中華人民共和國個人所得稅法案例解讀本

內(nèi)容概要

　　《中華人民共和國個人所得稅法案例解讀本》內(nèi)容為：隨著我國法律體系的不斷完善，人們的法律意識顯著增強，運用法律處理日常事務的需求也越來越普遍。但是，對于一般讀者而言，法律本身的專業(yè)術語過于艱深，學法的難度很大。為了便于讀者學法用法，我們在編輯出版法律注釋本的基礎上，組織力量編寫了這套案例解讀本。本系列旨在通過具體案例，說明法律規(guī)定的具體內(nèi)涵。這套書具有如下特點：　?。?）針對性。根據(jù)相關法律條文所規(guī)范的法律行為，選擇與此相關的案例，進行解說。　?。?）通俗性。《中華人民共和國個人所得稅法案例解讀本》所選案例，緊扣條文的內(nèi)容，對案例的解析，其語言力求通俗易懂，便于理解?！　。?）延展性。為便于讀者對法律法規(guī)之間的連續(xù)性有所了解，在條文后邊還附有關聯(lián)法規(guī)的目錄或者條文，讀者可以方便地查閱和運用。

書籍目錄

《中華人民共和國個人所得稅法》適用提要中華人民共和國個人所得稅法第一條 納稅主體[案例1]對我國境內(nèi)非居民納稅人所得征收個人所得稅[案例2]外國居民在中國取得的收入應該依法繳納個人所得稅[案例3]在中國境內(nèi)無住所但工作滿250天的如何納稅第二條 范圍[案例4]咨詢費、校對費等勞務費用應如何繳稅[案例5]出租財產(chǎn)所得應繳納個人所得稅[案例6]轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得需要繳納個人所得稅[案例7]免費旅游也要繳納個人所得稅第三條 稅率[案例8]個人所得稅應如何計算[案例9]工資一樣，但繳納的個人所得稅也可能不一樣第四條 免稅[案例10]特殊獎金可免納個人所得稅[案例11]對于某運動員個人所得稅征收的優(yōu)惠第五條 減稅第六條 稅額計算[案例12]勞務報酬所得以次數(shù)計稅[案例13]個人從事經(jīng)營性活動取得收入如何計算個人所得稅[案例14]企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得應納稅額應如何計算[案例15]利用免征額規(guī)避納稅的行為不合法[案例16]捐贈款扣除納稅應如何計算第七條 境外所得[案例17]境外所得的稅額扣除第八條 義務人[案例18]單位虛列人名偷逃個人所得稅的行為違法[案例19]“少”領工資為逃稅第九條 繳納日期第十條 本幣第十一條 手續(xù)費的收取第十二條 利息所得稅第十三條 征收管理第十四條 實施條 例第十五條 生效日期附錄中華人民共和國稅收征收管理法（2001.4.28修訂）中華人民共和國個人所得稅法實施條 例（2008.2.18修訂）對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法（2007.7.20修訂）個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）（2006.11.6）個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法（2005.12.23）國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知（2006.7.18）國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復（2002.7.12）國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復（2002.2.9）個人所得稅稅率表一個人所得稅稅率表二

章節(jié)摘錄

中華人民共和國個人所得稅法（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改（中華人民共和國個人所得稅法）的決定》第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改（中華人民共和國個人所得稅法）的決定》第二次修正根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改（中華人民共和國個人所得稅法）的決定》第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改（中華人民共和國個人所得稅法）的決定》第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改（中華人民共和國個人所得稅法）的決定》第五次修正）第一條【納稅主體】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。案例1對我國境內(nèi)非居民納稅人所得征收個人所得稅杰克教授是英國某名牌大學的教授，在物理學上很有建樹。1996年，杰克教授應邀前往中國某市任教。根據(jù)雙方學校以及杰克教授個人達成的協(xié)議，杰克將在中國任職10年，期間，由雙方學校共同支付工資，其中英國的該名牌大學支付月S-資折合人民幣2000元，杰克在華任職的大學支付月S-資10000元人民幣。1999年，由于英國國內(nèi)一大型科研項目需要杰克親自主持，杰克教授回國待了很長時間。盡管如此，杰克教授還是在工作不忙的時候到中國開展工作。1999年在華逗留的時間一共只有70天。2000年4月，杰克教授接到當?shù)啬扯悇諜C關向其送達的《稅務行政處罰事項告知書》，告知杰克教授其在上個納稅年度沒有對其全部所得進行繳稅，有偷稅漏稅的情況，并擬處罰款5000元。杰克教授對此提出異議，并要求進行聽證。聽證于同年4月15日舉行。4月18日，稅務機關向其送達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》。杰克教授表示不接受，向該稅務機關的上一級稅務機關申請復議。上一級稅務機關經(jīng)過重新審查后，認為：在本案中杰克只是按照合同的約定來中國執(zhí)教，并沒有長久居住的意思，而且在1999年這一納稅年度，在華累計居住的時間只有70天，不能視為居住滿一年（編者注：居住滿一年是指在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365天。如果在這一期間臨時離境的時間一次不超過30天，或者多次累計不超過90天，也視為居住滿一年），應該視為《個人所得稅法》中規(guī)定的非居民納稅人，僅對其來源于我國境內(nèi)的所得（來源于我國境內(nèi)的所得，指在我國境內(nèi)工作或者提供勞務，或者因為其他經(jīng)濟行為取得來源于我國境內(nèi)的所得）繳納所得稅。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第5條的規(guī)定，杰克在我國境內(nèi)從事勞務，雖然其中2000元是在境外支付，但是因為所得是來源于我國境內(nèi)，因此杰克應該對其每月12000元的全部收入繳納個人所得稅。但同時，《個人所得稅法實施條例》第6條和第7條對于在中國境內(nèi)沒有住所的納稅人規(guī)定了減免稅的優(yōu)惠措施，杰克的情況符合第7條的規(guī)定——“在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅”，可以享受減免稅優(yōu)惠，對于境外大學所支付的2000元工資免予繳納所得稅。依此，杰克教授在其月收入10000元基礎上繳納個人所得稅是符合我國法律規(guī)定的。對于原稅務機關做的處罰決定予以撤銷。個人所得稅是指以勞動者個人收入所得為納稅對象的稅。繳納個人所得稅，是每個公民應盡的義務。個人所得稅納稅義務的主體，是指納稅義務人，即有義務就個人所得繳納稅費的人。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅納稅義務主體主要包括以下三個方面：（1）在中國境內(nèi)有住所的個人，包括中國公民和外國人，凡是在中國境內(nèi)和境外取得的收入，都應繳納個人所得稅；（2）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應繳納個人所得稅；（3）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，也應繳納個人所得稅。本案是關于個人所得稅納稅義務人的身份確認問題的案件，即杰克教授是居民納稅人還是非居民納稅人（《個人所得稅法》第1條兩款分別規(guī)定的情形）。居民納稅人和非居民納稅人所負擔的納稅義務是不相同的，而對納稅人身份的確認是確定納稅人義務范圍的決定性因素。案例2目外國居民在中國取得的收入應該依法繳納個人所得稅旅居法國的馬某，1998年10月在上海浦東購買了價值32萬元的公寓一套。1998年底馬某委托其上海的親戚將公寓房出租，于是，馬某的親戚以每月租金4000元、租期一年的條件與香港人李某簽訂了租房協(xié)議，并一次收取了一年租金48000元。馬某親戚收到租金后，遂按照（4-人所得稅法》的規(guī)定到稅務機關替馬某繳納了7680元的個人所得稅。馬某收到稅后租金和完稅憑證后，感到不可理解，因為當時他已經(jīng)成為了法國人。于是，馬某委托律師將收受稅款的稅務機關告上了法庭，要求稅務機關返還其繳納的稅款。法院經(jīng)過審理認為，稅務機關收取稅款的行為是符合中國法律規(guī)定的，遂駁回了馬某的訴訟請求。本案是關于個人所得稅的納稅主體問題的案件。馬某雖然不是中國公民，但是其將房產(chǎn)出租給承租人使用，并在中國境內(nèi)取得了租金收入。按照《個人所得稅法》第1條第2款的規(guī)定，該種情形屬于非居民納稅人，其租金收入應該依法繳納個人所得稅。馬某親戚代馬某繳納稅款的行為屬代扣代繳，是法律賦予的權利和義務，其行為是正確的。稅務機關收取稅款的行為是合法的。案例3在中國境內(nèi)無住所但工作滿250天的如何納稅與我國沒有簽訂稅收協(xié)定國家的外籍人偉利先生應聘擔任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)的某部門經(jīng)理，該企業(yè)每月支付其工資1萬元人民幣，該企業(yè)境外公司每月另行支付其工資4000美元，偉利先生1994年度在我國境內(nèi)履行職務實際工作250天，在境外實際工作115天。偉利先生向中國當?shù)氐亩悇諜C關咨詢?nèi)绾紊陥髠€人所得稅，稅務機關工作人員答復，其在我國境內(nèi)實際工作250天期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資薪金（境內(nèi)每月1萬元人民幣和境外每月4000美元）一并繳納個人所得稅；對其在境外工作期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資均不用征收個人所得稅。本案是關于個人所得稅納稅主體問題的案件。根據(jù)《個人所得稅法》第1條第2款以及《國家稅務總局關于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（以下簡稱《納稅通知》）第3條的規(guī)定，在中國境內(nèi)沒有住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或者是在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應該申報繳納個人所得稅；根據(jù)《個人所得稅法》第1條第2款的規(guī)定，除屬于《納稅通知》第5條規(guī)定的情況外，對于其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得不予征收個人所得稅。所以稅務機關給予的答復是正確的。

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