連續(xù)審計(jì)研究

內(nèi)容概要

　　審計(jì)環(huán)境的變化推動(dòng)了審計(jì)模式的變革：信息處理技術(shù)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的廣泛普及、投資者對(duì)信息實(shí)時(shí)披露與鑒證的要求、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中壓力的增加，促使審計(jì)行業(yè)尋求加快審計(jì)循環(huán)、及時(shí)揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)模式。在這種環(huán)境下，連續(xù)審計(jì)(Continuous
Auditing)及其內(nèi)涵下的“技術(shù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)模式”(Technology—enabled Auditing
Approach)逐漸受到越來(lái)越多的關(guān)注?！哆B續(xù)審計(jì)研究：理論體系、技術(shù)架構(gòu)與應(yīng)用實(shí)施》采用規(guī)范研究與問(wèn)卷調(diào)查、專家訪談相結(jié)合的方法圍繞連續(xù)審計(jì)的四個(gè)方面開(kāi)展研究：(1)連續(xù)審計(jì)的基本理論問(wèn)題，從理論層面對(duì)連續(xù)審計(jì)模式形成一個(gè)完整、系統(tǒng)的理論認(rèn)識(shí)；(2)連續(xù)審計(jì)應(yīng)用的技術(shù)架構(gòu)問(wèn)題，從技術(shù)層面探究連續(xù)審計(jì)測(cè)試技術(shù)和技術(shù)實(shí)施模型，為連續(xù)審計(jì)的實(shí)踐奠定基礎(chǔ)；(3)連續(xù)審計(jì)應(yīng)用實(shí)施問(wèn)題，從實(shí)施層面闡述連續(xù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程和具體步驟，為連續(xù)審計(jì)實(shí)踐提供參考性程序；(4)從現(xiàn)實(shí)層面對(duì)連續(xù)審計(jì)在我國(guó)應(yīng)用的可行性、障礙和實(shí)施策略進(jìn)行了研究。這四個(gè)方面的研究問(wèn)題遵循理論—技術(shù)—實(shí)施—應(yīng)用的邏輯線索，相互關(guān)聯(lián)，層層推進(jìn)，形成了一個(gè)有機(jī)的連續(xù)審計(jì)研究體系，構(gòu)成一個(gè)較為完整的連續(xù)審計(jì)模式的中觀研究。

作者簡(jiǎn)介

　　闞京華，1969年11月出生，黑龍江省建三江人，民盟成員，教授，南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，現(xiàn)任南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)，碩士研究生導(dǎo)師。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)第七屆理事會(huì)理事，中國(guó)糧食行業(yè)協(xié)會(huì)糧食財(cái)會(huì)分會(huì)第七屆理事會(huì)理事，江蘇省審計(jì)學(xué)會(huì)理事會(huì)理事，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員?！　≈饕芯糠较颍簩徲?jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、社會(huì)責(zé)任報(bào)告與審計(jì)等。近5年來(lái)，在《經(jīng)濟(jì)管理》（新管理）、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》、《中國(guó)審計(jì)》、《審計(jì)理論與實(shí)踐》等核心期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文30多篇，其中被人大復(fù)印資料《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《審計(jì)文摘》轉(zhuǎn)載6篇。參與國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“基于工程結(jié)構(gòu)分解與工程全周期分解視角的政府投資項(xiàng)目即時(shí)跟蹤審計(jì)”（71071072）和國(guó)家教育部項(xiàng)目“WTO與中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范機(jī)制”（03JD790035）項(xiàng)目。主持江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“江蘇民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系與社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度研究”（09SJB630027）、“審計(jì)意見(jiàn)對(duì)我國(guó)股票市場(chǎng)資源配置影響的研究”（06SJD790054）和“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)體制改革與創(chuàng)新研究”（03SJD790024）。主持江蘇省社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“江蘇省民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行路徑創(chuàng)新與信息披露審計(jì)”（07EYC075）。

書籍目錄

1　緒論
　1.1　研究背景與意義
　1.2　研究問(wèn)題及其邏輯關(guān)系
　1.3　基本概念詮釋和界定
　1.4　研究結(jié)構(gòu)與內(nèi)容安排
　1.5　本書的主要?jiǎng)?chuàng)新與貢獻(xiàn)
2　研究文獻(xiàn)綜述
　2.1　國(guó)外研究現(xiàn)狀分析
　2.2　國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀分析
　2.3　本章小結(jié)
3　連續(xù)審計(jì)理論體系
　3.1　審計(jì)理論動(dòng)因分析
　3.2　連續(xù)審計(jì)需求分析——信息假說(shuō)
　3.3　連續(xù)審計(jì)供給分析——非均衡理論
　3.4　連續(xù)審計(jì)的本質(zhì)
　3.5　連續(xù)審計(jì)與相關(guān)概念的辨析
　3.6　連續(xù)審計(jì)模式下理論結(jié)構(gòu)要素的變化和發(fā)展
　3.7　本章小結(jié)
4　連續(xù)審計(jì)技術(shù)架構(gòu)
　4.1　連續(xù)審計(jì)實(shí)施的條件
　4.2　連續(xù)審計(jì)實(shí)施的依托技術(shù)
　4.3　連續(xù)審計(jì)實(shí)施的測(cè)試技術(shù)
　4.4　連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)概念模型
　4.5　本章小結(jié)
5　連續(xù)審計(jì)應(yīng)用實(shí)施
　5.1　國(guó)外連續(xù)審計(jì)實(shí)踐
　5.2　連續(xù)審計(jì)應(yīng)用功能領(lǐng)域
　5.3　連續(xù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程
　5.4　連續(xù)審計(jì)實(shí)施案例——西門子
　5.5　本章小結(jié)
6　連續(xù)審計(jì)在我國(guó)應(yīng)用的可行性和前景分析
　6.1　連續(xù)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)實(shí)與可行性分析
　6.2　連續(xù)審計(jì)在獨(dú)立審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)實(shí)與可行性分析
　6.3　連續(xù)審計(jì)應(yīng)用存在的障礙
　6.4　連續(xù)審計(jì)應(yīng)用的具體建議
　6.5　本章小結(jié)
7　結(jié)論與未來(lái)研究方向
　7.1　研究結(jié)論
　7.2　研究的局限性
　7.3　未來(lái)研究方向
參考文獻(xiàn)
附錄
　附錄1　調(diào)查問(wèn)卷一(企業(yè)卷)
　附錄2　調(diào)查問(wèn)卷二(注冊(cè)會(huì)計(jì)師卷)
后記

章節(jié)摘錄

　　測(cè)試數(shù)據(jù)法所依據(jù)的基本原理是：在邏輯方式確定的情況下，計(jì)算機(jī)會(huì)用同樣的方式處理同樣的交易。因此，審計(jì)人員可以事先準(zhǔn)備一系列的測(cè)試數(shù)據(jù)（可以是正確的也可以是錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)），在審計(jì)人員的控制下輸入被審單位的處理系統(tǒng)進(jìn)行處理，處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相比較就可以測(cè)試系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否像系統(tǒng)文件所描述的那樣運(yùn)行。測(cè)試數(shù)據(jù)法包含四個(gè)步驟：①審計(jì)人員獲得客戶程序的副本和相關(guān)的數(shù)據(jù)文件；②設(shè)計(jì)模擬測(cè)試數(shù)據(jù)，并根據(jù)程序說(shuō)明書的描述得出預(yù)期結(jié)果；③將測(cè)試數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)可讀形式，并輸入被審單位的處理系統(tǒng)；④將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，以確定控制的有效性?！　±硐氲臏y(cè)試數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)含有處理邏輯要求的所有輸入內(nèi)容。測(cè)試數(shù)據(jù)可以是從企業(yè)真實(shí)交易中抽取出來(lái)的，也可以是審計(jì)人員自己想象出來(lái)的虛擬交易數(shù)據(jù)。虛擬交易數(shù)據(jù)中應(yīng)含有審計(jì)人員想要測(cè)試的控制所應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。例如，在測(cè)試工資系統(tǒng)中的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)可以是某位員工的工作時(shí)間一周98小時(shí)、錯(cuò)誤的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)、最近辭退的員工仍出現(xiàn)在工資表中。處理的結(jié)果與審計(jì)人員預(yù)先確定的結(jié)果相比較，以驗(yàn)證錯(cuò)誤數(shù)據(jù)已經(jīng)被計(jì)算機(jī)發(fā)現(xiàn)，并記錄下來(lái)以進(jìn)一步追蹤和更正。再如，審計(jì)人員可以創(chuàng)造以下情況的錯(cuò)誤銷售交易：缺乏客戶代碼、無(wú)效的客戶代碼（如錯(cuò)誤的校驗(yàn)位）、出庫(kù)單編號(hào)未輸入、銷售金額在限額以上、銷售數(shù)量為零、銷售數(shù)量小于零等。這六種情況概括了銷售交易中可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤。審計(jì)人員輸入一系列以上虛假交易的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)處理后，看看是否能產(chǎn)生預(yù)期的錯(cuò)誤信息提示?；景咐到y(tǒng)評(píng)價(jià)法（BaseCaseSystemEvaluation，BCSE）是測(cè)試數(shù)據(jù)法的特殊應(yīng)用。這種方法形成一套綜合的測(cè)試數(shù)據(jù)，以測(cè)試某一應(yīng)用軟件所有可能的數(shù)據(jù)處理情況。由于這種方法很花時(shí)間，而且成本較高，所有只有對(duì)于審計(jì)人員想要在很大程度上依賴其內(nèi)部控制系統(tǒng)的大客戶才符合成本效益原則?！　　?/pre>








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