出納十日讀

前言

出納是會計工作中不可分割的一部分，也是會計工作的一個重要崗位，主要擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算以及現(xiàn)金和各種有價證券的保管等重要任務(wù)。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，防止舞弊事件發(fā)生，有資金往來業(yè)務(wù)的單位，必須實行錢賬分管，設(shè)立出納崗位，設(shè)專人負(fù)責(zé)資金收付工作；負(fù)責(zé)賬簿登記工作的會計人員不得兼任資金的收付工作，負(fù)責(zé)資金收付的出納人員不得兼任賬簿登記工作。出納工作的重要性由此可見一斑！可以說，企業(yè)或單位中各種款項的收付都必須經(jīng)過“過路財神”——出納員之手。所以，出納人員不僅要意識到自身責(zé)任之重大，而且還必須掌握出納的基本知識、基本程序和基本技能。出納工作絕不像有些人所說的“點點鈔票，填填支票，跑跑銀行”這么簡單，作為企業(yè)或單位現(xiàn)金流動的出人口和整個會計核算工作的基礎(chǔ)，出納工作自有其獨到的崗位特點、工作范圍和工作方法。但是，作為指導(dǎo)出納工作實踐的出納學(xué)科至今尚未形成體系，有關(guān)這方面的論著并不多見。目前，我國院校財會專業(yè)的學(xué)生還沒有專門開設(shè)出納專業(yè)課程，這種狀況顯然不利于出納人員業(yè)務(wù)水平的提高。因此，系統(tǒng)地研究和總結(jié)出納方面的知識和業(yè)務(wù)技能，對于豐富和發(fā)展會計專業(yè)知識體系，做好會計工作，加強經(jīng)濟管理，有著十分重要的現(xiàn)實意義。本書共設(shè)十講，可分作十天進(jìn)行閱讀和學(xué)習(xí)，將書名定為《出納十日讀》既體現(xiàn)了知識的全面性，也體現(xiàn)了學(xué)習(xí)的時效性。本書語言流暢，行文簡潔，通俗易懂，特別適合初學(xué)者閱讀。

內(nèi)容概要

　　出納工作是企業(yè)財務(wù)工作的重要組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，出納人員的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域不斷拓寬，同時，對出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也在逐步提高。出納工作質(zhì)量和效率的高低，直接關(guān)系到整個企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)?！　　冻黾{十日讀》是專門為出納新手編寫的入門指導(dǎo)書，書中既包含了對出納理論知識的闡述，又涵蓋了對出納基本實務(wù)工作的展示，針對性、實用性強，體系完整，結(jié)構(gòu)科學(xué)，內(nèi)容深入淺出，循序漸進(jìn)，旨在幫助廣大出納新手解決日常工作中所遇到的各種問題和困難。

書籍目錄

第一天 出納總論第一節(jié) 出納概述一、出納的涵義二、出納的方法三、出納工作的基本任務(wù)及其特點四、出納工作的特點五、出納工作賬務(wù)處理程序”六、出納的貨幣資金運動基本程式七、出納與其他會計的關(guān)系第二節(jié) 出納工作的組織一、出納機構(gòu)設(shè)置和人員配備二、出納人員的內(nèi)部分工三、出納人員的基本要求第二天 出納業(yè)務(wù)基礎(chǔ)第一節(jié) 了解會計科目第二節(jié) 了解會計賬戶一、會計賬戶的概念二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)第三節(jié) 了解出納賬簿一、會計賬簿的分類二、出納賬簿的設(shè)置三、出納賬簿的啟用四、出納賬簿的登記五、錯賬的更正六、對賬與結(jié)賬第四節(jié) 掌握記賬方法一、記賬方法的概念二、借貸記賬法三、會計分錄第五節(jié) 把握會計憑證一、會計憑證的概念二、原始憑證三、記賬憑證四、會計憑證書寫要求五、會計憑證的保管與裝訂第六節(jié) 憑證、賬簿書寫規(guī)則一、阿拉伯?dāng)?shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法二、中文大寫數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法三、大寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法第七節(jié) 會做出納報告一、出納報告的基本格式二、出納報告的填制第三天 現(xiàn)金管理——現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)之一第一節(jié) 現(xiàn)金管理概述一、現(xiàn)金的概念二、現(xiàn)金管理原則三、現(xiàn)金、票據(jù)及印章的保管第二節(jié) 現(xiàn)金管理制度一、結(jié)算與現(xiàn)金結(jié)算二、國家現(xiàn)金管理制度三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度四、出納點鈔技巧第四天 現(xiàn)金核算——現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)之二第一節(jié) 現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的核算一、原始憑證二、編制現(xiàn)金收款記賬憑證第二節(jié) 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的基本程序二、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的處理三、差旅費的預(yù)借和報銷四、預(yù)付現(xiàn)金五、向有關(guān)人員支付勞務(wù)費六、向職工發(fā)放非工資性獎金、勞動保護(hù)費、計劃生育獨生子女補貼等第三節(jié) 現(xiàn)金送存的基本程序一、現(xiàn)金送存的基本程序二、現(xiàn)金的提取第四節(jié) 現(xiàn)金日記賬的登記第五天 銀行存款管理制度——銀行存貸業(yè)務(wù)之一第一節(jié) 銀行存款管理概述一、銀行存款管理的內(nèi)容二、現(xiàn)行有關(guān)銀行存款管理的法律、法規(guī)第二節(jié) 銀行存款賬戶管理一、銀行賬戶管理的基本原則二、銀行賬戶的設(shè)置與開戶條件三、銀行賬戶名稱的變更、遷移、合并與撤銷四、銀行賬戶的使用和管理五、違反銀行賬戶管理的處罰第三節(jié) 支付結(jié)算管理一、支付結(jié)算原則二、支付結(jié)算紀(jì)律三、支付結(jié)算方式四、結(jié)算規(guī)定第四節(jié) 銀行存款核算管理一、銀行存款的序時核算二、銀行存款的總分類核算第五節(jié) 單位銀行存款內(nèi)部控制制度一、企業(yè)銀行存款內(nèi)部控制的控制點二、企業(yè)銀行存款內(nèi)部控制的具體措施第六天 支付結(jié)算會計處理——銀行存貸業(yè)務(wù)之二第一節(jié) 匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算二、商業(yè)匯票結(jié)算三、商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)與兌付四、銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付五、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)第二節(jié) 本票結(jié)算業(yè)務(wù)一、本票結(jié)算的概念及特點二、本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定三、本票結(jié)算的基本步驟第三節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算的概念、分類及特點二、支票結(jié)算的基本規(guī)定三、支票的簽發(fā)和使用四、支票的付款五、支票結(jié)算的管理六、支票結(jié)算的程序第四節(jié) 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算的概念及特點二、匯兌結(jié)算的基本步驟三、匯兌結(jié)算的程序第五節(jié) 委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)一、委托收款結(jié)算的概念及特點二、委托收款的委托和付款三、拒絕付款四、無款支付五、三方交易，直達(dá)結(jié)算的委托收款六、關(guān)于代辦發(fā)貨和代理收貨的處理七、委托收貨結(jié)算的程序第六節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)一、托收承付結(jié)算的概念及特點二、辦理異地托收承付須具備的條件三、托收承付的托收與承付四、逾期付款五、拒絕付款六、異地托收承付結(jié)算的程序第七節(jié) 信用證與信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)一、信用證存款二、信用卡存款三、在途貨幣資金第八節(jié) 銀行存款賬單核對第七天 銀行借款業(yè)務(wù)會計處理——銀行存貸業(yè)務(wù)之三第一節(jié) 銀行借款概述一、銀行借款及其種類二、銀行借款的當(dāng)事人三、借貸活動應(yīng)遵循的原則四、銀行借款的辦理五、借款合同中的違約責(zé)任六、企業(yè)借款時如何選擇銀行第二節(jié) 銀行借款會計處理一、短期借款的核算二、長期借款的核算第八天 利息業(yè)務(wù)會計處理——銀行存貸業(yè)務(wù)之四第一節(jié) 銀行利息的計算一、銀行利息及其決定因素二、我國的利率三、計算利息的方法第二節(jié) 銀行利息業(yè)務(wù)的核算一、存款利息二、短期借款利息三、長期借款利息第九天 外匯結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 國際結(jié)算方式一、匯款二、托收三、信用證結(jié)算四、保函第二節(jié) 基本外幣結(jié)算業(yè)務(wù)一、外幣業(yè)務(wù)會計使用的匯率二、外幣業(yè)務(wù)的核算原則三、外幣業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置四、外幣業(yè)務(wù)的核算程序五、基本外匯業(yè)務(wù)的會計處理第十天 出納工作電算化基礎(chǔ)第一節(jié) 電算化會計簡介一、會計電算化的意義二、電算化會計與手工會計的主要區(qū)別三、我國會計電算化發(fā)展現(xiàn)狀第二節(jié) 跨進(jìn)電算化會計之門一、電算化會計人才的準(zhǔn)備二、電算化會計硬件和軟件的配備

章節(jié)摘錄

第一天 出納總論第一節(jié) 出納概述不論是企業(yè)或事業(yè)單位，都或多或少地存在著不同規(guī)模的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。這些活動都基本上需要通過貨幣資金的收付、往來結(jié)算進(jìn)行，例如購買材料、銷售商品、發(fā)放工資、報銷各種費用等等。因而，任何有獨立資金的企事業(yè)單位，都設(shè)置了一個專門的崗位和人員去專門負(fù)責(zé)管理資金的“付出”和“收入”。這個崗位就是出納崗位，在這個崗位上工作的人就是出納員。一、出納的涵義出納，屬于會計名詞，出者為支付，納者為收進(jìn)。在會計學(xué)中根據(jù)不同場合，出納一詞可分為出納工作，出納人員和出納學(xué)三種涵義。出納工作，是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)等單位的票據(jù)、貨幣，以及有價證券等的收付、保管、核算工作的總稱。通常講的出納指的是出納工作。從廣義上講，凡是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算都屬于出納工作。它既包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各種票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務(wù)的處理、保管和核算等各項工作；也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或出納人員的各項工作。出納人員，從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員），從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。其主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入、保證經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；他們要填制和審核許多原始憑證；他們也直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟活動的第一線，對各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；一般而言，他們的工作過程是收入、保管、核對與上交，通常不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以收款員（收銀員）通常是會計機構(gòu)的出納派出人員，他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。出納學(xué)，則是出納工作實踐經(jīng)驗的概括和總結(jié)。它所闡述的是出納工作的性質(zhì)，出納工作的內(nèi)容，以及各項出納工作應(yīng)如何開展等實際問題，是專職出納和各種收款人員從事本職工作所必須具備的專業(yè)知識。二、出納的方法出納方法，是指用來反映和監(jiān)督出納對象、實現(xiàn)出納目標(biāo)的手段。出納的對象就是單位停留在貨幣形態(tài)的那部分資金的運動。出納目標(biāo)是指在一定社會經(jīng)濟環(huán)境下，出納工作所要達(dá)到的最終目的，我國頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對企業(yè)會計目標(biāo)明確做了規(guī)定：會計提供的信息應(yīng)當(dāng)滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求；滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。出納方法主要包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、編制出納報告等。1．設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶，是指對出納對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一項專門方法。出納對象的具體內(nèi)容是復(fù)雜多樣的，要對出納對象所包含的經(jīng)濟內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，對它們就要進(jìn)行科學(xué)的分類，以便取得各種不同性質(zhì)的核算指標(biāo)。因此，對各項貨幣資金和有價證券的增加或減少，都要按規(guī)定設(shè)置賬戶，進(jìn)行歸類記錄，以便取得經(jīng)營管理所需要的各種不同性質(zhì)的核算指標(biāo)。出納常設(shè)賬戶有：“現(xiàn)金日記賬——人民幣戶”、“現(xiàn)金日記賬——XX外幣戶”、“銀行存款日記賬——結(jié)算戶存款”、“銀行存款日記賬——XX專用戶存款”、“長期投資——股票投資（XX股票）”、“長期投資——債券投資（XX債券）”、“短期投資——股票投資（XX股票）”、“短期投資——債券投資（XX債券）”等。2．復(fù)式記賬復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相關(guān)賬戶中登記的一種記賬方法。采取這種方法記賬，使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的兩個或兩個以上的賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，同時，在對應(yīng)賬戶上所記金額相等，即保持平衡關(guān)系。通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解到有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；通過賬戶的平衡關(guān)系，可以檢查有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是否正確。由此可見，采用復(fù)式記賬法記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，既可以相互聯(lián)系地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，又有利于核對賬戶的記載是否正確。目前，我國企業(yè)會計、預(yù)算會計和個體工商戶會計均采用“借貸記賬法”進(jìn)行記賬。3．填制和審核憑證出納憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記出納賬簿的憑據(jù)，是用來反映和控制每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的專門方法。只有經(jīng)過審核并確認(rèn)無誤的憑證，才能作為出納記賬的依據(jù)。填制和審核出納憑證，不僅為經(jīng)濟管理提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，也是實行出納監(jiān)督的一個重要方面。4．登記賬簿賬簿，是指用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，是保存出納數(shù)據(jù)資料的重要工具。登記賬簿，是指將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，序時、分類地記人有關(guān)賬簿。登記賬簿要以憑證為依據(jù)，利用賬戶、復(fù)式記賬的方法，把經(jīng)濟業(yè)務(wù)分門別類地相互聯(lián)系地加以全面反映，以便為經(jīng)營管理提供完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算資料。設(shè)置必要的賬簿，并按照一定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，同時定期地進(jìn)行結(jié)賬和對賬，保證提供正確的核算資料，是出納工作的一項重要的具體內(nèi)容。出納賬簿所提供的各種數(shù)據(jù)資料，是編制出納報告的重要依據(jù)。5．財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查，是指通過實物盤點、賬目核對，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)額的一種專門方法。為了保證出納核算資料的真實性，保證賬存數(shù)額和實存數(shù)額相一致，必須定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)查明情況，分析原因，并及時調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符?？傊?，通過財產(chǎn)清查可以保證出納核算資料的正確性，監(jiān)督財務(wù)的安全與合理使用。財產(chǎn)清查是出納核算必不可少的方法。6．編制出納報告出納報告，是指根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制的書面文件，報告本單位一定時期（月、年）現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，并與總賬會計核對期末余額。上述各種出納核算方法是相互聯(lián)系、密切配合的，構(gòu)成了一個完整的方法體系。三、出納工作的基本任務(wù)及其特點出納，在會計實務(wù)中發(fā)揮著十分重要的作用，肩負(fù)著自己獨特的使命。其任務(wù)主要是：①及時準(zhǔn)確地辦理本單位各項貨幣資金與有價證券的收支結(jié)算，并對本單位各項收支業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，力求收入的足額與及時，支出的合理與合法。②反映本單位貨幣資金和有價證券的增減變化和結(jié)存情況，并對此進(jìn)行分析研究，為加強經(jīng)濟管理與核算，提高經(jīng)濟效益提供及時、真實、準(zhǔn)確的信息。③監(jiān)督有關(guān)人員，特別是本單位人員，包括會計人員本身，嚴(yán)格執(zhí)行黨和國家的方針、政策、法令、制度、財經(jīng)紀(jì)律，以及上級主管部門和本單位制定的各種財務(wù)規(guī)章制度。監(jiān)督經(jīng)濟活動的全過程，制止不法行為和違法收支，自覺維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟的良好秩序。④保護(hù)本單位各種票據(jù)、貨幣資金和有價證券等的安全與完整。出納人員是本單位貨幣性資產(chǎn)和財務(wù)成果的保管者和保護(hù)者，對本單位的現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，要嚴(yán)加管理，嚴(yán)防差錯、丟失、被盜和毀損。根據(jù)出納工作以上四項基本任務(wù)，我們可以歸納出出納工作的四大基本職能，即收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。1．收付職能出納最基本的職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理，這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和有價證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。2．反映職能出納的第二個主要職能就是反映職能。出納工作要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。3．監(jiān)督職能出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息，還要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。4．管理職能出納還有一個重要的職能就是管理職能。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等也是出納人員的職責(zé)所在。四、出納工作的特點出納工作，作為財會工作的一個重要組成部分，除具有一般會計的共性外，還具有其自身的特點，概括起來，主要表現(xiàn)在以下四個方面：1．以統(tǒng)一貨幣為計量單位貨幣計量，是會計核算的前提條件之一，各單位在會計核算過程中，對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須采用同一種貨幣進(jìn)行計價核算。經(jīng)濟活動所涉及到的業(yè)務(wù)內(nèi)容是多種多樣的，其計量單位也各不相同，有時可以用實物量計量，有時可以用勞動量計量，有時則要用貨幣進(jìn)行價值計量。為了全面反映企業(yè)的各類經(jīng)濟活動，使各種經(jīng)濟活動可以互相比較，相互綜合、累加，必須要有一種統(tǒng)一的計量單位作為會計核算的尺度。在商品經(jīng)濟條件下，貨幣作為商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。因此，會計核算選用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位是順理成章的事。出納核算的主要內(nèi)容是貨幣資金本身，如現(xiàn)金和銀行存款，以及與貨幣資金收付有關(guān)的票據(jù)、隨時或最終可以變現(xiàn)的各種有價證券，這些都必須采用貨幣計量。但是，貨幣有多種多樣，有人民幣，也有各種外幣，出納核算必須選用其中一種貨幣作為其記賬本位幣。在我國，人民幣是國家法定的計價貨幣，在國內(nèi)具有廣泛的流通性，一般企業(yè)都以人民幣收支業(yè)務(wù)為主。但是，在當(dāng)前對外開放的形勢下，也有一些單位是以外幣收支業(yè)務(wù)為主的。所以，現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第七條規(guī)定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映?！卑凑丈鲜鲆?guī)定，出納核算一般應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一以人民幣作為記賬本位幣，以外幣結(jié)算為主的企業(yè)，則可以選定某種外幣作為記賬本位幣。2．出納核算是一種明細(xì)核算會計核算有總括核算和明細(xì)核算之分，總賬會計只對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行總括的核算，一般采用匯總記賬、定期結(jié)賬的方法進(jìn)行賬務(wù)處理；明細(xì)賬會計則要提供管理需要的各種各樣的明細(xì)資料，要一筆一筆地記賬，同一種類型的業(yè)務(wù)要分設(shè)許多明細(xì)賬進(jìn)行分門別類的核算。出納核算是一種特殊的明細(xì)分類核算。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時地進(jìn)行明細(xì)核算。“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)進(jìn)行核對；“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報告單，報告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金與銀行存款總分類賬進(jìn)行核對。3．出納工作是一種賬實兼管的工作出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金和有價證券放在出納人員的保險柜中保管；銀行存款，由出納人員辦理收支結(jié)算手續(xù)。出納工作既包括出納賬務(wù)處理，又包括現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理。在這一點上，出納工作和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納人員，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會計還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對出納人員保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。因此，出納工作的這種分工，并不違背財務(wù)“錢賬分管”的原則。4．出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程貨物的購銷必須經(jīng)過兩個過程，即貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付，各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點。其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。五、出納工作賬務(wù)處理程序出納賬戶處理程序，又稱“會計核算形式”、“會計核算組織程序”，是指以賬簿體系為核心，將會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機結(jié)合起來的技術(shù)組織形式。在會計核算工作中，設(shè)置會計賬戶、填制會計憑證、登記會計賬簿和編制會計報表等會計方法不是雜亂無章、孤立運行的，而是相互聯(lián)系、有機結(jié)合的。編制會計報表的資料主要來源于賬簿，會計報表的內(nèi)容對賬簿的登記依據(jù)是會計憑證，賬簿的種類、格式又決定著會計憑證的種類和格式。每個單位都應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟活動的特點、規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小及會計人員多少等設(shè)計科學(xué)的賬務(wù)處理程序，以利于做好會計核算工作。目前，我國常用的會計賬務(wù)處理程序主要有以下幾種：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序。（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序。（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。（4）日記總賬賬務(wù)處理程序。（5）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。各種會計賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，但是，出納業(yè)務(wù)處理的步驟基本上一致，其基本程序是：①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證；對于轉(zhuǎn)賬投資有價證券業(yè)務(wù)，還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細(xì)分類賬（債券投資明細(xì)分類賬、股票投資明細(xì)分類賬等）。②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)分類賬。③現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對；銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單逐筆進(jìn)行核對，至少每月一次，銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進(jìn)行核對；有價證券明細(xì)分類賬與庫存有價證券要定期進(jìn)行核對。④根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)分類賬、開戶銀行出具的銀行對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。出納賬務(wù)處理程序可用圖1-1表示。六、出納的貨幣資金運動基本程式出納的對象，是指出納反映和監(jiān)督的內(nèi)容。一般來說，由于各個單位的特點不同，其資金的運動各有其特殊性。對于某個單位來說，只要有貨幣資金的收、付，就要有出納，但由于出納主要是以貨幣資金、票據(jù)、有價證券的收付、保管為主，所以各行各業(yè)出納對象的內(nèi)容必然存在著共性，即反映和監(jiān)督本單位貨幣資金的收付和存取兩個方面（貨幣資金收付，是指貨幣資金收入和退出單位，單位貨幣資金總額發(fā)生增減變化；貨幣資金存取，是指貨幣資金存放地點的轉(zhuǎn)移，如現(xiàn)金存入銀行。出納的對象可以概括為單位在社會經(jīng)濟活動過程中，停留在貨幣形態(tài)的那部分資金的運動）貨幣資金運動。

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