新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調(diào)

前言

為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制要求，我國稅收制度和會計制度都經(jīng)歷了重大變革，特別是2007年，實現(xiàn)了內(nèi)、外資企業(yè)兩部所得稅制的合并，使企業(yè)所得稅法逐步趨向規(guī)范、合理。同時，為了適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的新情況，稅收與會計制度的具體政策規(guī)定也越來越豐富。鑒于企業(yè)會計制度和稅法實施的目的、基本前提和遵守的原則有所不同，兩者之間存在差異是必然的。稅法與會計制度的適當分離，也有利于兩者遵循各自的規(guī)律逐步趨向規(guī)范完善。然而，稅法與會計制度的差異也必然加大廣大財會人員和稅務(wù)工作者理解、執(zhí)行政策的難度。為此，我們此次編寫的《新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調(diào)》一書，就是根據(jù)最新的稅法規(guī)定和會計政策，以會計核算為主線，對企業(yè)會計核算各環(huán)節(jié)中經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理在稅法與會計政策的差異、原因以及差異處理的具體方法等方面，進行全面、系統(tǒng)、詳細地分析說明，同時盡可能列舉一些范例以供理解，希望通過稅法與會計制度規(guī)定的系統(tǒng)對比、分析，為廣大讀者提供一個學(xué)習(xí)、理解稅法和會計制度的捷徑，增強財會人員和稅務(wù)工作者的職業(yè)判斷能力和遵循兩個制度的自覺性，提高實際操作能力。本書參照2003年出版的《稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調(diào)》結(jié)構(gòu)和方式編寫的。企業(yè)所得稅收是我國復(fù)合稅制中的主體稅種，所得稅的計算復(fù)雜與企業(yè)財務(wù)會計聯(lián)系最為緊密。

內(nèi)容概要

　　《新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析與協(xié)調(diào)》主要內(nèi)容包括：會計制度與稅收制度差異及協(xié)調(diào)概述、資產(chǎn)差異概述、存貨的差異及協(xié)調(diào)、長期股權(quán)投資的差異及協(xié)調(diào)、投資性房地產(chǎn)的差異及協(xié)調(diào)、無形資產(chǎn)的差異及協(xié)調(diào)、非貨幣性資產(chǎn)交換的差異及協(xié)調(diào)等。

書籍目錄

第一章 會計制度與稅收制度差異及協(xié)調(diào)概述第一節(jié) 會計制度與稅收制度的基本框架第二節(jié) 會計制度與稅收制度的差異及協(xié)調(diào)第二章 資產(chǎn)差異概述第一節(jié) 資產(chǎn)概述第二節(jié) 資產(chǎn)的主要差異第三章 存貨的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 存貨的確認與初始計量I第二節(jié) 發(fā)出存貨成本計價方法差異第三節(jié) 期末存貨計量差異第四章 長期股權(quán)投資的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 投資的概念和分類比較第二節(jié) 長期股權(quán)投資初始計量與計稅基礎(chǔ)差異第三節(jié) 長期股權(quán)投資后續(xù)計量差異第五章 投資性房地產(chǎn)的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)概述第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認與初始計量第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出差異第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量差異_l第五節(jié) 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換差異¨第六節(jié) 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更差異第七節(jié) 投資性房地產(chǎn)處置差異第六章 固定資產(chǎn)的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 固定資產(chǎn)確認與初始計量第二節(jié) 固定資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移差異第七章 生物資產(chǎn)的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 生物資產(chǎn)概述第二節(jié) 生物資產(chǎn)的初始計量與計稅基礎(chǔ)差異第三節(jié) 生物資產(chǎn)后續(xù)計量差異第四節(jié) 生物資產(chǎn)收獲與處置差異第八章 無形資產(chǎn)的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 無形資產(chǎn)確認與初始計量第二節(jié) 研究開發(fā)費用的確認和計量第三節(jié) 無形資產(chǎn)攤銷差異第四節(jié) 無形資產(chǎn)處置差異第九章 資產(chǎn)減值差異和資產(chǎn)損失差異第一節(jié) 資產(chǎn)減值差異第二節(jié) 資產(chǎn)損失差異第十章 收入的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 收入差異概述第二節(jié) 銷售商品收入差異第三節(jié) 勞務(wù)收入差異第四節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入差異第五節(jié) 建造合同收入差異第六節(jié) 政府補助收入差異第七節(jié) 其他特殊收入差異第十一章 成本費用的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 成本費用差異概述第二節(jié) 期間費用差異第三節(jié) 職工薪酬差異和股份支付差異第四節(jié) 彌補虧損差異第五節(jié) 其他項目的差異第十二章 債務(wù)重組的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 債務(wù)重組概述第二節(jié) 債務(wù)重組業(yè)務(wù)差異及協(xié)調(diào)第十三章 非貨幣性資產(chǎn)交換的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的差異及協(xié)調(diào)第十四章 金融工具確認與計量的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 金融工具概述第二節(jié) 金融資產(chǎn)和金融負債的確認第三節(jié) 金融資產(chǎn)和金融負債的計量差異第四節(jié) 交易性金融資產(chǎn)差異第五節(jié) 持有至到期投資差異第六節(jié) 貸款和應(yīng)收款項差異第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)差異第十五章 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與套期保值的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移差異第二節(jié) 套期保值差異_第十六章 租賃的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 租賃概述第二節(jié) 融資租賃業(yè)務(wù)差異第三節(jié) 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)差異第四節(jié) 售后租回交易差異第十七章 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的差異概述第二節(jié) 合并的差異第三節(jié) 企業(yè)分立的差異及協(xié)調(diào)第四節(jié) 資產(chǎn)收購的差異及協(xié)調(diào)第五節(jié) 股權(quán)收購的差異處理第十八章 其他業(yè)務(wù)的差異及協(xié)調(diào)第一節(jié) 或有事項差異第二節(jié) 借款費用差異第三節(jié) 會計政策、會計估計變更和差錯更正差異第四節(jié) 資產(chǎn)負債表日后事項差異第五節(jié) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的差異第十九章 所得稅會計第一節(jié) 所得稅會計概述第二節(jié) 資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異第三節(jié) 遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量第四節(jié) 所得稅費用的確認和計量附錄企業(yè)會計準則與稅收制度規(guī)定主要差異對照簡表

章節(jié)摘錄

插圖：《企業(yè)會計準則》由1項基本準則和38項具體準則構(gòu)成。我國的基本準則類似于國際財務(wù)報告準則中“編報財務(wù)報表的框架”，在會計準則中起統(tǒng)領(lǐng)作用，是具體準則的制定依據(jù)，主要規(guī)范了財務(wù)報告目標、會計基礎(chǔ)、會計基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素及其確認與計量原則、財務(wù)報告等內(nèi)容。我國的具體準則和應(yīng)用指南正文涵蓋了目前各類企業(yè)各項經(jīng)濟交易或事項的會計處理，與國際財務(wù)報告準則的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相同。具體準則分為一般業(yè)務(wù)準則、特殊業(yè)務(wù)準則和報告類準則，主要規(guī)范了各項具體業(yè)務(wù)事項的確認、計量和報告；應(yīng)用指南是對具體準則相關(guān)條款的細化和重點難點內(nèi)容提供的操作性規(guī)定。同時根據(jù)會計準則規(guī)定了156個會計科目及其主要賬務(wù)處理，作為準則應(yīng)用指南的附錄，附錄中的會計科目和主要賬務(wù)處理不再涉及會計確認、計量和報告的內(nèi)容。會計確認、計量和報告構(gòu)成準則體系的正文，這方面實現(xiàn)了國際趨同。國際財務(wù)報告準則不涉及會計記錄，主要是規(guī)范會計確認、計量和報告，會計科目由企業(yè)自行設(shè)計并進行賬務(wù)處理。我國目前乃至相當長的時期內(nèi)，還不能缺少對會計記錄的規(guī)范，這樣設(shè)計和安排。能夠使會計準則更具操作性，便于會計準則體系全面準確地貫徹實施。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況，自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。2.新《企業(yè)會計準則》的變化。2006年2月15日發(fā)布的《企業(yè)會計準則》與以前的會計準則相比，主要有以下變化：（1）會計目標方面的變化。會計準則在會計目標方面有了創(chuàng)新，《企業(yè)會計準則——基本準則》將會計目標明確規(guī)定為：“財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策?！€明確了會計信息質(zhì)量要求：“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測?！必攧?wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。由此可見，新企業(yè)會計準則體系以強調(diào)高質(zhì)量會計信息的供給與需求為核心，要求財務(wù)報告在反映企業(yè)管理層受托責任履行情況的同時，應(yīng)當向財務(wù)會計報告使用者提供決策有用信息。（2）資產(chǎn)負債表的地位的變化。多年來，利潤表在企業(yè)財務(wù)報表體系中一直居于顯要地位，利潤也成為各方面考核企業(yè)管理層業(yè)績、衡量企業(yè)盈利能力的重要指標。但是，利潤表的核心地位容易為一些企業(yè)留下追逐短期利益和操縱利潤的空間。這次新發(fā)布并實施的《企業(yè)會計準則》體系強調(diào)了資產(chǎn)負債表的核心地位，要求企業(yè)提升資產(chǎn)負債信息質(zhì)量，及時計提資產(chǎn)減值準備，如實反映資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益。不高估資產(chǎn)價值；要求企業(yè)合理確認預(yù)計負債，全面反映現(xiàn)時義務(wù)，不低估負債和損失；要求企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅；要求企業(yè)不能繼續(xù)使用不符合資產(chǎn)或負債定義的遞延（待攤）或預(yù)提項目。

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《新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調(diào)》是由中國商業(yè)出版社出版的。

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