最新企業(yè)所得稅實用問答

內(nèi)容概要

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收的地位和作用日益突出。而如何正確使用發(fā)票、如何準確計算和繳納稅款、哪些收入應該納稅、發(fā)生成本費用如何列支等實際涉稅問題，也常常是困擾納稅人的難題，有的甚至還為此付出了代價、造成了不必要的損失。本書作者結(jié)合自身多年稅收工作的實踐，根據(jù)新修訂的增值稅暫行條例和實施細則、企業(yè)所得稅法和實施條例并結(jié)合現(xiàn)行有關政策，將增值稅、企業(yè)所得稅以及增值稅專用發(fā)票使用與管理等方面容易遇到的具體問題進行了認真梳理，并以問答的方式逐一進行了解答。    本書的突出特點：一是解答準確。所解答的每一個問題基本上都是原文摘錄并附有文件名稱、文號及發(fā)文日期。方便讀者查找和核對原文。二是易于理解應用。對難以理解的問題，在添加注解的同時，還利用實際案例進行了講解分析。三是內(nèi)容全面。納稅人實際遇到的具體涉稅問題大都能通過書中的600多個問題解答中找到正確的處理方法。另外，作者還將我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策編錄其中，使本書的內(nèi)容更加完整、全面。四是實用性強?！蹲钚略鲋刀悓嵱脝柎稹穫?cè)重于修訂前后增值稅條例和細則的差異比較及增值稅轉(zhuǎn)型相關政策問題解答。同時，對消費稅條例和細則、營業(yè)稅條例和細則修訂前后進行了比較分析?！蹲钚缕髽I(yè)所得稅實用問答》在解答涉稅問題的同時，對會計準則與稅法的差異，進行了比較和分析。        本書可以作為企業(yè)領導、財務人員以及稅務工作者稅收方面的指導用書和工具用書。

作者簡介

李俊梅，女，1963年11月28日出生，注冊稅務師、會計師。曾就讀于遼寧省財經(jīng)學校（稅務專業(yè)）、東北財經(jīng)人學（會計學專業(yè)）和中國政法大學（法律專業(yè)），具有司法鑒定資格。
    1984年參加工作，從事稅務工作二十余年，先后從事稅務管理、檢查、審計、政策指導等工作?，F(xiàn)在本溪市國稅局國際稅務處從事稅收政策指導和涉外企業(yè)檢查、審計工作。精通財務知識和稅收政策，具有豐富的財稅工作經(jīng)驗。工作業(yè)績突出，曾榮獲省征管能手和省稽查能手稱號。也是本市國稅系統(tǒng)唯一一位既榮獲省征管能手又榮獲省稽查能手稱號的人。做過稅法培訓和財務講座幾十次。2008年上半年配合新會計準則和企業(yè)所得稅法的實施，給稅務系統(tǒng)內(nèi)部人員和企業(yè)財務人員主講《稅法與新會計準則的差異》，參加人次達400余次。
    在國家級、省級、市級報刊上發(fā)表過數(shù)十篇財務和稅收方面的文章，例如，《“福利企業(yè)”偷稅不容忽視》、《要注重刻業(yè)企業(yè)的檢查和清理工作》、《稅收政策與籌劃》等。

書籍目錄

第一章　納稅人、征稅范圍、稅率　1.什么是企業(yè)所得稅？　2.企業(yè)所得稅的納稅人　3.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是否適用企業(yè)所得稅法？  　4.什么是居民企業(yè)？如何界定企業(yè)的“實際管理機構”？　5.居民企業(yè)企業(yè)所得稅稅率　6.什么是非居民企業(yè)？“機構、場所”包括哪些范圍？  　7.非居民企業(yè)征稅范圍和稅率　8.《企業(yè)所得稅法》所稱“所得”包括哪些范圍？　9.劃分“境內(nèi)、境外所得”的標準　10.在香港、澳門和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，如何確定居民企業(yè)和非居民企業(yè)？第二章　應納稅所得額　第一節(jié)　一般規(guī)定  　1.計算應納稅所得額的基本原則　  2.企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的如何計算應納稅所得額？　　3.會計制度及相關準則的規(guī)定與稅法規(guī)定有差異的，是否需要調(diào)整賬目？　　4.什么是應納稅所得額？“虧損”指的是什么？　　5.企業(yè)境外營業(yè)機構的虧損是否可抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利？　　6.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損是否可用以后年度的所得彌補？　　7.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動怎么辦？企業(yè)辦理注銷登記是否需要就其清算所得繳納所得稅？　  8.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)是否需要繳納企業(yè)所得稅？　第二節(jié)　計稅收入　　1.收入總額的范圍　　2.“銷售貨物收入”指的是什么？  　　3.企業(yè)銷售商品如何確認收入原則和收入實現(xiàn)時間？　　4.采用售后回購方式銷售商品如何進行稅務處理？　　5.以舊換新方式銷售商品如何進行稅務處理？　　6.商業(yè)折扣方式銷售商品如何進行稅務處理？　　7.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣如何進行稅務處理？　　8.售出商品發(fā)生銷售折讓、銷售退回如何進行稅務處理？  　　9.企業(yè)發(fā)生的銷售退回如何進行會計處理及納稅調(diào)整？　　10.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售如何進行稅務處理？  　　11.“提供勞務收入”指的是什么？　　12.提供勞務交易如何確認收入？  　　13.“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”指的是什么？　　14.“股息、紅利等權益性投資收益”指的是什么？如何確認收入實現(xiàn)時間？　  15.“利息收入”指的是什么？如何確認收入實現(xiàn)時間？　  　16.“租金收入”指的是什么？如何確認收入實現(xiàn)時間？  　  17.“特許權使用費收入”指的是什么？如何確認收入實現(xiàn)時間？  　  18.“接受捐贈收入”指的是什么？如何確認收入實現(xiàn)時間？  　  19.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入是否繳納企業(yè)所得稅？  　  20.逾期未退包裝物押金是否繳納企業(yè)所得稅？  　  21.確實無法償付的應付款項是否繳納企業(yè)所得稅？  　  22.已作壞賬損失處理后又收回的應收款項是否繳納企業(yè)所得稅？  　  23.債務重組業(yè)務如何進行稅務處理？  　  24.補貼收入是否繳納企業(yè)所得稅？  　  25.違約金收入是否繳納企業(yè)所得稅？  　  26.匯兌收益是否繳納企業(yè)所得稅？  　  27.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入如何確定收入額？    　28.分期收款方式銷售貨物如何確認收入實現(xiàn)時間？  　  29.受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，持續(xù)時間超過12個月的，如何確認收入實現(xiàn)時間？　  30.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，如何確認收入實現(xiàn)時間？  　31.采取產(chǎn)品分成方式如何確認收入實現(xiàn)時間？  　  32.企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工　……第三章　應納稅額第四章　稅收優(yōu)惠第五章　源泉扣繳第六章　特別納稅調(diào)整第七章　征收管理第八章　本書涉及主要法律、法規(guī)和文件附錄　企業(yè)所得總相關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策　后記

章節(jié)摘錄

第一章納稅人、征稅范圍、稅率1.什么是企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象征收的一種稅。原企業(yè)所得稅于1993年12月13日由國務院頒布，并于1994年1月1日起開征，由原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅合并而成。企業(yè)所得稅的特點：（1）計稅依據(jù)為應納稅所得額企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是納稅人的收入總額扣除各項成本、費用、稅金、損失等支出后的凈所得額，它不等于企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤額。（2）應納稅所得額的計算較為復雜企業(yè)所得稅以凈所得為計稅依據(jù)，因此，應納稅所得額的計算需涉及一定時期的成本、費用的歸集與分攤。由于政府往往將所得稅作為調(diào)節(jié)國民收入分配、執(zhí)行經(jīng)濟政策和社會政策的重要工具，為了對納稅人的不同所得項目實行區(qū)別對待，需要通過不予計列項目，將某些收入所得排除在應稅所得之外，由于以上兩方面的原因，應納稅所得額的計算程序較為復雜。

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