商業(yè)銀行分產(chǎn)品業(yè)績核算體系研究與設(shè)計

前言

　　管理會計和財務(wù)會計是現(xiàn)代會計發(fā)展的兩個主要分支，對于商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平提升都具有重要的支撐意義。無論是理論界還是實務(wù)界，都期待這兩個重要支撐能夠齊頭并進(jìn)，但實踐的發(fā)展卻并不盡如人意。隨著新企業(yè)會計準(zhǔn)則的頒布，我國的會計標(biāo)準(zhǔn)已基本實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則的趨同，但相比之下，我國的管理會計理論與實踐發(fā)展略顯滯后。對商業(yè)銀行來說，隨著外部競爭的激烈和內(nèi)部管理要求的提高，大家都在努力從管理會計中尋找實現(xiàn)精細(xì)化管理的手段，來全面解決產(chǎn)品、部門、機(jī)構(gòu)、渠道等維度的業(yè)績核算問題。但遺憾的是，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行盡管付出了很多努力，但在構(gòu)建成熟管理會計體系方面仍然面臨一些技術(shù)難題，這在分產(chǎn)品業(yè)績核算方面體現(xiàn)得更為明顯?！　∥液芨吲d地看到我的同事張文武博士的專著《商業(yè)銀行分產(chǎn)品業(yè)績核算體系研究與設(shè)計》即將付梓出版。這本專著結(jié)合我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點、組織體系，全面研究了商業(yè)銀行的分產(chǎn)品業(yè)績核算問題，并在此基礎(chǔ)上基本解決了部門業(yè)績核算與機(jī)構(gòu)業(yè)績核算問題，全面細(xì)化了我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)基于財務(wù)會計基礎(chǔ)上的分機(jī)構(gòu)業(yè)績核算體系。這本專著有如下五個主要特點特別值得關(guān)注：一是系統(tǒng)研究設(shè)計了分產(chǎn)品業(yè)績核算模型，不僅包含銀行傳統(tǒng)的營業(yè)收人、營業(yè)支出、營業(yè)費用、風(fēng)險撥備等傳統(tǒng)財務(wù)成本，而且納入了資本成本的核算研究；二是從對外和對內(nèi)管理的角度，分別研究了銀行的產(chǎn)品線設(shè)計，提出了適于商業(yè)銀行產(chǎn)品業(yè)績核算的產(chǎn)品分類標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)容概要

這本專著有如下五個主要特點特別值得關(guān)注：一是系統(tǒng)研究設(shè)計了分產(chǎn)品業(yè)績核算模型，不僅包含銀行傳統(tǒng)的營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)費用、風(fēng)險撥備等傳統(tǒng)財務(wù)成本，而且納入了資本成本的核算研究；二是從對外和對內(nèi)管理的角度，分別研究了銀行的產(chǎn)品線設(shè)計，提出了適于商業(yè)銀行產(chǎn)品業(yè)績核算的產(chǎn)品分類標(biāo)準(zhǔn)；三是針對商業(yè)銀行敏感而復(fù)雜的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格問題，結(jié)合我國貨幣市場、債券市場特點和國外成熟的計量方法，提出了具有可操作性的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格模型；四是針對管理會計領(lǐng)域較為復(fù)雜的成本分?jǐn)倖栴}；對比分析了分步成本法和分批成本法，結(jié)合我國商業(yè)銀行不同層面的特點，提出了一線網(wǎng)點采用分批成本法、以上層級機(jī)構(gòu)采用分步成本法的核算路徑，并綜合傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法的特點，針對我國商業(yè)銀行的核算基礎(chǔ)，創(chuàng)造性地提出了多動因成本分?jǐn)偡椒ǎ窘鉀Q了商業(yè)銀行的成本分?jǐn)倖栴}。五是在解決分產(chǎn)品核算之后，進(jìn)一步研究了分產(chǎn)品、分部門和分機(jī)構(gòu)業(yè)績核算之間的關(guān)系，構(gòu)建了一體化的分產(chǎn)品、分部門、分機(jī)構(gòu)業(yè)績核算框架；從而設(shè)計了構(gòu)建一套完整的精細(xì)化核算體系。

作者簡介

張文武，1973年3月生，中國人民大學(xué)管理學(xué)博士，現(xiàn)供職于中國工商銀行遼寧分行。曾在拉薩市財政局、中國農(nóng)業(yè)銀行西藏分行從事企業(yè)財務(wù)管理、資金計劃和工商信貸工作。先后擔(dān)任中國工商銀行總行計劃財務(wù)部經(jīng)營管理處副處長、固定資產(chǎn)處處長和成本管理處處長。2007年1月至2009年3月，擔(dān)任財務(wù)會計部副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)會計政策、財務(wù)報告和部門預(yù)算工作。現(xiàn)任中國工商銀行遼寧分行副行長。先后主持設(shè)計了分產(chǎn)品、分部門、分機(jī)構(gòu)、分客戶業(yè)績價值管理會計體系，主持設(shè)計了分產(chǎn)品分部門預(yù)算方案、網(wǎng)點評價與優(yōu)化方案，是集中采購方案、全面成本管理方案的設(shè)計者之一。曾在《經(jīng)濟(jì)日報》、《中國金融》《銀行家》金融會計》等專業(yè)刊物上發(fā)表論文多篇，承擔(dān)了多項全行重大課題并獲獎。

書籍目錄

第1章　導(dǎo)論　1.1　研究背景與研究意義    1.1.1　建立分產(chǎn)品業(yè)績核算的現(xiàn)實緊迫性    1.1.2　分產(chǎn)品業(yè)績核算體系與公司治理理論的關(guān)系　1.2　研究問題的界定    1.2.1　研究主要集中于我國商業(yè)銀行    1.2.2　基于EVA的分產(chǎn)品業(yè)績核算  1.3　分產(chǎn)品業(yè)績核算的研究現(xiàn)狀    1.3.1　分產(chǎn)品業(yè)績核算體系設(shè)計的發(fā)展    1.3.2　分產(chǎn)品業(yè)績核算體系在商業(yè)銀行的發(fā)展    1.3.3　分產(chǎn)品業(yè)績核算體系尚待研究的向題  1.4　本書研究的主要方法第2章　分產(chǎn)品業(yè)績核算的基本框架　2.1　分產(chǎn)品業(yè)績核算體系設(shè)計的理論基礎(chǔ)  　2.1.1　管理會計中的責(zé)任會計理論　  2.1.2　系統(tǒng)管理理論　  2.1.3　轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)理論　  2.1.4　投入一產(chǎn)出理論　2.2　分產(chǎn)品業(yè)績核算的主要內(nèi)容　2.3　分產(chǎn)品業(yè)績核算的基本框架  　2.3.1　分產(chǎn)品業(yè)績核算的計算方法　  2.3.2　分產(chǎn)品業(yè)績核算的主要構(gòu)成第3章　產(chǎn)品線設(shè)計及外部收支劃分　3.1　產(chǎn)品線概述　  3.1.1　產(chǎn)品線的概念  　3.1.2　設(shè)定產(chǎn)品線的意義　3.2　產(chǎn)品線研究    3.2.1　從市場營銷角度劃分產(chǎn)品分類    3.2.2　從信息披露角度研究產(chǎn)品線    3.2.3　從內(nèi)部管理角度研究產(chǎn)品線    3.2.4　三個角度的相互關(guān)系　3.3　產(chǎn)品線設(shè)計　  3.3.1　產(chǎn)品線的考慮因素　  3.3.2　產(chǎn)品線應(yīng)與部門職責(zé)相匹配　  3.3.3　產(chǎn)品線的設(shè)計原則　  3.3.4　產(chǎn)品線設(shè)計實例　3.4　從會計科目到產(chǎn)品線　3.5　小結(jié)第4章  內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的分產(chǎn)品核算　4.1  內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格概述　  4.1.1  內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的構(gòu)成　  4.1.2　商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的作用  　4.1.3  國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的實踐問題　4.2　基準(zhǔn)利率　  4.2.1　選擇基準(zhǔn)利率的基本標(biāo)準(zhǔn)　  4.2.2　確定基準(zhǔn)利率的具體方法　  4.2.3　我國商業(yè)銀行應(yīng)選擇的方法  　4.2.4　確定基準(zhǔn)利率的操作程序　4.3　利差……第5章　營業(yè)費用的分產(chǎn)品核算第6章　風(fēng)險成本的分產(chǎn)品核算第7章　資本成本的分產(chǎn)品核算第8章　分產(chǎn)品業(yè)績核算的匯總體系第9章　結(jié)語附錄1　某商業(yè)銀行產(chǎn)品統(tǒng)計表附錄2　中國工商銀行各層級內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1.2 研究問題的界定　　商業(yè)銀行分產(chǎn)品業(yè)績核算是以產(chǎn)品線為主線，將銀行的各項收支核算到金融產(chǎn)品。在分產(chǎn)品業(yè)績核算體系中，通過研究產(chǎn)品線、成本歸集分?jǐn)偡椒?、?nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格設(shè)計方法以及風(fēng)險成本和資本成本的分產(chǎn)品核算方法，以求把商業(yè)銀行的營業(yè)收入、營業(yè)費用、營業(yè)成本、風(fēng)險成本和資本成本，完整核算到金融產(chǎn)品，從而形成分產(chǎn)品業(yè)績。在此基礎(chǔ)上，通過建立部門與產(chǎn)品的對應(yīng)關(guān)系，形成部門業(yè)績；通過匯總分產(chǎn)品業(yè)績，形成機(jī)構(gòu)業(yè)績。本書的主要研究范疇界定如下?！　?.2.1 研究主要集中于我國商業(yè)銀行　　國外較為先進(jìn)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上多采用以產(chǎn)品為核心的事業(yè)部制，如圖1—2所示，花旗銀行將全行部門設(shè)為四個重要分部，與我國商業(yè)銀行的區(qū)域分部設(shè)置機(jī)構(gòu)的特點不同，內(nèi)設(shè)部門與產(chǎn)品的對應(yīng)關(guān)系較清晰，分產(chǎn)品業(yè)績核算體系較成熟。而我國商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)多采用以區(qū)域為核心的事業(yè)部模式，機(jī)構(gòu)層級較多。以國有商業(yè)銀行為例，多存在五個層級（如圖1－3所示），不同層級機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)部門存在很大差異，分產(chǎn)品核算體系基礎(chǔ)非常薄弱。本書關(guān)于分產(chǎn)品核算的研究主要是針對我國商業(yè)銀行。

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