保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告精析

前言

2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系-；規(guī)定自2007年1月1日在上市公司實(shí)行。這次改革是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)重大舉措，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)改革有了新的跨越和突破，特別是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一次確認(rèn)了有關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，．是我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)史上的重要里程碑。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范作出相應(yīng)的調(diào)整，上市保險(xiǎn)公司的日益增多，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、保險(xiǎn)公司對(duì)新興技術(shù)的采用，使得保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的透明化、明朗化、公開(kāi)化已成為保險(xiǎn)公司必須履行的一項(xiàng)強(qiáng)制性義務(wù)。因此，保險(xiǎn)公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露以滿足各方?jīng)Q策需要成為會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)、證券理論界和實(shí)務(wù)界更為關(guān)注的課題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是上市公司與投資者溝通信息的重要橋梁，其中涵蓋了大量的有用信息。因此，掌握閱讀與分析保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的理論與方法，是理性投資者進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)該學(xué)好的一門必修課。而且，保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，它所面對(duì)的不僅僅是投資者，更多的是監(jiān)管部門和社會(huì)公眾，這就要求保險(xiǎn)公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供公正、有用的信息。目前除投資者外，許多決策主體對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的信息有內(nèi)在的需求：監(jiān)管部門常常著重以謹(jǐn)慎的觀點(diǎn)來(lái)處理資產(chǎn)和負(fù)債，關(guān)心償付能力，重視財(cái)務(wù)狀況，其目的在于保護(hù)消費(fèi)者；投資者則關(guān)心公司的股利分配水平和資本增值能力；投保人即公司的主要債權(quán)人，基于對(duì)保險(xiǎn)公司未來(lái)賠償或給付能力的關(guān)心，他們非常重視保險(xiǎn)公司獲取利潤(rùn)和現(xiàn)金的能力以及資產(chǎn)的流動(dòng)性；保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理部門為了更好地經(jīng)營(yíng)公司，需要及時(shí)、準(zhǔn)確地了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況及其變化情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)管理。所有這些方面都必須依賴保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的信息。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所包含的是高度濃縮的會(huì)計(jì)信息，對(duì)其解讀與分析需要具備相應(yīng)的理論與方法。

內(nèi)容概要

本書的特點(diǎn)如下：    1.本書為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析提供理論框架和技術(shù)支持，具有開(kāi)創(chuàng)性與挑戰(zhàn)性。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較晚，至今其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析缺乏一個(gè)完整的理論體系，在實(shí)務(wù)中也沒(méi)有能夠引起人們的足夠重視。而且，由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)可以說(shuō)是“異端會(huì)計(jì)”，其理論研究相對(duì)滯后。本書建立了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析基本理論體系，突破了現(xiàn)有的研究層次。同時(shí)，本書從保險(xiǎn)實(shí)際出發(fā)，闡明了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法，不僅對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)有常用的財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法進(jìn)行了簡(jiǎn)要的歸納和分類，還介紹了一些相對(duì)較新的、我國(guó)目前保險(xiǎn)公司尚未廣泛應(yīng)用而又有重要作用的分析方法，在此基礎(chǔ)上，梳理清楚紛繁復(fù)雜的各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析方法，把基礎(chǔ)性和技術(shù)性統(tǒng)一起來(lái)。    2.本書順應(yīng)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和上市保險(xiǎn)公司的發(fā)展潮流，具有前瞻性與實(shí)踐性。本書緊緊圍繞新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，充分考慮了股份制改革的必然趨勢(shì)，特別是上市公司的基本要求，并結(jié)合保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)的要求，對(duì)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析方法的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性加以闡述，總結(jié)出科學(xué)合理的處理方法，這將為上市保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露提供一個(gè)預(yù)警系統(tǒng)，為基層公司實(shí)務(wù)操作提供一個(gè)運(yùn)行模式，為投資者、投保人、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理者以及其他利益相關(guān)者進(jìn)行決策提供參考，其研究成果對(duì)實(shí)踐工作有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義?！? 3.本書設(shè)計(jì)科學(xué)，技術(shù)路線合理，具有適用性和可操作性。本書深入分析了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析方法中的一些基礎(chǔ)性問(wèn)題，理清了進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的思路，反映了各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的功能和相互間的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析目標(biāo)和具體的分析方法之間搭起了橋梁。本書論述深入淺出，重點(diǎn)和難點(diǎn)都輔以案例，實(shí)務(wù)操作詳細(xì)具體。因此，本書不但可以作為高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)、保險(xiǎn)專業(yè)教學(xué)用書和培訓(xùn)參考書，還可以作為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員、管理人員、研究人員以及投資者、投保人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)公估人、保險(xiǎn)監(jiān)管部門、證券監(jiān)管部門等學(xué)習(xí)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的重要參考書。

書籍目錄

理論篇　第一章　保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告初識(shí)　　一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念　　二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的演變　　三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息使用者　　四、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素　　五、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的質(zhì)量要求　　六、上市保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范體系　第二章　保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析基礎(chǔ)　　一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的概念和作用　　二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的發(fā)展和現(xiàn)狀　　三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的程序　　四、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法解讀篇　第三章　保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表的解讀　　一、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表的作用　　二、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表的體系框架　　三、資產(chǎn)項(xiàng)目的解讀　　四、負(fù)債項(xiàng)目的解讀　　五、所有者權(quán)益項(xiàng)目的解讀　第四章　保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表的解讀　　一、保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表的作用　　二、保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表的體系框架　　三、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的解讀　  四、營(yíng)業(yè)支出項(xiàng)目的解讀　  五、利潤(rùn)及其他項(xiàng)目的解讀　第五章　保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量表的解讀　　一、保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量表的作用　　二、保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量表的體系框架　　三、直接法下現(xiàn)金流量表的解讀　　四、問(wèn)接法下現(xiàn)金流量表的解讀　第六章　保險(xiǎn)公司所有者權(quán)益變動(dòng)表的解讀　　一、保險(xiǎn)公司所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用　　二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的體系框架　　三、保險(xiǎn)公司所有者權(quán)益變動(dòng)表的解讀　第七章　保險(xiǎn)公司附注的解讀　　一、保險(xiǎn)公司附注的概念　　二、保險(xiǎn)公司附注的主要內(nèi)容　　三、保險(xiǎn)公司附注的解讀　第八章　保險(xiǎn)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀　　一、保險(xiǎn)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表概論　　二、保險(xiǎn)集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表的解讀　　三、保險(xiǎn)集團(tuán)合并利潤(rùn)表的解讀　　四、保險(xiǎn)集團(tuán)合并現(xiàn)金流量表的解讀　　五、保險(xiǎn)集團(tuán)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的解讀　　六、附注的解讀分析篇　第九章　保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的基本情況分析　　一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的總體評(píng)價(jià)　　二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析　　三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)分析　第十章　保險(xiǎn)公司償付能力分析　　一、償付能力分析的意義　　二、影響償付能力的主要因素　　三、短期流動(dòng)性分析　　四、長(zhǎng)期償付能力分析　　……　第十一章　保險(xiǎn)公司資產(chǎn)質(zhì)量分析　第十二章　保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況分析　第十三章　保險(xiǎn)公司獲利能力分析　第十四章　保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量分析　第十五章　保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析　第十六章　保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他信息分析參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

插圖：（2）投資者對(duì)公司享有的權(quán)利不同。所有者權(quán)益是投資者所有權(quán)，它賦予投資者直接經(jīng)營(yíng)管理公司或委托他人經(jīng)營(yíng)管理公司的權(quán)利；而負(fù)債僅對(duì)公司所欠的債務(wù)有索償權(quán)，債權(quán)人與公司只有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而沒(méi)有參與公司經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利。（3）投資者的收益與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系程度不同。所有者權(quán)益的大小，取決于所有者對(duì)公司的投資增減和公司的經(jīng)營(yíng)有效與否。在不考慮投資者資本投入因素時(shí)，所有者權(quán)益與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)息息相關(guān)。所有者權(quán)益會(huì)由于公司的有效經(jīng)營(yíng)而得以迅速增加，也會(huì)由于無(wú)效經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)失敗而遭到損失。而債權(quán)人擁有的權(quán)益與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)，除公司破產(chǎn)清算外，債權(quán)人有權(quán)按事先約定的日期和利率收取利息。（4）投資者對(duì)公司資產(chǎn)的要求權(quán)在順序上不同。所有者權(quán)益對(duì)公司資產(chǎn)的要求權(quán)在順序上置于債權(quán)人權(quán)益對(duì)公司資產(chǎn)的要求權(quán)之后。當(dāng)公司終止或破產(chǎn)清算時(shí)，公司的資產(chǎn)在支付了清算費(fèi)用后，必須先償付公司所欠債權(quán)人的債務(wù)，在付清全部債務(wù)后，如有剩余資產(chǎn)才能還給投資者。另外，保險(xiǎn)公司的所有者權(quán)益具有其特殊性：（1）所有者權(quán)益主要限于法人機(jī)構(gòu)。目前保險(xiǎn)公司實(shí)行集團(tuán)控股模式，系統(tǒng)內(nèi)部采取的則是“一級(jí)法人，分級(jí)管理，逐級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制，即只有總公司才具有法人資格，總公司對(duì)省公司實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理，省級(jí)對(duì)地市級(jí)實(shí)行轉(zhuǎn)授權(quán)管理，因此，除了總公司有外來(lái)投入資本外，基層公司不會(huì)產(chǎn)生實(shí)收資本，基層公司所有者權(quán)益主要表現(xiàn)為營(yíng)運(yùn)資本（上級(jí)撥入資金）。（2）保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性要求設(shè)置一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備項(xiàng)目。為了防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在提足各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，在向投資者分配利潤(rùn)之前，經(jīng)保險(xiǎn)公司董事會(huì)或主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按一定比例從稅后利潤(rùn)中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于特大自然災(zāi)害發(fā)生的賠款等。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備必須?？顚Ｓ茫坏糜糜谵D(zhuǎn)增資本和向投資者分紅。2．所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益按其形成的來(lái)源不同分成三類：（1）所有者投入的資本。它是指所有者投入公司的資本部分，它既包括構(gòu)成公司注冊(cè)資本或者股本部分的金額，也包括投入資本超過(guò)注冊(cè)資本或者股本部分的金額，即資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，這部分投人資本在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中被計(jì)入了資本公積。

后記

本書是以作者2005年在立信會(huì)計(jì)出版社出版的專著《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析》為基礎(chǔ)，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新稅法和保險(xiǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的新問(wèn)題，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，反復(fù)修改，精心修訂而成。和原著比較，本書體系結(jié)構(gòu)有較大突破，內(nèi)容內(nèi)涵和外延有較大更新，基本原理聯(lián)系實(shí)際闡述多有創(chuàng)新。本書在出版過(guò)程中，中南大學(xué)申建凱教授、湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)申鈺希同學(xué)、德國(guó)卡爾斯魯厄大學(xué)保險(xiǎn)研究所許閑博士、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)陳美桂老師參與了本書的資料收集和整理工作。在調(diào)研過(guò)程中，得到了中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司湖南分公司培訓(xùn)部經(jīng)理?xiàng)罾铩徲?jì)部經(jīng)理夏光華、財(cái)務(wù)部經(jīng)理周明強(qiáng)，湖南省太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理朱國(guó)強(qiáng)、審計(jì)部經(jīng)理?xiàng)類?ài)軍的指導(dǎo)和支持，在此表示誠(chéng)摯的謝意。另外，感謝中國(guó)金融出版社張哲強(qiáng)、紀(jì)崴的熱情幫助和立信會(huì)計(jì)出版社的理解支持。希望本書的推出能為保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量，對(duì)保險(xiǎn)實(shí)務(wù)起到一定的借鑒和參考作用。但是由于時(shí)間倉(cāng)促，加之作者的水平有限，書中所提出的見(jiàn)解難免有不成熟之處，懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

編輯推薦

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