新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調

前言

為適應建立社會主義市場經濟體制要求，我國稅收制度和會計制度都經歷了重大變革，特別是2007年，實現(xiàn)了內、外資企業(yè)兩部所得稅制的合并，使企業(yè)所得稅法逐步趨向規(guī)范、合理。同時，為了適應我國經濟發(fā)展的新情況，稅收與會計制度的具體政策規(guī)定也越來越豐富。鑒于企業(yè)會計制度和稅法實施的目的、基本前提和遵守的原則有所不同，兩者之間存在差異是必然的。稅法與會計制度的適當分離，也有利于兩者遵循各自的規(guī)律逐步趨向規(guī)范完善。然而，稅法與會計制度的差異也必然加大廣大財會人員和稅務工作者理解、執(zhí)行政策的難度。為此，我們此次編寫的《新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調》一書，就是根據最新的稅法規(guī)定和會計政策，以會計核算為主線，對企業(yè)會計核算各環(huán)節(jié)中經濟業(yè)務處理在稅法與會計政策的差異、原因以及差異處理的具體方法等方面，進行全面、系統(tǒng)、詳細地分析說明，同時盡可能列舉一些范例以供理解，希望通過稅法與會計制度規(guī)定的系統(tǒng)對比、分析，為廣大讀者提供一個學習、理解稅法和會計制度的捷徑，增強財會人員和稅務工作者的職業(yè)判斷能力和遵循兩個制度的自覺性，提高實際操作能力。本書參照2003年出版的《稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調》結構和方式編寫的。企業(yè)所得稅收是我國復合稅制中的主體稅種，所得稅的計算復雜與企業(yè)財務會計聯(lián)系最為緊密。

內容概要

　　《新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析與協(xié)調》主要內容包括：會計制度與稅收制度差異及協(xié)調概述、資產差異概述、存貨的差異及協(xié)調、長期股權投資的差異及協(xié)調、投資性房地產的差異及協(xié)調、無形資產的差異及協(xié)調、非貨幣性資產交換的差異及協(xié)調等。

書籍目錄

第一章 會計制度與稅收制度差異及協(xié)調概述第一節(jié) 會計制度與稅收制度的基本框架第二節(jié) 會計制度與稅收制度的差異及協(xié)調第二章 資產差異概述第一節(jié) 資產概述第二節(jié) 資產的主要差異第三章 存貨的差異及協(xié)調第一節(jié) 存貨的確認與初始計量I第二節(jié) 發(fā)出存貨成本計價方法差異第三節(jié) 期末存貨計量差異第四章 長期股權投資的差異及協(xié)調第一節(jié) 投資的概念和分類比較第二節(jié) 長期股權投資初始計量與計稅基礎差異第三節(jié) 長期股權投資后續(xù)計量差異第五章 投資性房地產的差異及協(xié)調第一節(jié) 投資性房地產概述第二節(jié) 投資性房地產的確認與初始計量第三節(jié) 投資性房地產后續(xù)支出差異第四節(jié) 投資性房地產后續(xù)計量差異_l第五節(jié) 投資性房地產轉換差異¨第六節(jié) 投資性房地產后續(xù)計量模式變更差異第七節(jié) 投資性房地產處置差異第六章 固定資產的差異及協(xié)調第一節(jié) 固定資產確認與初始計量第二節(jié) 固定資產價值轉移差異第七章 生物資產的差異及協(xié)調第一節(jié) 生物資產概述第二節(jié) 生物資產的初始計量與計稅基礎差異第三節(jié) 生物資產后續(xù)計量差異第四節(jié) 生物資產收獲與處置差異第八章 無形資產的差異及協(xié)調第一節(jié) 無形資產確認與初始計量第二節(jié) 研究開發(fā)費用的確認和計量第三節(jié) 無形資產攤銷差異第四節(jié) 無形資產處置差異第九章 資產減值差異和資產損失差異第一節(jié) 資產減值差異第二節(jié) 資產損失差異第十章 收入的差異及協(xié)調第一節(jié) 收入差異概述第二節(jié) 銷售商品收入差異第三節(jié) 勞務收入差異第四節(jié) 讓渡資產使用權產生的收入差異第五節(jié) 建造合同收入差異第六節(jié) 政府補助收入差異第七節(jié) 其他特殊收入差異第十一章 成本費用的差異及協(xié)調第一節(jié) 成本費用差異概述第二節(jié) 期間費用差異第三節(jié) 職工薪酬差異和股份支付差異第四節(jié) 彌補虧損差異第五節(jié) 其他項目的差異第十二章 債務重組的差異及協(xié)調第一節(jié) 債務重組概述第二節(jié) 債務重組業(yè)務差異及協(xié)調第十三章 非貨幣性資產交換的差異及協(xié)調第一節(jié) 非貨幣性資產交換的會計處理第二節(jié) 非貨幣性資產交換的差異及協(xié)調第十四章 金融工具確認與計量的差異及協(xié)調第一節(jié) 金融工具概述第二節(jié) 金融資產和金融負債的確認第三節(jié) 金融資產和金融負債的計量差異第四節(jié) 交易性金融資產差異第五節(jié) 持有至到期投資差異第六節(jié) 貸款和應收款項差異第七節(jié) 可供出售金融資產差異第十五章 金融資產轉移與套期保值的差異及協(xié)調第一節(jié) 金融資產轉移差異第二節(jié) 套期保值差異_第十六章 租賃的差異及協(xié)調第一節(jié) 租賃概述第二節(jié) 融資租賃業(yè)務差異第三節(jié) 經營租賃業(yè)務差異第四節(jié) 售后租回交易差異第十七章 企業(yè)重組業(yè)務的差異及協(xié)調第一節(jié) 企業(yè)重組業(yè)務的差異概述第二節(jié) 合并的差異第三節(jié) 企業(yè)分立的差異及協(xié)調第四節(jié) 資產收購的差異及協(xié)調第五節(jié) 股權收購的差異處理第十八章 其他業(yè)務的差異及協(xié)調第一節(jié) 或有事項差異第二節(jié) 借款費用差異第三節(jié) 會計政策、會計估計變更和差錯更正差異第四節(jié) 資產負債表日后事項差異第五節(jié) 關聯(lián)方關系及其交易的差異第十九章 所得稅會計第一節(jié) 所得稅會計概述第二節(jié) 資產和負債的計稅基礎及暫時性差異第三節(jié) 遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認與計量第四節(jié) 所得稅費用的確認和計量附錄企業(yè)會計準則與稅收制度規(guī)定主要差異對照簡表

章節(jié)摘錄

插圖：《企業(yè)會計準則》由1項基本準則和38項具體準則構成。我國的基本準則類似于國際財務報告準則中“編報財務報表的框架”，在會計準則中起統(tǒng)領作用，是具體準則的制定依據，主要規(guī)范了財務報告目標、會計基礎、會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素及其確認與計量原則、財務報告等內容。我國的具體準則和應用指南正文涵蓋了目前各類企業(yè)各項經濟交易或事項的會計處理，與國際財務報告準則的內部結構相同。具體準則分為一般業(yè)務準則、特殊業(yè)務準則和報告類準則，主要規(guī)范了各項具體業(yè)務事項的確認、計量和報告；應用指南是對具體準則相關條款的細化和重點難點內容提供的操作性規(guī)定。同時根據會計準則規(guī)定了156個會計科目及其主要賬務處理，作為準則應用指南的附錄，附錄中的會計科目和主要賬務處理不再涉及會計確認、計量和報告的內容。會計確認、計量和報告構成準則體系的正文，這方面實現(xiàn)了國際趨同。國際財務報告準則不涉及會計記錄，主要是規(guī)范會計確認、計量和報告，會計科目由企業(yè)自行設計并進行賬務處理。我國目前乃至相當長的時期內，還不能缺少對會計記錄的規(guī)范，這樣設計和安排。能夠使會計準則更具操作性，便于會計準則體系全面準確地貫徹實施。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據本單位的實際情況，自行增設、分拆、合并會計科目。2.新《企業(yè)會計準則》的變化。2006年2月15日發(fā)布的《企業(yè)會計準則》與以前的會計準則相比，主要有以下變化：（1）會計目標方面的變化。會計準則在會計目標方面有了創(chuàng)新，《企業(yè)會計準則——基本準則》將會計目標明確規(guī)定為：“財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策?！€明確了會計信息質量要求：“企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。”財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。由此可見，新企業(yè)會計準則體系以強調高質量會計信息的供給與需求為核心，要求財務報告在反映企業(yè)管理層受托責任履行情況的同時，應當向財務會計報告使用者提供決策有用信息。（2）資產負債表的地位的變化。多年來，利潤表在企業(yè)財務報表體系中一直居于顯要地位，利潤也成為各方面考核企業(yè)管理層業(yè)績、衡量企業(yè)盈利能力的重要指標。但是，利潤表的核心地位容易為一些企業(yè)留下追逐短期利益和操縱利潤的空間。這次新發(fā)布并實施的《企業(yè)會計準則》體系強調了資產負債表的核心地位，要求企業(yè)提升資產負債信息質量，及時計提資產減值準備，如實反映資產未來經濟利益。不高估資產價值；要求企業(yè)合理確認預計負債，全面反映現(xiàn)時義務，不低估負債和損失；要求企業(yè)采用資產負債表債務法核算企業(yè)所得稅；要求企業(yè)不能繼續(xù)使用不符合資產或負債定義的遞延（待攤）或預提項目。

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《新稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調》是由中國商業(yè)出版社出版的。

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