險公司財務報表的結構分析　第十章　保險公司償付能力分析　　一、償付能力分析的意義　　二、影響償付能力的主要因素　　三、短期流動性分析　　四、長期償付能力分析　　……　第十一章　保險公司資產質量分析　第十二章　保險公司經營狀況分析　第十三章　保險公司獲利能力分析　第十四章　保險公司現(xiàn)金流量分析　第十五章　保險公司財務報表綜合分析　第十六章　保險公司財務會計報告的其他信息分析參考文獻后記

章節(jié)摘錄

插圖：（2）投資者對公司享有的權利不同。所有者權益是投資者所有權，它賦予投資者直接經營管理公司或委托他人經營管理公司的權利；而負債僅對公司所欠的債務有索償權，債權人與公司只有債權債務關系，而沒有參與公司經營管理的權利。（3）投資者的收益與公司的經營業(yè)績聯(lián)系程度不同。所有者權益的大小，取決于所有者對公司的投資增減和公司的經營有效與否。在不考慮投資者資本投入因素時，所有者權益與公司的經營業(yè)績息息相關。所有者權益會由于公司的有效經營而得以迅速增加，也會由于無效經營或經營失敗而遭到損失。而債權人擁有的權益與公司的經營業(yè)績無關，除公司破產清算外，債權人有權按事先約定的日期和利率收取利息。（4）投資者對公司資產的要求權在順序上不同。所有者權益對公司資產的要求權在順序上置于債權人權益對公司資產的要求權之后。當公司終止或破產清算時，公司的資產在支付了清算費用后，必須先償付公司所欠債權人的債務，在付清全部債務后，如有剩余資產才能還給投資者。另外，保險公司的所有者權益具有其特殊性：（1）所有者權益主要限于法人機構。目前保險公司實行集團控股模式，系統(tǒng)內部采取的則是“一級法人，分級管理，逐級核算”的財務管理體制，即只有總公司才具有法人資格，總公司對省公司實行授權經營管理，省級對地市級實行轉授權管理，因此，除了總公司有外來投入資本外，基層公司不會產生實收資本，基層公司所有者權益主要表現(xiàn)為營運資本（上級撥入資金）。（2）保險經營的風險性要求設置一般風險準備項目。為了防范可能出現(xiàn)的經營風險，保險公司在提足各項責任準備金的基礎上，在向投資者分配利潤之前，經保險公司董事會或主管財政機關批準，按一定比例從稅后利潤中提取一般風險準備，用于特大自然災害發(fā)生的賠款等。一般風險準備必須?？顚Ｓ茫坏糜糜谵D增資本和向投資者分紅。2．所有者權益的分類所有者權益按其形成的來源不同分成三類：（1）所有者投入的資本。它是指所有者投入公司的資本部分，它既包括構成公司注冊資本或者股本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額，即資本溢價或者股本溢價，這部分投人資本在我國企業(yè)會計準則體系中被計入了資本公積。

后記

本書是以作者2005年在立信會計出版社出版的專著《保險公司財務報表分析》為基礎，根據新會計準則、新稅法和保險財務會計實務中出現(xiàn)的新問題，經過調查研究，反復修改，精心修訂而成。和原著比較，本書體系結構有較大突破，內容內涵和外延有較大更新，基本原理聯(lián)系實際闡述多有創(chuàng)新。本書在出版過程中，中南大學申建凱教授、湖南農業(yè)大學申鈺希同學、德國卡爾斯魯厄大學保險研究所許閑博士、安徽財經大學陳美桂老師參與了本書的資料收集和整理工作。在調研過程中，得到了中國人壽保險股份有限公司湖南分公司培訓部經理楊利田、審計部經理夏光華、財務部經理周明強，湖南省太平洋財產保險股份有限公司財務部經理朱國強、審計部經理楊愛軍的指導和支持，在此表示誠摯的謝意。另外，感謝中國金融出版社張哲強、紀崴的熱情幫助和立信會計出版社的理解支持。希望本書的推出能為保險會計理論的發(fā)展貢獻一份力量，對保險實務起到一定的借鑒和參考作用。但是由于時間倉促，加之作者的水平有限，書中所提出的見解難免有不成熟之處，懇請讀者批評指正。

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