金融企業(yè)企業(yè)所得稅納稅實務(wù)與政策分析

前言

隨著我國金融市場的逐步完善和金融體制改革的不斷深入，金融企業(yè)以股份制改制為主的產(chǎn)權(quán)制度改革有力地推動了我國現(xiàn)代金融企業(yè)制度的建立健全，產(chǎn)權(quán)明晰、利益明晰的各種類型的金融企業(yè)（銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司等）正逐漸成為獨立的市場經(jīng)營主體，在我國整體市場經(jīng)濟體系中發(fā)揮著越來越突出的作用。在以競爭為主要特征的市場經(jīng)濟中，自身經(jīng)濟利益最大化是每一個市場經(jīng)營主體追求的目標(biāo)，當(dāng)然，金融企業(yè)也不例外。而稅收作為一項無法避免的支出必然會影響金融企業(yè)經(jīng)濟利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。因此正確計算和繳納稅收，避免涉稅風(fēng)險是各類金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)追求的財務(wù)目標(biāo)之一。在我國已形成的以營業(yè)稅、企業(yè)所得稅為主體的金融稅制框架中，企業(yè)所得稅因其扣除和調(diào)整項目較多、計算過程復(fù)雜，加之金融企業(yè)具有獨特的核算方式，現(xiàn)行稅法對金融企業(yè)部分具體事項規(guī)定的不明確，使得企業(yè)所得稅成為金融企業(yè)涉稅風(fēng)險較為集中的主要稅種，也是實現(xiàn)有效稅收籌劃的關(guān)鍵稅種?；趯ξ覈鹑谄髽I(yè)稅收政策管理和操作的專業(yè)經(jīng)驗和多年的潛心研究，作者提出行業(yè)企業(yè)所得稅分類化服務(wù)的思路，整理、研究和構(gòu)建了專門適用于金融企業(yè)所得稅管理和操作的政策、步驟、方法和案例，編寫了這本《金融企業(yè)企業(yè)所得稅納稅實務(wù)與政策分析》。

內(nèi)容概要

本書契合金融企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化、精細(xì)化需求，立足于指導(dǎo)稅務(wù)操作，控制稅務(wù)風(fēng)除，針對金融企業(yè)的特殊性，分析了金融企業(yè)企業(yè)所得稅具體操作中政策的適用和需要注意的問題，力求為金融企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)專業(yè)人士及其他相關(guān)人士提供更加專業(yè)化的幫助。

書籍目錄

第一部分  金融企業(yè)所得稅納稅實務(wù)操作  第一章  金融企業(yè)所得稅的基本要素    第一節(jié)  金融企業(yè)所行稅的納稅人和稅率    第二節(jié)  金融企業(yè)所得稅的納稅地點和納稅期限    第三節(jié)  金融企業(yè)所得稅匯算清繳  第二章  金融企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額    第一節(jié)  金融企業(yè)收入總額的確定    第二節(jié)  計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目    第三節(jié)  不得稅前扣除的項目  第三章  金融企業(yè)會計制度與稅法規(guī)定的差異及協(xié)調(diào)    第一節(jié)  金融企業(yè)會計制度與稅法的差異概述    第二節(jié)  固定資產(chǎn)的差異    第三節(jié)  無形資產(chǎn)的差異    第四節(jié)  投資的差異    第五節(jié)  成本、費用的差異    第六節(jié)  差異的協(xié)調(diào)  第四章  金融企業(yè)已取滔滔和仍保留的審批事項    第一節(jié)  稅務(wù)行政審批制度的改革    第二節(jié)  涉及金融企業(yè)所得稅已取消和仍保留的審批事項  第五章  貨款應(yīng)收利息    第一節(jié)  貸款應(yīng)收利息會計處理    第二節(jié)  應(yīng)收利息稅收政策    第三節(jié)  企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定    第三節(jié)  應(yīng)收利息會計、稅收處理差異  第六章  呆賬核銷和財產(chǎn)損失扣除    ……  第七章  匯總（合并）納稅的相關(guān)規(guī)定  第八章  申報表的填報和應(yīng)注意的問題第二部分  相關(guān)稅收法規(guī)  第一章  基本政策  第二章  金融企業(yè)所得稅政策  第三章  匯總納稅管理政策

章節(jié)摘錄

金融企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指金融企業(yè)所得稅納稅人每一個納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額?！?yīng)納稅所得額具體計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額公式中所指收入總額是指應(yīng)稅收入總額，與會計上收入總額并不一致，例如要將會計核算中的投資收益還原為未稅投資收益，又如對于接受捐贈，會計上作為資本公積，稅收上應(yīng)作為應(yīng)稅收入。公式中所指的準(zhǔn)予扣除項目金額，包括兩方面內(nèi)容：一是納稅人按照稅法規(guī)定可以全額從稅前扣除的成本、費用、稅金和損失的金額，即：既符合國家關(guān)于企業(yè)財務(wù)處理的規(guī)定又不與稅法規(guī)定相抵觸的扣除項目的金額；二是稅法有扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額，這部分扣除項目的財務(wù)處理規(guī)定與稅前扣除規(guī)定有差異，納稅人在納稅時應(yīng)按照稅法規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除。一、生產(chǎn)經(jīng)營收入生產(chǎn)經(jīng)營收入是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入。按照金融企業(yè)會計制度的規(guī)定，金融企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指金融企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，具體而言，是指金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收人、貼現(xiàn)利息收入、保費收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買人返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。但金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如企業(yè)代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費。

圖書封面

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