陽光下的納稅籌劃

前言

在稅法允許的范圍內(nèi)，如何少納個(gè)人所得稅，是本書所闡述的主題。不同的自然人面對(duì)不同的個(gè)稅，如員工，需要面對(duì)工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、住房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、電話補(bǔ)貼、餐費(fèi)、偶然所得、捐贈(zèng)以及股票期權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)；如非員工，需要面對(duì)股息紅利投資、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、勞動(dòng)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、著作權(quán)、專利權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)。這些都是比較現(xiàn)實(shí)而有意義的事情。本書猶如個(gè)稅的字典，對(duì)每一個(gè)有關(guān)個(gè)稅的事項(xiàng)進(jìn)行了全過程、全方位的注釋，豐富的節(jié)稅思路能為您實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的節(jié)稅愿望。    個(gè)人節(jié)稅是對(duì)員工的工資薪金、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金所得節(jié)稅，還是對(duì)個(gè)人所得稅身份(居民納稅人、非居民納稅人)所得節(jié)稅？是對(duì)稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得節(jié)稅，還是對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅？是對(duì)利息、股息、紅利所得節(jié)稅，還是對(duì)偶然所得節(jié)稅等，對(duì)于每一個(gè)納稅事項(xiàng)，本書都列舉了多個(gè)實(shí)際案例，分別從節(jié)約型納稅籌劃和優(yōu)惠型納稅籌劃進(jìn)行考量，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度、從注冊(cè)稅務(wù)師的角度、從個(gè)人納稅人的角度，給予了納稅籌劃指引。案例分別來自《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、注冊(cè)稅務(wù)師們的咨詢事項(xiàng)和企業(yè)總會(huì)計(jì)師們籌劃的個(gè)稅事項(xiàng)。    本書基本囊括了所有個(gè)人的納稅事項(xiàng)，是個(gè)人所得的納稅籌劃的工具書。對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師來說，可以為咨詢單位和個(gè)人進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃咨詢，不必為個(gè)人所得稅法掌握不詳、不熟、不當(dāng)而煩惱；對(duì)于單位會(huì)計(jì)人員來說，不再為如何使員工個(gè)人所得稅稅負(fù)最小而束手無策；對(duì)于自然人個(gè)人來說，不僅可以使個(gè)人獨(dú)資、合伙、聯(lián)營(yíng)的稅負(fù)最低，還能就股權(quán)激勵(lì)、財(cái)產(chǎn)租賃等稅項(xiàng)稅負(fù)最小化。    非常感謝參與本書編寫的8位注冊(cè)稅務(wù)師和12位總會(huì)計(jì)師，同時(shí)還要感謝北京財(cái)富陽光稅務(wù)師事務(wù)所的15位員工，因?yàn)樗麄儗?duì)此書的完善提供了很多寶貴的建議，有了他們的努力與支持，才有了本書的誕生。    莊富怡    2012年8月20日

內(nèi)容概要

在稅法允許下，少繳個(gè)人所得稅，是現(xiàn)實(shí)而有意義的事。對(duì)于自然人來說，無論是員工，還是投資者，不但要關(guān)注自己的收入，而且也要關(guān)注稅負(fù)的多少。一個(gè)人稅負(fù)的多少始終是個(gè)人可持續(xù)發(fā)展、幸福最大化的一個(gè)重要因素。
成功人士應(yīng)該如何在合法的前提下，調(diào)整稅負(fù)實(shí)現(xiàn)稅后收入最大化呢？《陽光下的納稅籌劃(個(gè)人所得稅篇)》(作者莊富怡)將幫助您了解：
如何理解個(gè)人所得稅的概念、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人； 如何理解個(gè)人所得稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算；
如何理解個(gè)人所得稅的相關(guān)稅法以及稅務(wù)機(jī)關(guān)如何發(fā)現(xiàn)、分析、處理稅案；
認(rèn)真閱讀、實(shí)踐本書中的思想，您的個(gè)人所得稅稅負(fù)將會(huì)發(fā)生令人驚喜的變化。

作者簡(jiǎn)介

莊富怡，北京富友嘉華會(huì)計(jì)咨詢有限公司總經(jīng)理，北京財(cái)富陽光稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、中和誼資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司、中喜大華工程造價(jià)咨詢有限公司副總經(jīng)理。現(xiàn)擔(dān)任財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制委員會(huì)咨詢專家。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。曾任上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。2004年3月至今，一直在中國(guó)石油及所屬單位進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，建設(shè)和測(cè)試的足跡遍布全國(guó)各地。2003年主編《陽光下的納稅籌劃》（石油工業(yè)出版社），2009年參編《企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）。期間在《中國(guó)石油財(cái)會(huì)》發(fā)表過多篇內(nèi)控體系建設(shè)相關(guān)的論文。中央電視臺(tái)證券咨詢頻道公告質(zhì)詢欄目?jī)?nèi)控專家.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嘉賓。

書籍目錄

第1章
個(gè)人所得稅的管理及要求
個(gè)人所得稅的概念
納稅義務(wù)人
扣繳義務(wù)人
個(gè)人所得稅的特點(diǎn)
個(gè)人所得稅的征稅范圍
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)
個(gè)人所得稅的稅率
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算
個(gè)人所得稅納稅籌劃的案例
第2章
個(gè)人所得稅納稅人的納稅籌劃
個(gè)人所得稅納稅人的管理及要求
個(gè)人所得稅納稅人籌劃的案例
第3章
工資、薪金所得的納稅籌劃
工資、薪金所得的管理及要求
工資、薪金所得納稅籌劃的案例
第4章
個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅籌劃
個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的管理及要求
個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅籌劃的案例
第5章
第6章
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅籌劃
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的管理及要求
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得納稅籌劃的案例
第6章
勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅籌劃
勞務(wù)報(bào)酬所得的管理及要求
勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃的案例
第7章
稿酬、特許使用權(quán)所得的納稅籌劃
稿酬、特許使用權(quán)所得的管理及要求
稿酬、特許使用權(quán)所得納稅籌劃的案例
第8章
利息、股息、紅利所得的納稅籌劃
利息、股息、紅利所得的管理及要求
利息、股息、紅利所得納稅籌劃的案例
第9章
財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅籌劃
財(cái)產(chǎn)租賃所得的管理及要求
財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅籌劃的案例
第10章
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的管理及要求
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅籌劃的案例
第11章
偶然所得的納稅籌劃
偶然所得的管理及要求
偶然所得納稅籌劃的案例
第12章
轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得的納稅籌劃
個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得的管理及要求
個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得納稅籌劃的案例
第13章
納稅時(shí)間的納稅籌劃
納稅時(shí)間的管理及要求
納稅時(shí)間納稅籌劃的案例
第14章
特殊項(xiàng)目的納稅籌劃
公司高管股權(quán)激勵(lì)的納稅籌劃
保險(xiǎn)營(yíng)銷員所得的納稅籌劃
建筑安裝業(yè)個(gè)人所得的納稅籌劃
第15章
征收管理的納稅籌劃
自行申報(bào)納稅的管理及要求
自行申報(bào)納稅籌劃的案例
代扣代繳納稅的管理及要求
代扣代繳納稅籌劃的案例
核定征收的管理及要求
核定征收納稅籌劃的案例
個(gè)人所得稅的管理及要求
納稅評(píng)估納稅籌劃的案例

章節(jié)摘錄

例如：不同于一般激勵(lì)對(duì)象在股價(jià)高點(diǎn)行權(quán)后可立即拋售獲益，高管人員也可為降低行權(quán)收入的納稅基數(shù)而選擇在股價(jià)低點(diǎn)行權(quán)，再按股權(quán)強(qiáng)制鎖定要求，繼續(xù)持有一段時(shí)間后選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)再行售出股權(quán)，減輕稅負(fù)。    3．應(yīng)盡量選擇境內(nèi)上市公司的股權(quán)激勵(lì)方案    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]5號(hào))以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2005]35號(hào))第二條第(三)項(xiàng)的規(guī)定：?jiǎn)T工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。即如果授予人將所持有的股票流通變現(xiàn)，則在變現(xiàn)的當(dāng)天確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，我國(guó)目前對(duì)個(gè)人買賣境內(nèi)上市公司股票的差價(jià)收入暫免征收個(gè)人所得稅(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》財(cái)稅字[1998]06l號(hào))；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得以及轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，沒有相關(guān)稅收優(yōu)惠，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。    4．獲得現(xiàn)金結(jié)算股權(quán)激勵(lì)工具，如股票增值權(quán)、業(yè)績(jī)股票單位以現(xiàn)金支付的股權(quán)計(jì)劃時(shí)，公司可以在年終獎(jiǎng)的制度中將股票增值權(quán)解釋成年薪或年終獎(jiǎng)金    以現(xiàn)金結(jié)算的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃包括股票增值權(quán)、虛擬股票、業(yè)績(jī)單位等。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2006]0902號(hào))第四條規(guī)定：?jiǎn)T工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的，該項(xiàng)價(jià)差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的工資薪金所得，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2005]35號(hào)文件)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]5號(hào))也明確了股票增值權(quán)也參照以上規(guī)定執(zhí)行。也就是說，當(dāng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃采取以現(xiàn)金形式結(jié)算時(shí)，在結(jié)算的當(dāng)天確認(rèn)工資、薪金所得的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]09號(hào))第二條的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅；由于工資、薪金采用的是超額累進(jìn)稅率，把全年一次性獎(jiǎng)金除以12后再確定適用的稅率，能大大降低稅負(fù)，上述全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法每年只能用一次，實(shí)務(wù)中可以把股票增值權(quán)、業(yè)績(jī)股票單位等以現(xiàn)金支付的股權(quán)計(jì)劃解釋成具有年薪或年終獎(jiǎng)金的雙重性質(zhì)，從而使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]09號(hào))第二條的規(guī)定，這樣既沒有增加公司的成本，又使激勵(lì)對(duì)象獲得相對(duì)有競(jìng)爭(zhēng)力的稅后收入?！虮ｋU(xiǎn)營(yíng)銷員所得的納稅籌劃    1．保險(xiǎn)營(yíng)銷員所得的管理及要求    (1)保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金構(gòu)成。    保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本(即開展業(yè)務(wù)的成本)和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。    (2)雇員與非雇員之分。    對(duì)推銷人員的銷售提成獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)區(qū)分雇員與非雇員來說。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定：凡與單位存在雇傭關(guān)系的人員，為本單位工作取得的報(bào)酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍；臨時(shí)為外單位工作取得的一次性報(bào)酬，不屬于稅法中所指的受雇，應(yīng)是“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。因此，銷售人員在取得銷售提成時(shí)，應(yīng)區(qū)分雇員和非雇員，分別按照不同的征稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。如公司采取銷售費(fèi)用大包干形式，不負(fù)擔(dān)銷售人員銷售費(fèi)用(含交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用，下同)，雇員當(dāng)月取得的銷售提成扣除與銷售相關(guān)的費(fèi)用支出后的余額與單位發(fā)給的工資、薪金合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；非雇員取得的一次性銷售提成，應(yīng)扣除與銷售相關(guān)的費(fèi)用支出后，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。    (3)征收政策。    自2006年6月1日起，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函[2006]454號(hào))規(guī)定：保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅(即每次收人不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000以上的減除20％的費(fèi)用，適用稅率20％)。P176-178

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在稅法允許的范圍內(nèi)，如何少納個(gè)人所得稅，是《陽光下的納稅籌劃(個(gè)人所得稅篇)》(作者莊富怡)所闡述的主題。不同的自然人面對(duì)不同的個(gè)稅，如員工，需要面對(duì)工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、住房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、電話補(bǔ)貼、餐費(fèi)、偶然所得、捐贈(zèng)以及股票期權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)；如非員工，需要面對(duì)股息紅利投資、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、勞動(dòng)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、著作權(quán)、專利權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)。這些都是比較現(xiàn)實(shí)而有意義的事情。

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