陽光下的納稅籌劃

前言

在稅法允許的范圍內(nèi)，如何少納個人所得稅，是本書所闡述的主題。不同的自然人面對不同的個稅，如員工，需要面對工資、獎金、社會保險、住房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、電話補(bǔ)貼、餐費(fèi)、偶然所得、捐贈以及股票期權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)；如非員工，需要面對股息紅利投資、經(jīng)營利潤、勞動報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、著作權(quán)、專利權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)。這些都是比較現(xiàn)實(shí)而有意義的事情。本書猶如個稅的字典，對每一個有關(guān)個稅的事項(xiàng)進(jìn)行了全過程、全方位的注釋，豐富的節(jié)稅思路能為您實(shí)現(xiàn)個人所得稅的節(jié)稅愿望。    個人節(jié)稅是對員工的工資薪金、補(bǔ)貼、獎金所得節(jié)稅，還是對個人所得稅身份(居民納稅人、非居民納稅人)所得節(jié)稅？是對稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得節(jié)稅，還是對財產(chǎn)租賃費(fèi)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅？是對利息、股息、紅利所得節(jié)稅，還是對偶然所得節(jié)稅等，對于每一個納稅事項(xiàng)，本書都列舉了多個實(shí)際案例，分別從節(jié)約型納稅籌劃和優(yōu)惠型納稅籌劃進(jìn)行考量，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度、從注冊稅務(wù)師的角度、從個人納稅人的角度，給予了納稅籌劃指引。案例分別來自《中國稅務(wù)報》、注冊稅務(wù)師們的咨詢事項(xiàng)和企業(yè)總會計師們籌劃的個稅事項(xiàng)。    本書基本囊括了所有個人的納稅事項(xiàng)，是個人所得的納稅籌劃的工具書。對于注冊稅務(wù)師來說，可以為咨詢單位和個人進(jìn)行個人所得稅的納稅籌劃咨詢，不必為個人所得稅法掌握不詳、不熟、不當(dāng)而煩惱；對于單位會計人員來說，不再為如何使員工個人所得稅稅負(fù)最小而束手無策；對于自然人個人來說，不僅可以使個人獨(dú)資、合伙、聯(lián)營的稅負(fù)最低，還能就股權(quán)激勵、財產(chǎn)租賃等稅項(xiàng)稅負(fù)最小化。    非常感謝參與本書編寫的8位注冊稅務(wù)師和12位總會計師，同時還要感謝北京財富陽光稅務(wù)師事務(wù)所的15位員工，因?yàn)樗麄儗Υ藭耐晟铺峁┝撕芏鄬氋F的建議，有了他們的努力與支持，才有了本書的誕生。    莊富怡    2012年8月20日

內(nèi)容概要

在稅法允許下，少繳個人所得稅，是現(xiàn)實(shí)而有意義的事。對于自然人來說，無論是員工，還是投資者，不但要關(guān)注自己的收入，而且也要關(guān)注稅負(fù)的多少。一個人稅負(fù)的多少始終是個人可持續(xù)發(fā)展、幸福最大化的一個重要因素。
成功人士應(yīng)該如何在合法的前提下，調(diào)整稅負(fù)實(shí)現(xiàn)稅后收入最大化呢？《陽光下的納稅籌劃(個人所得稅篇)》(作者莊富怡)將幫助您了解：
如何理解個人所得稅的概念、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人； 如何理解個人所得稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、計稅稅率、應(yīng)納稅額計算；
如何理解個人所得稅的相關(guān)稅法以及稅務(wù)機(jī)關(guān)如何發(fā)現(xiàn)、分析、處理稅案；
認(rèn)真閱讀、實(shí)踐本書中的思想，您的個人所得稅稅負(fù)將會發(fā)生令人驚喜的變化。

作者簡介

莊富怡，北京富友嘉華會計咨詢有限公司總經(jīng)理，北京財富陽光稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，中喜會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司、中和誼資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司、中喜大華工程造價咨詢有限公司副總經(jīng)理?，F(xiàn)擔(dān)任財政部企業(yè)內(nèi)部控制委員會咨詢專家。中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊資產(chǎn)評估師。曾任上市公司財務(wù)總監(jiān)。2004年3月至今，一直在中國石油及所屬單位進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，建設(shè)和測試的足跡遍布全國各地。2003年主編《陽光下的納稅籌劃》（石油工業(yè)出版社），2009年參編《企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐》（中國財政經(jīng)濟(jì)出版社）。期間在《中國石油財會》發(fā)表過多篇內(nèi)控體系建設(shè)相關(guān)的論文。中央電視臺證券咨詢頻道公告質(zhì)詢欄目內(nèi)控專家.注冊會計師嘉賓。

書籍目錄

第1章
個人所得稅的管理及要求
個人所得稅的概念
納稅義務(wù)人
扣繳義務(wù)人
個人所得稅的特點(diǎn)
個人所得稅的征稅范圍
個人所得稅的計稅依據(jù)
個人所得稅的稅率
個人所得稅應(yīng)納稅的計算
個人所得稅納稅籌劃的案例
第2章
個人所得稅納稅人的納稅籌劃
個人所得稅納稅人的管理及要求
個人所得稅納稅人籌劃的案例
第3章
工資、薪金所得的納稅籌劃
工資、薪金所得的管理及要求
工資、薪金所得納稅籌劃的案例
第4章
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅籌劃
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的管理及要求
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅籌劃的案例
第5章
第6章
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅籌劃
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的管理及要求
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得納稅籌劃的案例
第6章
勞務(wù)報酬所得的納稅籌劃
勞務(wù)報酬所得的管理及要求
勞務(wù)報酬所得納稅籌劃的案例
第7章
稿酬、特許使用權(quán)所得的納稅籌劃
稿酬、特許使用權(quán)所得的管理及要求
稿酬、特許使用權(quán)所得納稅籌劃的案例
第8章
利息、股息、紅利所得的納稅籌劃
利息、股息、紅利所得的管理及要求
利息、股息、紅利所得納稅籌劃的案例
第9章
財產(chǎn)租賃所得的納稅籌劃
財產(chǎn)租賃所得的管理及要求
財產(chǎn)租賃所得納稅籌劃的案例
第10章
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的管理及要求
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅籌劃的案例
第11章
偶然所得的納稅籌劃
偶然所得的管理及要求
偶然所得納稅籌劃的案例
第12章
轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得的納稅籌劃
個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得的管理及要求
個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得納稅籌劃的案例
第13章
納稅時間的納稅籌劃
納稅時間的管理及要求
納稅時間納稅籌劃的案例
第14章
特殊項(xiàng)目的納稅籌劃
公司高管股權(quán)激勵的納稅籌劃
保險營銷員所得的納稅籌劃
建筑安裝業(yè)個人所得的納稅籌劃
第15章
征收管理的納稅籌劃
自行申報納稅的管理及要求
自行申報納稅籌劃的案例
代扣代繳納稅的管理及要求
代扣代繳納稅籌劃的案例
核定征收的管理及要求
核定征收納稅籌劃的案例
個人所得稅的管理及要求
納稅評估納稅籌劃的案例

章節(jié)摘錄

例如：不同于一般激勵對象在股價高點(diǎn)行權(quán)后可立即拋售獲益，高管人員也可為降低行權(quán)收入的納稅基數(shù)而選擇在股價低點(diǎn)行權(quán)，再按股權(quán)強(qiáng)制鎖定要求，繼續(xù)持有一段時間后選擇適當(dāng)?shù)臅r點(diǎn)再行售出股權(quán)，減輕稅負(fù)。    3．應(yīng)盡量選擇境內(nèi)上市公司的股權(quán)激勵方案    根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]5號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)第二條第(三)項(xiàng)的規(guī)定：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。即如果授予人將所持有的股票流通變現(xiàn)，則在變現(xiàn)的當(dāng)天確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，我國目前對個人買賣境內(nèi)上市公司股票的差價收入暫免征收個人所得稅(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》財稅字[1998]06l號)；對個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得以及轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，沒有相關(guān)稅收優(yōu)惠，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。    4．獲得現(xiàn)金結(jié)算股權(quán)激勵工具，如股票增值權(quán)、業(yè)績股票單位以現(xiàn)金支付的股權(quán)計劃時，公司可以在年終獎的制度中將股票增值權(quán)解釋成年薪或年終獎金    以現(xiàn)金結(jié)算的股權(quán)激勵計劃包括股票增值權(quán)、虛擬股票、業(yè)績單位等。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2006]0902號)第四條規(guī)定：員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益的，該項(xiàng)價差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的工資薪金所得，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號文件)的有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。而《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]5號)也明確了股票增值權(quán)也參照以上規(guī)定執(zhí)行。也就是說，當(dāng)股權(quán)激勵計劃采取以現(xiàn)金形式結(jié)算時，在結(jié)算的當(dāng)天確認(rèn)工資、薪金所得的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]09號)第二條的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅；由于工資、薪金采用的是超額累進(jìn)稅率，把全年一次性獎金除以12后再確定適用的稅率，能大大降低稅負(fù)，上述全年一次性獎金的計算方法每年只能用一次，實(shí)務(wù)中可以把股票增值權(quán)、業(yè)績股票單位等以現(xiàn)金支付的股權(quán)計劃解釋成具有年薪或年終獎金的雙重性質(zhì)，從而使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]09號)第二條的規(guī)定，這樣既沒有增加公司的成本，又使激勵對象獲得相對有競爭力的稅后收入。◎保險營銷員所得的納稅籌劃    1．保險營銷員所得的管理及要求    (1)保險營銷員的傭金構(gòu)成。    保險營銷員的傭金由展業(yè)成本(即開展業(yè)務(wù)的成本)和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。    (2)雇員與非雇員之分。    對推銷人員的銷售提成獎金計算個人所得稅應(yīng)區(qū)分雇員與非雇員來說。根據(jù)《個人所得稅法》及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定：凡與單位存在雇傭關(guān)系的人員，為本單位工作取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍；臨時為外單位工作取得的一次性報酬，不屬于稅法中所指的受雇，應(yīng)是“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。因此，銷售人員在取得銷售提成時，應(yīng)區(qū)分雇員和非雇員，分別按照不同的征稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。如公司采取銷售費(fèi)用大包干形式，不負(fù)擔(dān)銷售人員銷售費(fèi)用(含交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用，下同)，雇員當(dāng)月取得的銷售提成扣除與銷售相關(guān)的費(fèi)用支出后的余額與單位發(fā)給的工資、薪金合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅；非雇員取得的一次性銷售提成，應(yīng)扣除與銷售相關(guān)的費(fèi)用支出后，按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計征個人所得稅。    (3)征收政策。    自2006年6月1日起，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]454號)規(guī)定：保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅(即每次收人不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000以上的減除20％的費(fèi)用，適用稅率20％)。P176-178

編輯推薦

在稅法允許的范圍內(nèi)，如何少納個人所得稅，是《陽光下的納稅籌劃(個人所得稅篇)》(作者莊富怡)所闡述的主題。不同的自然人面對不同的個稅，如員工，需要面對工資、獎金、社會保險、住房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、電話補(bǔ)貼、餐費(fèi)、偶然所得、捐贈以及股票期權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)；如非員工，需要面對股息紅利投資、經(jīng)營利潤、勞動報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、著作權(quán)、專利權(quán)等節(jié)稅事項(xiàng)。這些都是比較現(xiàn)實(shí)而有意義的事情。

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