商業(yè)銀行分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系研究與設(shè)計(jì)

前言

　　管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的兩個(gè)主要分支，對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平提升都具有重要的支撐意義。無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界，都期待這兩個(gè)重要支撐能夠齊頭并進(jìn)，但實(shí)踐的發(fā)展卻并不盡如人意。隨著新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，我國(guó)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已基本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，但相比之下，我國(guó)的管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展略顯滯后。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的激烈和內(nèi)部管理要求的提高，大家都在努力從管理會(huì)計(jì)中尋找實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的手段，來(lái)全面解決產(chǎn)品、部門(mén)、機(jī)構(gòu)、渠道等維度的業(yè)績(jī)核算問(wèn)題。但遺憾的是，國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行盡管付出了很多努力，但在構(gòu)建成熟管理會(huì)計(jì)體系方面仍然面臨一些技術(shù)難題，這在分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算方面體現(xiàn)得更為明顯?！　∥液芨吲d地看到我的同事張文武博士的專著《商業(yè)銀行分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系研究與設(shè)計(jì)》即將付梓出版。這本專著結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織體系，全面研究了商業(yè)銀行的分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上基本解決了部門(mén)業(yè)績(jī)核算與機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)核算問(wèn)題，全面細(xì)化了我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上的分機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)核算體系。這本專著有如下五個(gè)主要特點(diǎn)特別值得關(guān)注：一是系統(tǒng)研究設(shè)計(jì)了分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算模型，不僅包含銀行傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)收人、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)撥備等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)成本，而且納入了資本成本的核算研究；二是從對(duì)外和對(duì)內(nèi)管理的角度，分別研究了銀行的產(chǎn)品線設(shè)計(jì)，提出了適于商業(yè)銀行產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的產(chǎn)品分類標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)容概要

這本專著有如下五個(gè)主要特點(diǎn)特別值得關(guān)注：一是系統(tǒng)研究設(shè)計(jì)了分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算模型，不僅包含銀行傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)撥備等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)成本，而且納入了資本成本的核算研究；二是從對(duì)外和對(duì)內(nèi)管理的角度，分別研究了銀行的產(chǎn)品線設(shè)計(jì)，提出了適于商業(yè)銀行產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的產(chǎn)品分類標(biāo)準(zhǔn)；三是針對(duì)商業(yè)銀行敏感而復(fù)雜的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)特點(diǎn)和國(guó)外成熟的計(jì)量方法，提出了具有可操作性的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格模型；四是針對(duì)管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域較為復(fù)雜的成本分?jǐn)倖?wèn)題；對(duì)比分析了分步成本法和分批成本法，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行不同層面的特點(diǎn)，提出了一線網(wǎng)點(diǎn)采用分批成本法、以上層級(jí)機(jī)構(gòu)采用分步成本法的核算路徑，并綜合傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法的特點(diǎn)，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的核算基礎(chǔ)，創(chuàng)造性地提出了多動(dòng)因成本分?jǐn)偡椒ǎ窘鉀Q了商業(yè)銀行的成本分?jǐn)倖?wèn)題。五是在解決分產(chǎn)品核算之后，進(jìn)一步研究了分產(chǎn)品、分部門(mén)和分機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)核算之間的關(guān)系，構(gòu)建了一體化的分產(chǎn)品、分部門(mén)、分機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)核算框架；從而設(shè)計(jì)了構(gòu)建一套完整的精細(xì)化核算體系。

作者簡(jiǎn)介

張文武，1973年3月生，中國(guó)人民大學(xué)管理學(xué)博士，現(xiàn)供職于中國(guó)工商銀行遼寧分行。曾在拉薩市財(cái)政局、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行西藏分行從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理、資金計(jì)劃和工商信貸工作。先后擔(dān)任中國(guó)工商銀行總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)營(yíng)管理處副處長(zhǎng)、固定資產(chǎn)處處長(zhǎng)和成本管理處處長(zhǎng)。2007年1月至2009年3月，擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)報(bào)告和部門(mén)預(yù)算工作?，F(xiàn)任中國(guó)工商銀行遼寧分行副行長(zhǎng)。先后主持設(shè)計(jì)了分產(chǎn)品、分部門(mén)、分機(jī)構(gòu)、分客戶業(yè)績(jī)價(jià)值管理會(huì)計(jì)體系，主持設(shè)計(jì)了分產(chǎn)品分部門(mén)預(yù)算方案、網(wǎng)點(diǎn)評(píng)價(jià)與優(yōu)化方案，是集中采購(gòu)方案、全面成本管理方案的設(shè)計(jì)者之一。曾在《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》、《中國(guó)金融》《銀行家》金融會(huì)計(jì)》等專業(yè)刊物上發(fā)表論文多篇，承擔(dān)了多項(xiàng)全行重大課題并獲獎(jiǎng)。

書(shū)籍目錄

第1章　導(dǎo)論　1.1　研究背景與研究意義    1.1.1　建立分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的現(xiàn)實(shí)緊迫性    1.1.2　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系與公司治理理論的關(guān)系　1.2　研究問(wèn)題的界定    1.2.1　研究主要集中于我國(guó)商業(yè)銀行    1.2.2　基于EVA的分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算  1.3　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的研究現(xiàn)狀    1.3.1　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系設(shè)計(jì)的發(fā)展    1.3.2　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系在商業(yè)銀行的發(fā)展    1.3.3　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系尚待研究的向題  1.4　本書(shū)研究的主要方法第2章　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的基本框架　2.1　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系設(shè)計(jì)的理論基礎(chǔ)  　2.1.1　管理會(huì)計(jì)中的責(zé)任會(huì)計(jì)理論　  2.1.2　系統(tǒng)管理理論　  2.1.3　轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)理論　  2.1.4　投入一產(chǎn)出理論　2.2　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的主要內(nèi)容　2.3　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的基本框架  　2.3.1　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的計(jì)算方法　  2.3.2　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的主要構(gòu)成第3章　產(chǎn)品線設(shè)計(jì)及外部收支劃分　3.1　產(chǎn)品線概述　  3.1.1　產(chǎn)品線的概念  　3.1.2　設(shè)定產(chǎn)品線的意義　3.2　產(chǎn)品線研究    3.2.1　從市場(chǎng)營(yíng)銷角度劃分產(chǎn)品分類    3.2.2　從信息披露角度研究產(chǎn)品線    3.2.3　從內(nèi)部管理角度研究產(chǎn)品線    3.2.4　三個(gè)角度的相互關(guān)系　3.3　產(chǎn)品線設(shè)計(jì)　  3.3.1　產(chǎn)品線的考慮因素　  3.3.2　產(chǎn)品線應(yīng)與部門(mén)職責(zé)相匹配　  3.3.3　產(chǎn)品線的設(shè)計(jì)原則　  3.3.4　產(chǎn)品線設(shè)計(jì)實(shí)例　3.4　從會(huì)計(jì)科目到產(chǎn)品線　3.5　小結(jié)第4章  內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的分產(chǎn)品核算　4.1  內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格概述　  4.1.1  內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的構(gòu)成　  4.1.2　商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用  　4.1.3  國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的實(shí)踐問(wèn)題　4.2　基準(zhǔn)利率　  4.2.1　選擇基準(zhǔn)利率的基本標(biāo)準(zhǔn)　  4.2.2　確定基準(zhǔn)利率的具體方法　  4.2.3　我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)選擇的方法  　4.2.4　確定基準(zhǔn)利率的操作程序　4.3　利差……第5章　營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分產(chǎn)品核算第6章　風(fēng)險(xiǎn)成本的分產(chǎn)品核算第7章　資本成本的分產(chǎn)品核算第8章　分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算的匯總體系第9章　結(jié)語(yǔ)附錄1　某商業(yè)銀行產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)表附錄2　中國(guó)工商銀行各層級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1.2 研究問(wèn)題的界定　　商業(yè)銀行分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算是以產(chǎn)品線為主線，將銀行的各項(xiàng)收支核算到金融產(chǎn)品。在分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系中，通過(guò)研究產(chǎn)品線、成本歸集分?jǐn)偡椒?、?nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格設(shè)計(jì)方法以及風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本的分產(chǎn)品核算方法，以求把商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本，完整核算到金融產(chǎn)品，從而形成分產(chǎn)品業(yè)績(jī)。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)建立部門(mén)與產(chǎn)品的對(duì)應(yīng)關(guān)系，形成部門(mén)業(yè)績(jī)；通過(guò)匯總分產(chǎn)品業(yè)績(jī)，形成機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)。本書(shū)的主要研究范疇界定如下。　　1.2.1 研究主要集中于我國(guó)商業(yè)銀行　　國(guó)外較為先進(jìn)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上多采用以產(chǎn)品為核心的事業(yè)部制，如圖1—2所示，花旗銀行將全行部門(mén)設(shè)為四個(gè)重要分部，與我國(guó)商業(yè)銀行的區(qū)域分部設(shè)置機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)不同，內(nèi)設(shè)部門(mén)與產(chǎn)品的對(duì)應(yīng)關(guān)系較清晰，分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系較成熟。而我國(guó)商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)多采用以區(qū)域?yàn)楹诵牡氖聵I(yè)部模式，機(jī)構(gòu)層級(jí)較多。以國(guó)有商業(yè)銀行為例，多存在五個(gè)層級(jí)（如圖1－3所示），不同層級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)部門(mén)存在很大差異，分產(chǎn)品核算體系基礎(chǔ)非常薄弱。本書(shū)關(guān)于分產(chǎn)品核算的研究主要是針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行。

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