農(nóng)村合作金融審計(jì)操作指南

內(nèi)容概要

為使農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村商業(yè)銀行等科學(xué)、合法、規(guī)范地經(jīng)營，中國金融出版社組織我國有關(guān)資深專家精心策劃、編輯了我國首部《農(nóng)村合作金融審計(jì)操作指南》一書?！　”緯灿惺逭拢谝徽赂耪?，簡單介紹了審計(jì)的一般概念、一般原理、基本方法、農(nóng)村合作金融審計(jì)理論及農(nóng)村合作金融審計(jì)發(fā)展趨勢，其余十四章根據(jù)農(nóng)村合作金融業(yè)務(wù)流、資金流、控制流的循環(huán)，按照審計(jì)操作規(guī)程，對審計(jì)涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了非常詳細(xì)的闡述。　　本書適用于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村商業(yè)銀行等的經(jīng)營者、管理者、內(nèi)部審計(jì)人員、金融監(jiān)管工作者、政府審計(jì)人員、注冊會計(jì)師、教育科研人員，也可以作為培養(yǎng)農(nóng)村合作金融工作人員的教學(xué)之用。

作者簡介

姚世新：研究生，浙江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社主任、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會會長，浙江省會計(jì)學(xué)會副會長，高級會計(jì)師，國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、中國注冊會計(jì)師，曾赴美學(xué)習(xí)，擔(dān)任過浙江省審計(jì)師事務(wù)所所長、浙江省審計(jì)廳副廳長等職務(wù)。

書籍目錄

第一章  概論  第一節(jié)  審計(jì)的一般概念  第二節(jié)  農(nóng)村合作銀行（信用社）基礎(chǔ)審計(jì)方法  第三節(jié)  農(nóng)村合作銀行（信用社）審計(jì)一般原理和基本方法  第四節(jié)  農(nóng)村合銀行（信用社）審計(jì)發(fā)展趨勢第二章  審前準(zhǔn)備  第一節(jié)  審計(jì)總體計(jì)劃和總體目標(biāo)  第二節(jié)  初步了解被審計(jì)單位的基本情況  第三節(jié)  獲取被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表  第四節(jié)  總體分析性復(fù)核  第五節(jié)  初步確定審計(jì)重要性水平與分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  第六節(jié)  制定審計(jì)具體計(jì)劃與確定具體審計(jì)目標(biāo)第三章  整體內(nèi)部控制的測試與評價(jià)  第一節(jié)  了解并記錄整體內(nèi)部控制流程  第二節(jié)  整體內(nèi)部控制的測試  第三節(jié)  評價(jià)整體內(nèi)控與進(jìn)一步分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  第四節(jié)  修訂審計(jì)具體計(jì)劃及重要性水平第四章  貸款與利息收入循環(huán)審計(jì)  第一節(jié)  貸款與利息收入審計(jì)的特性和目標(biāo)  第二節(jié)  信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制符合性測試  第三節(jié)  信貸業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試  第四節(jié)  利息收入實(shí)質(zhì)性測試  第五節(jié)  銀行承兌匯票測試  第六節(jié)  呆賬準(zhǔn)備金測試第五章  存款與利息支出循環(huán)審計(jì)  第一節(jié)  存款與利息支出特性和審計(jì)目標(biāo)  第二節(jié)  存款與利息支出符合性測試  第三節(jié)  存款業(yè)各實(shí)質(zhì)性測試  第四節(jié)  利息支出實(shí)質(zhì)性測試第六章  存拆放與往來收入循環(huán)審計(jì)  第一節(jié)  存拆放與往來收入特性和審計(jì)目標(biāo)  第二節(jié)  存拆放與往來收入符合性測試  第三節(jié)  存拆放與往來收入實(shí)質(zhì)性測試  第四節(jié)  銀行同業(yè)往業(yè)函證程序第七章  存拆入與往來支出循環(huán)審計(jì)  第一節(jié)  存拆入與往來支出特性和審計(jì)目標(biāo)  第二節(jié)  存拆入與往來支出等符合性測試  第三節(jié)  存拆入與往來支出實(shí)質(zhì)性測試第八章  中間業(yè)務(wù)審計(jì)  ……第九章  銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)第十章  清算業(yè)務(wù)審計(jì)第十一章  籌資與投資業(yè)務(wù)審計(jì)第十二章  其他項(xiàng)目審計(jì)第十三章  外匯業(yè)務(wù)審計(jì)第十四章  計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)第十五章  審計(jì)終結(jié)與審計(jì)報(bào)告附錄

媒體關(guān)注與評論

　　序言　　深化農(nóng)村信用社改革，改進(jìn)農(nóng)村金融服務(wù)，關(guān)系到農(nóng)村信用社的穩(wěn)定健康發(fā)展，事關(guān)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定的大局，黨中央、國務(wù)院高度重視。2003年6月27日，國務(wù)院印發(fā)了《深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》（［2003］15號），并首批選擇吉林等8個(gè)?。ㄊ校╅_展試點(diǎn)工作。在總結(jié)首批試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2004年8月17日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革的意見》（國辦發(fā)［2004］66號），將北京等21?。▍^(qū)、市）納入改革試點(diǎn)范圍。至此，全國除西藏、海南外的29個(gè)?。▍^(qū)、市）均已組織開展了深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作。　　深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作的總體要求是“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、強(qiáng)化約束機(jī)制、增強(qiáng)服務(wù)功能、國家適當(dāng)扶持、地方政府負(fù)責(zé)”。通過“國家適當(dāng)扶持”，幫助農(nóng)村信用社化解歷史包袱，并將農(nóng)村信用社的管理交由“地方政府負(fù)責(zé)”，為農(nóng)村信用社的穩(wěn)定健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；通過“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、強(qiáng)化約束機(jī)制”完善農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)，促使農(nóng)村信用社健全穩(wěn)定健康發(fā)展的激勵機(jī)制與約束機(jī)制；以此實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社改革的最終目標(biāo)“增強(qiáng)服務(wù)功能”。按照上述總體要求，深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容：一是以法人為單位改革農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度；二是農(nóng)村信用社的管理交由地方政府負(fù)責(zé)?！　榱藥椭r(nóng)村信用社消化歷史包袱，促進(jìn)改革試點(diǎn)工作的順利開展，對改革試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社，國家給予適當(dāng)扶持政策，主要通過中國人民銀行專項(xiàng)票據(jù)的發(fā)行兌付和專項(xiàng)借款的逐批發(fā)放來實(shí)施。為此，自2003年9月份以來，中央銀行制定并逐步完善了農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)資金支持方案，幫助改革試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社消化歷史包袱，并以此推動農(nóng)村信用社始終將加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化約束機(jī)制作為改革重點(diǎn)，以改善農(nóng)村金融服務(wù)、加大金融支農(nóng)力度為首要目標(biāo)。經(jīng)過兩年多的努力，資金支持方案實(shí)施進(jìn)展順利，并取得階段性成果?！　∧聽幧缤咀?003年6月進(jìn)入中國人民銀行金融研究所博士后科研工作站以來，一直在我的指導(dǎo)下從事農(nóng)村信用社改革理論與實(shí)踐問題的研究，親自參與了中央銀行資金支持方案的制定和實(shí)施工作，對資金支持方案有較為全面、深入的理解，在此基礎(chǔ)上，完成了博士后出站報(bào)告《正向激勵、可置信威脅與“花錢買機(jī)制”——中央銀行資金支持方案的設(shè)計(jì)理念》，并順利通過答辯。本書是作者在充分吸收博士后出站報(bào)告答辯委員會各位委員意見的基礎(chǔ)上，以博士后出站報(bào)告為藍(lán)本，經(jīng)全面充實(shí)修改而成。　　本書對中央銀行資金支持方案的設(shè)計(jì)理念、原則、邏輯思路等進(jìn)行了較為全面、深入的研究。認(rèn)為中央銀行的資金支持方案充分體現(xiàn)了激勵機(jī)制設(shè)計(jì)理論的基本思想，以幫助農(nóng)村信用社消化歷史包袱的方式提供資金支持，通過賦予激勵對象自主選擇權(quán)，實(shí)施全面激勵、持續(xù)激勵、期權(quán)激勵、行為結(jié)果激勵和雙重激勵等，建立多層次可置信威脅措施，提高了正向激勵效率，激勵農(nóng)村信用社和省級政府積極參與改革、努力深化改革，建立健全農(nóng)村信用社的激勵機(jī)制與約束機(jī)制、省級政府對農(nóng)村信用社的管理體制，實(shí)現(xiàn)“花錢買機(jī)制”的目標(biāo)，并促進(jìn)“花錢”與“買機(jī)制”的互動良性循環(huán)?！　”緯鴩@“花錢買機(jī)制”重點(diǎn)研究了以下幾個(gè)方面的問題：　　1.正向激勵體現(xiàn)了“因地制宜，分類指導(dǎo)”的原則。資金支持方案構(gòu)建了完全且完美信息動態(tài)博弈，設(shè)置了多樣化的資金支持方式和產(chǎn)權(quán)組織形式，并賦予農(nóng)村信用社和省級政府自主選擇權(quán)，確保了博弈結(jié)果是分離均衡，農(nóng)村信用社和省級政府按照收益—成本原則，選擇了適合自身實(shí)際的資金支持方式和產(chǎn)權(quán)組織形式，擴(kuò)大了激勵范圍、細(xì)化了激勵對象，使正向激勵體現(xiàn)了“因地制宜，分類指導(dǎo)”的原則?！　?.正向激勵具有全面性和持續(xù)性。資金支持方案設(shè)置了專項(xiàng)票據(jù)的發(fā)行、兌付條件和專項(xiàng)借款的逐批發(fā)放條件，經(jīng)考核，農(nóng)村信用社達(dá)到資金支持條件的時(shí)間越早，獲得資金支持的時(shí)間就會越早，體現(xiàn)了激勵機(jī)制設(shè)計(jì)的激勵相容原則，體現(xiàn)了正向激勵?！　≌蚣罹哂腥嫘浴ＹY金支持方式和產(chǎn)權(quán)組織形式的多樣性，保證了所有激勵對象都有參與改革的積極性，確保了資金支持方案的實(shí)施能夠激勵所有激勵對象。資金支持條件的全面性，包括增資擴(kuò)股、資金充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、不良貸款降幅、內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施、信息披露、法人治理結(jié)構(gòu)等方面，保證了激勵對象的改革將是全面的，確保了資金支持方案的實(shí)施能夠促進(jìn)農(nóng)村信用社全面改革，建立健全激勵機(jī)制與約束機(jī)制。　　正向激勵具有持續(xù)性，可能會“弄假成真”。設(shè)置專項(xiàng)票據(jù)的發(fā)行、兌付及其后續(xù)監(jiān)測考核等環(huán)節(jié)和條件，專項(xiàng)借款的逐批發(fā)放環(huán)節(jié)和條件，將“買機(jī)制”細(xì)化為農(nóng)村信用社的“三步走”戰(zhàn)略，通過持續(xù)激勵、監(jiān)測，使農(nóng)村信用社在不斷修正完善臨時(shí)性、應(yīng)付性搭起的“花架子”的過程中，“弄假成真”，真正健全激勵機(jī)制與約束機(jī)制?！　?.設(shè)置多層次的可置信威脅措施，提高正向激勵效率。資金支持方案設(shè)置的多層次可置信威脅措施，主要包括：以2002年末實(shí)際資不抵債額的50%確定資金支持額度的方式，鎖定資金支持的數(shù)據(jù)；明確了資金支持的條件，確定了農(nóng)村信用社改革的具體任務(wù)；制定資金支持方案的操作指引，明確了工作流程、實(shí)行了負(fù)責(zé)人和責(zé)任人簽字制度，確定了工作環(huán)節(jié)、時(shí)間安排、工作責(zé)任等。設(shè)置多層次可置信威脅措施保證了正向激勵的內(nèi)容、要求能夠得到落實(shí)，正向激勵的目標(biāo)能夠得到實(shí)現(xiàn)。　　易綱　　2005.12.14

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