憲政視角下的稅制改革研究

內(nèi)容概要

本書是關(guān)于“財(cái)政立憲”這一極具實(shí)踐意義的前沿理論的學(xué)術(shù)著作。全書共包括七章內(nèi)容，采從宏觀到微觀，從理論研究到實(shí)證分析的邏輯架構(gòu)。作者在書中充分吸收國外與國內(nèi)既有的研究成果，并借鑒法學(xué)理論分析與經(jīng)濟(jì)學(xué)的實(shí)證工具，對我國財(cái)稅憲政制度進(jìn)行了理論和制度的全面闡述，并提出了相應(yīng)的完善建議，故而使本書在理論和實(shí)踐兩個層面上都具有重要價值。

作者簡介

劉蓉，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院中國稅法研究中心教授、博士生導(dǎo)師。

書籍目錄

第一章 導(dǎo)論　　一、問題的提出　　二、對既有文獻(xiàn)的梳理及評價　　三、研究進(jìn)路和框架第二章 憲政視角下的中國財(cái)稅制度　第一節(jié) 稅收憲政選擇及其建設(shè)研究　　一、對國外稅收憲政的理論評介　　二、我國稅收憲政選擇的必要性與意義　　三、稅收憲政模式及其主要規(guī)則、程序的選擇　　四、我國稅收憲政建設(shè)的具體設(shè)想　第二節(jié) 財(cái)稅憲政視角下的中國財(cái)稅體制改革　　一、財(cái)稅憲政應(yīng)是未來財(cái)稅體制改革的目標(biāo)選擇　　二、我國現(xiàn)行財(cái)稅體制運(yùn)行的憲政缺失與問題　　三、推進(jìn)我國財(cái)稅憲政體制改革的構(gòu)想第三章 憲政視角下中國財(cái)稅法制的完善　第一節(jié) 契約論下的稅收法律制度完善　　一、稅收法律制度創(chuàng)制的法理基礎(chǔ)　　二、契約論下稅收法律制度創(chuàng)制的基本要求　　三、我國稅收法律制度的改進(jìn)與完善　第二節(jié) 納稅人權(quán)利保護(hù)與我國稅收司法改革　　一、公民權(quán)利與納稅人權(quán)利的關(guān)系　　二、保護(hù)納稅人權(quán)利是我國稅收司法改革的基本目標(biāo)　　三、納稅人權(quán)利視角下的我國稅收司法改革構(gòu)想　第三節(jié) 論稅收征管對稅收制度的制約　　一、稅收征管與稅收制度的關(guān)系　　二、我國稅收征管對稅收制度的制約機(jī)制及其表現(xiàn)　　三、稅收制度與稅收征管協(xié)調(diào)配合的對策　第四節(jié) 憲政視角下的中國新一輪稅制改革　　一、農(nóng)村稅費(fèi)改革不宜一刀切”　　二、社會保障稅制應(yīng)當(dāng)盡快制頒　　三、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)可以擴(kuò)大范圍　　四、合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍　　五、出口退稅制度改革應(yīng)當(dāng)先在東部地區(qū)試行　　六、個人所得稅改革勢在必行　　七、健全地方稅系，賦予地方政府適當(dāng)稅收立法權(quán)　　八、審慎開征物業(yè)稅　　九、穩(wěn)定發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)　第五節(jié) 憲政視角下的實(shí)質(zhì)課稅原理與中國路徑之選擇　　一、問題的提出　　二、對現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理及評價　　三、實(shí)質(zhì)課稅理論之正確理解——法學(xué)方法論的視角　　四、實(shí)質(zhì)課稅理論之制度基礎(chǔ)——量能課稅原則　　五、實(shí)質(zhì)課稅理論適用之基本路徑——可稅性原理　　六、結(jié)語　第六節(jié) 憲政視角下的稅法類推適用　　一、問題的提出　　二、對現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理　　三、類推禁止可能性之反思　　四、類推適用的正當(dāng)性　　五、稅法類推適用的可能性　　六、稅法類推適用的理論體系　……第四章 憲政下的稅收競爭及其法律規(guī)制第五章 我國財(cái)稅憲政制度的實(shí)證分析第六章 我國財(cái)稅憲政中的政府角色第七章 我國西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的稅收政策結(jié)束語參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第二章　憲政視角下的中國財(cái)稅制度　　第一節(jié)　稅收憲政選擇及其建設(shè)研究　　稅是與國家同時誕生的，是國家賴以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代文明政體就是以厘清征稅權(quán)的界限為起點(diǎn)的，即最早開始以憲政限制王權(quán)的英國人所確立的原則：無代表權(quán)不納稅。也就是說，在稅收問題上，政府需堅(jiān)守“取之有道”的原則。所謂“道”，就是征稅的憲政之道：一切稅收問題，不管是確立稅種，還是確定稅率，均需征得納稅人或者是他們的代表的同意?？梢哉f，這是近代以來的憲政政體區(qū)別于其他政體的關(guān)鍵所在，而憲政制度下的稅也與其他政體下的稅具有根本的區(qū)別。正如孟德斯鳩所說：“一條永恒的經(jīng)驗(yàn)是：任何掌權(quán)者都傾向于濫用權(quán)力；他會一直如此行事，直到受到限制?！蓖瑯?，對于征稅權(quán)，政府也總是傾向于濫用，直到受到限制。這種限制，就是憲法?！　∫?、對國外稅收憲政的理論評介　　（一）國外稅收憲政理論的發(fā)展　　現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人亞當(dāng)·斯密、經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里德里希·馮·哈耶克、米爾頓·弗里德曼都強(qiáng)調(diào)以經(jīng)濟(jì)憲法來約束政府在經(jīng)濟(jì)方面的權(quán)力，公共選擇理論的代表人物詹姆斯·布坎南的財(cái)政立憲理論的思想強(qiáng)調(diào)了從憲法的高度對稅收立法權(quán)進(jìn)行規(guī)范與制約的重要性與必要性?！　啴?dāng)·斯密的《國富論》通篇都是對重商主義的國家干預(yù)和貿(mào)易保護(hù)主義的批評，由此他為政府的經(jīng)濟(jì)活動劃出了一條界限：“按照自然自由的制度，君主只有三個應(yīng)盡的義務(wù)……。第一，保護(hù)社會，使不受其他獨(dú)立社會的侵犯。第二，盡可能保護(hù)社會上各個人，使不受社會上任何其他人的侵害或壓迫，這就是說，要設(shè)立嚴(yán)正的司法機(jī)關(guān)。第三，建設(shè)并維持某些公共事業(yè)及某些公共設(shè)施（其建設(shè)與維持絕不是為著任何個人或任何少數(shù)人的利益）?！敝劣谒饺水a(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)如何發(fā)展，乃是市場的事情，用不著政府來操心。斯密所確定的政府三項(xiàng)基本職能確立了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)所需要的經(jīng)濟(jì)憲法的基本原則。　　哈耶克的《自由憲章》在闡述了自由秩序的基本原理后，第三部分“福利國家中的自由”對西方福利國家的種種政府控制與干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動的法律和政策提出了嚴(yán)厲批評，從而闡明了“以不同的方法追求相同的目標(biāo)在什么情況下會增進(jìn)自由，或在什么情形下會摧毀自由。這仍然是憲法層面上的一種思考”。　　弗里德曼則提出了其著名的貨幣憲法設(shè)想，即制訂一部“貨幣憲法”，用以約束被授予管理全國貨幣供應(yīng)之責(zé)任的當(dāng)局。這樣一部“憲法”應(yīng)規(guī)定一些具有約束力的規(guī)則，以詳盡規(guī)定它所應(yīng)遵循之貨幣供應(yīng)程序。這一理論承認(rèn)政府具有發(fā)行貨幣的壟斷權(quán)，但試圖對這種壟斷權(quán)施加某種剛性的規(guī)則，使之不至于濫用這種權(quán)力。弗里德曼等人曾廣泛地討論過包含一個恒定的貨幣增長率（比如說3％）規(guī)則的方案的細(xì)節(jié)?！　?0世紀(jì)70年代后期，西方公共財(cái)政專家開始關(guān)注對政府財(cái)政權(quán)力的憲法制約，公共選擇理論有關(guān)“財(cái)政立憲”、“稅收立憲”的理論應(yīng)運(yùn)而生。其代表人物詹姆斯·布坎南認(rèn)為，由于稅收意味著資源由私人部門流向公共部門，因此，實(shí)行稅收立憲，可以為經(jīng)濟(jì)活動提供一個穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境，使納稅人能夠通過對預(yù)先確定的欖收法律的了解而獲得對于稅收負(fù)擔(dān)的可預(yù)測性，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！　　?/pre>








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