最新增值稅實(shí)用問答

內(nèi)容概要

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收的地位和作用日益突出。而如何正確使用發(fā)票、如何準(zhǔn)確計(jì)算和繳納稅款、哪些收入應(yīng)該納稅、發(fā)生成本費(fèi)用如何列支等實(shí)際涉稅問題，也常常是困擾納稅人的難題，有的甚至還為此付出了代價、造成了不必要的損失。本書作者結(jié)合自身多年稅收工作的實(shí)踐，根據(jù)新修訂的增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則、企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例并結(jié)合現(xiàn)行有關(guān)政策，將增值稅、企業(yè)所得稅以及增值稅專用發(fā)票使用與管理等方面容易遇到的具體問題進(jìn)行了認(rèn)真梳理，并以問答的方式逐一進(jìn)行了解答。    本書的突出特點(diǎn)：一是解答準(zhǔn)確。所解答的每一個問題基本上都是原文摘錄并附有文件名稱、文號及發(fā)文日期。方便讀者查找和核對原文。二是易于理解應(yīng)用。對難以理解的問題，在添加注解的同時，還利用實(shí)際案例進(jìn)行了講解分析。三是內(nèi)容全面。納稅人實(shí)際遇到的具體涉稅問題大都能通過書中的600多個問題解答中找到正確的處理方法。另外，作者還將我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策編錄其中，使本書的內(nèi)容更加完整、全面。四是實(shí)用性強(qiáng)?！蹲钚略鲋刀悓?shí)用問答》側(cè)重于修訂前后增值稅條例和細(xì)則的差異比較及增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策問題解答。同時，對消費(fèi)稅條例和細(xì)則、營業(yè)稅條例和細(xì)則修訂前后進(jìn)行了比較分析?！蹲钚缕髽I(yè)所得稅實(shí)用問答》在解答涉稅問題的同時，對會計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異，進(jìn)行了比較和分析。    本書可以作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)工作者稅收方面的指導(dǎo)用書和工具用書。

作者簡介

李俊梅，女，1963年11月28日，注冊稅務(wù)師、會計(jì)師。曾就讀于遼寧省財(cái)經(jīng)學(xué)校（稅務(wù)專業(yè)）、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)（會計(jì)學(xué)專業(yè)）和中國政法大學(xué)（法律專業(yè)），具有司法鑒定資格。

書籍目錄

第一章　納稅人和扣繳義務(wù)人  1.什么是增值稅？  2.什么是增值稅轉(zhuǎn)型改革？  3.增值稅納稅人  4.單位租賃或承包給他人經(jīng)營的如何確定納稅人？  5.境外的單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)如何確定扣繳義務(wù)人？第二章　征稅范圍及相關(guān)規(guī)定　1.增值稅的征稅范圍　2.納稅人兼營不同稅率貨物如何征稅？　3.混合銷售行為如何征稅？　4.納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)如何征稅？　5.納稅人兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目如何征稅？　6.征收增值稅的價外費(fèi)用有哪些？　7.代墊運(yùn)費(fèi)符合什么條件可不并人銷售額征收增值稅？　8.代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用符合什么條件不征收增值稅？　9.代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、牌照費(fèi)是否征收增值稅？　10.委托他人代銷貨物如何征收增值稅？　11.銷售代銷貨物是否視同銷售貨物征收增值稅？　12.相關(guān)機(jī)構(gòu)間移送貨物如何征收增值稅？　13.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目是否征收增值稅？　14.將貨物作為投資是否征收增值稅？　15.將貨物分配給股東或投資者是否征收增值稅？　16.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)是否征收增值稅？　17.將貨物無償贈送他人是否征收增值稅？　18.一般納稅人銷售自己使用過的增值稅轉(zhuǎn)型前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)如何征稅？　19.一般納稅人銷售自己使用過的增值稅轉(zhuǎn)型后購進(jìn)或者自制的固定資如何征稅？　20.一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣的固定資產(chǎn)如何征稅？納稅人銷售自己使用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如何征稅？　21.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品如何征稅？　22.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品如何征稅？　23.納稅人銷售舊貨如何征稅？　24.一般納稅人銷售貨物屬于哪些情形，可按4％征收率計(jì)算繳納增值稅？　25.一般納稅人銷售自產(chǎn)的哪些貨物可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅？　26.一般納稅人的自來水公司銷售自來水如何征稅？　27.銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人如何征稅？　28.一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的如何征稅？　29.代購貨物在什么條件下不征收增值稅？　30.代理進(jìn)口貨物如何征收增值稅？　31.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是否征收增值稅？　32.以營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目為主的企業(yè)設(shè)立銷售貨物的單獨(dú)機(jī)構(gòu)如何征稅？  　33.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的部分款項(xiàng)如何征稅？平銷返利如何計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金？　34.經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入如何征稅？  　35.包裝物押金如何征稅？　36.酒類產(chǎn)品包裝物押金如何征稅？　37.對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用是否征收增值稅？　38.銷售燒鹵熟制食品如何征稅？　39.國家管理部門取得的工本費(fèi)收入是否征收增值稅？　40.汽車按揭服務(wù)、代辦服務(wù)如何征稅？　41.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸如何征稅？　42.基建單位和建安企業(yè)自產(chǎn)部分建材產(chǎn)品是否征收增值稅？　……第三章　納稅人的認(rèn)定和管理第四章　稅率及稅目注釋第五章　應(yīng)納稅額、銷項(xiàng)稅額和銷售額第六章　進(jìn)項(xiàng)稅額第七章　稅收優(yōu)惠第八章　納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點(diǎn)第九章　增值稅會計(jì)處理第十章　增值稅專用發(fā)票第十一章　增值稅條例和細(xì)則主要變化及增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)稅收問題目錄第十二章　本書涉及主要法律、法規(guī)和文件附錄后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　納稅人和扣繳義務(wù)人　　1.什么是增值稅？　　●增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅?！　睦碚撋现v，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中V+M部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，對增值額這一概念可以從以下兩個方面理解：第一，從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務(wù)）而外購的那部分貨物價款后的余額；第二，從一項(xiàng)貨物來看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價值。　　實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策要求，在增值稅制度中人為地確定的增值額。法定增值額可以等于理論上的增值額，也可以大于或小于理論上的增值額。造成法定增值額與理論增值額不一致的一個重要原因是各國在規(guī)定扣除范圍時，對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。一般來說，各國在確定征稅的增值額時，對外購流動資產(chǎn)價款都允許從貨物總價值中扣除。但是，對外購固定資產(chǎn)價款各國處理辦法則有所不同，有些國家允許扣除，有些國家不允許扣除。在允許扣除的國家，扣除情況也不一樣。另外，由于存在一些難以征收增值稅的行業(yè)以及對一些項(xiàng)目給予減免稅，理論增值額與法定增值額也有很大不同?！　≡鲋刀惏磳ν赓徆潭ㄙY產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅?！　∩a(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括計(jì)人成本的外購固定資產(chǎn)價款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。從整個國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。這種類型的增值稅對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，而且越是資本有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。

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