中華人民共和國個(gè)人所得稅法案例解讀本

內(nèi)容概要

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法案例解讀本》內(nèi)容為：隨著我國法律體系的不斷完善，人們的法律意識(shí)顯著增強(qiáng)，運(yùn)用法律處理日常事務(wù)的需求也越來越普遍。但是，對(duì)于一般讀者而言，法律本身的專業(yè)術(shù)語過于艱深，學(xué)法的難度很大。為了便于讀者學(xué)法用法，我們?cè)诰庉嫵霭娣勺⑨尡镜幕A(chǔ)上，組織力量編寫了這套案例解讀本。本系列旨在通過具體案例，說明法律規(guī)定的具體內(nèi)涵。這套書具有如下特點(diǎn)：　　（1）針對(duì)性。根據(jù)相關(guān)法律條文所規(guī)范的法律行為，選擇與此相關(guān)的案例，進(jìn)行解說。　?。?）通俗性?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法案例解讀本》所選案例，緊扣條文的內(nèi)容，對(duì)案例的解析，其語言力求通俗易懂，便于理解。　?。?）延展性。為便于讀者對(duì)法律法規(guī)之間的連續(xù)性有所了解，在條文后邊還附有關(guān)聯(lián)法規(guī)的目錄或者條文，讀者可以方便地查閱和運(yùn)用。

書籍目錄

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》適用提要中華人民共和國個(gè)人所得稅法第一條 納稅主體[案例1]對(duì)我國境內(nèi)非居民納稅人所得征收個(gè)人所得稅[案例2]外國居民在中國取得的收入應(yīng)該依法繳納個(gè)人所得稅[案例3]在中國境內(nèi)無住所但工作滿250天的如何納稅第二條 范圍[案例4]咨詢費(fèi)、校對(duì)費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用應(yīng)如何繳稅[案例5]出租財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅[案例6]轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得需要繳納個(gè)人所得稅[案例7]免費(fèi)旅游也要繳納個(gè)人所得稅第三條 稅率[案例8]個(gè)人所得稅應(yīng)如何計(jì)算[案例9]工資一樣，但繳納的個(gè)人所得稅也可能不一樣第四條 免稅[案例10]特殊獎(jiǎng)金可免納個(gè)人所得稅[案例11]對(duì)于某運(yùn)動(dòng)員個(gè)人所得稅征收的優(yōu)惠第五條 減稅第六條 稅額計(jì)算[案例12]勞務(wù)報(bào)酬所得以次數(shù)計(jì)稅[案例13]個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)取得收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅[案例14]企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額應(yīng)如何計(jì)算[案例15]利用免征額規(guī)避納稅的行為不合法[案例16]捐贈(zèng)款扣除納稅應(yīng)如何計(jì)算第七條 境外所得[案例17]境外所得的稅額扣除第八條 義務(wù)人[案例18]單位虛列人名偷逃個(gè)人所得稅的行為違法[案例19]“少”領(lǐng)工資為逃稅第九條 繳納日期第十條 本幣第十一條 手續(xù)費(fèi)的收取第十二條 利息所得稅第十三條 征收管理第十四條 實(shí)施條 例第十五條 生效日期附錄中華人民共和國稅收征收管理法（2001.4.28修訂）中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條 例（2008.2.18修訂）對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法（2007.7.20修訂）個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）（2006.11.6）個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法（2005.12.23）國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（2006.7.18）國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)（2002.7.12）國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)（2002.2.9）個(gè)人所得稅稅率表一個(gè)人所得稅稅率表二

章節(jié)摘錄

中華人民共和國個(gè)人所得稅法（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國個(gè)人所得稅法）的決定》第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國個(gè)人所得稅法）的決定》第二次修正根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國個(gè)人所得稅法）的決定》第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國個(gè)人所得稅法）的決定》第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國個(gè)人所得稅法）的決定》第五次修正）第一條【納稅主體】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。案例1對(duì)我國境內(nèi)非居民納稅人所得征收個(gè)人所得稅杰克教授是英國某名牌大學(xué)的教授，在物理學(xué)上很有建樹。1996年，杰克教授應(yīng)邀前往中國某市任教。根據(jù)雙方學(xué)校以及杰克教授個(gè)人達(dá)成的協(xié)議，杰克將在中國任職10年，期間，由雙方學(xué)校共同支付工資，其中英國的該名牌大學(xué)支付月S-資折合人民幣2000元，杰克在華任職的大學(xué)支付月S-資10000元人民幣。1999年，由于英國國內(nèi)一大型科研項(xiàng)目需要杰克親自主持，杰克教授回國待了很長(zhǎng)時(shí)間。盡管如此，杰克教授還是在工作不忙的時(shí)候到中國開展工作。1999年在華逗留的時(shí)間一共只有70天。2000年4月，杰克教授接到當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知杰克教授其在上個(gè)納稅年度沒有對(duì)其全部所得進(jìn)行繳稅，有偷稅漏稅的情況，并擬處罰款5000元。杰克教授對(duì)此提出異議，并要求進(jìn)行聽證。聽證于同年4月15日舉行。4月18日，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。杰克教授表示不接受，向該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過重新審查后，認(rèn)為：在本案中杰克只是按照合同的約定來中國執(zhí)教，并沒有長(zhǎng)久居住的意思，而且在1999年這一納稅年度，在華累計(jì)居住的時(shí)間只有70天，不能視為居住滿一年（編者注：居住滿一年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365天。如果在這一期間臨時(shí)離境的時(shí)間一次不超過30天，或者多次累計(jì)不超過90天，也視為居住滿一年），應(yīng)該視為《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的非居民納稅人，僅對(duì)其來源于我國境內(nèi)的所得（來源于我國境內(nèi)的所得，指在我國境內(nèi)工作或者提供勞務(wù)，或者因?yàn)槠渌?jīng)濟(jì)行為取得來源于我國境內(nèi)的所得）繳納所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第5條的規(guī)定，杰克在我國境內(nèi)從事勞務(wù)，雖然其中2000元是在境外支付，但是因?yàn)樗檬莵碓从谖覈硟?nèi)，因此杰克應(yīng)該對(duì)其每月12000元的全部收入繳納個(gè)人所得稅。但同時(shí)，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條和第7條對(duì)于在中國境內(nèi)沒有住所的納稅人規(guī)定了減免稅的優(yōu)惠措施，杰克的情況符合第7條的規(guī)定——“在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅”，可以享受減免稅優(yōu)惠，對(duì)于境外大學(xué)所支付的2000元工資免予繳納所得稅。依此，杰克教授在其月收入10000元基礎(chǔ)上繳納個(gè)人所得稅是符合我國法律規(guī)定的。對(duì)于原稅務(wù)機(jī)關(guān)做的處罰決定予以撤銷。個(gè)人所得稅是指以勞動(dòng)者個(gè)人收入所得為納稅對(duì)象的稅。繳納個(gè)人所得稅，是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的主體，是指納稅義務(wù)人，即有義務(wù)就個(gè)人所得繳納稅費(fèi)的人。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)主體主要包括以下三個(gè)方面：（1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，包括中國公民和外國人，凡是在中國境內(nèi)和境外取得的收入，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；（2）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；（3）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。本案是關(guān)于個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的身份確認(rèn)問題的案件，即杰克教授是居民納稅人還是非居民納稅人（《個(gè)人所得稅法》第1條兩款分別規(guī)定的情形）。居民納稅人和非居民納稅人所負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)是不相同的，而對(duì)納稅人身份的確認(rèn)是確定納稅人義務(wù)范圍的決定性因素。案例2目外國居民在中國取得的收入應(yīng)該依法繳納個(gè)人所得稅旅居法國的馬某，1998年10月在上海浦東購買了價(jià)值32萬元的公寓一套。1998年底馬某委托其上海的親戚將公寓房出租，于是，馬某的親戚以每月租金4000元、租期一年的條件與香港人李某簽訂了租房協(xié)議，并一次收取了一年租金48000元。馬某親戚收到租金后，遂按照（4-人所得稅法》的規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)替馬某繳納了7680元的個(gè)人所得稅。馬某收到稅后租金和完稅憑證后，感到不可理解，因?yàn)楫?dāng)時(shí)他已經(jīng)成為了法國人。于是，馬某委托律師將收受稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)告上了法庭，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)返還其繳納的稅款。法院經(jīng)過審理認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅款的行為是符合中國法律規(guī)定的，遂駁回了馬某的訴訟請(qǐng)求。本案是關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅主體問題的案件。馬某雖然不是中國公民，但是其將房產(chǎn)出租給承租人使用，并在中國境內(nèi)取得了租金收入。按照《個(gè)人所得稅法》第1條第2款的規(guī)定，該種情形屬于非居民納稅人，其租金收入應(yīng)該依法繳納個(gè)人所得稅。馬某親戚代馬某繳納稅款的行為屬代扣代繳，是法律賦予的權(quán)利和義務(wù)，其行為是正確的。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅款的行為是合法的。案例3在中國境內(nèi)無住所但工作滿250天的如何納稅與我國沒有簽訂稅收協(xié)定國家的外籍人偉利先生應(yīng)聘擔(dān)任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)的某部門經(jīng)理，該企業(yè)每月支付其工資1萬元人民幣，該企業(yè)境外公司每月另行支付其工資4000美元，偉利先生1994年度在我國境內(nèi)履行職務(wù)實(shí)際工作250天，在境外實(shí)際工作115天。偉利先生向中國當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢?nèi)绾紊陥?bào)個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員答復(fù)，其在我國境內(nèi)實(shí)際工作250天期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資薪金（境內(nèi)每月1萬元人民幣和境外每月4000美元）一并繳納個(gè)人所得稅；對(duì)其在境外工作期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資均不用征收個(gè)人所得稅。本案是關(guān)于個(gè)人所得稅納稅主體問題的案件。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第1條第2款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《納稅通知》）第3條的規(guī)定，在中國境內(nèi)沒有住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日或者是在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)該申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第1條第2款的規(guī)定，除屬于《納稅通知》第5條規(guī)定的情況外，對(duì)于其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得不予征收個(gè)人所得稅。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的答復(fù)是正確的。

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