油氣稅制概論

內(nèi)容概要

　　《油氣稅制概論》以非油氣稅制專家的語(yǔ)言，主要介紹美國(guó)關(guān)于油氣財(cái)產(chǎn)權(quán)益的取得、勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和處理等方面的聯(lián)邦所得稅知識(shí)，還涉及運(yùn)輸、煉制和市場(chǎng)營(yíng)銷等與油氣生產(chǎn)稅收相關(guān)的知識(shí)?！队蜌舛愔聘耪摗房晒┦凸I(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員、政府官員、律師以及高教、高職、高專院校相關(guān)專業(yè)師生閱讀。

作者簡(jiǎn)介

作者：（美國(guó)）Frank M.Burke （美國(guó)）Jr.&Mark L.Starcher 譯者：趙俊平 李鳳升 王瑞華Frank M.Burke，是BurkeMayborn公司的法定代表人、首席執(zhí)行官及管理層普通合伙人，Burke Mayborn有限公司是美國(guó)得克薩斯州達(dá)拉斯的一家私營(yíng)投資咨詢公司。1990年Burke成為Coopers＆Lybrand的行政顧問，幫助該公司經(jīng)營(yíng)國(guó)際能源業(yè)務(wù)和其他特殊業(yè)務(wù)。美國(guó)國(guó)際石油委員會(huì)為石油和天然氣能源部長(zhǎng)提供建議，Burke作為該委員會(huì)成員之一，為Murphy石油公司、得克薩斯石油公司、QED開發(fā)公司和NOMECO石油天然氣公司組成的董事會(huì)提供咨詢服務(wù)。Burke曾先后在得克薩斯州科技大學(xué)、南衛(wèi)理公會(huì)大學(xué)和北得克薩斯大學(xué)任教。在過去的25年間，Burke自著或與他人合著了5部關(guān)于自然能源、稅收和評(píng)估有關(guān)的著作，并且發(fā)表了大量的關(guān)于這些領(lǐng)域的論文。他還經(jīng)常在自然資源貿(mào)易研討會(huì)上和稅務(wù)學(xué)院進(jìn)行演講。Burke在得克薩斯科技大學(xué)取得會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域的學(xué)士學(xué)位和碩士學(xué)位，并在南衛(wèi)理公會(huì)大學(xué)法學(xué)院取得博士學(xué)位。此外，1982年在馬薩諸塞州科技學(xué)院他還完成了高級(jí)主管項(xiàng)目。Mark Starcher，是一家非營(yíng)利出版社的顧問和商務(wù)經(jīng)理，這家出版社名稱為Tax Analysts，位于弗吉尼亞州阿林頓區(qū)。他曾經(jīng)在薩瑟蘭，阿斯比爾和布倫南的華盛頓D，C，公司從事法律事務(wù)。Mark Starcher日前是紐約美洲研究所的顧問團(tuán)成員，和喬治敦大學(xué)法學(xué)院高級(jí)公司稅法研究班顧問。從前，他還是由沃倫，戈勒姆和拉蒙特創(chuàng)辦的《投資稅收》雜志的顧問。Mark Starcher已發(fā)表了多篇論文，其中包括由Tax Analysts出版社出版的一系列關(guān)于高效稅率的論文。他曾為《財(cái)富論壇》提供了一項(xiàng)關(guān)于公司稅負(fù)改革效應(yīng)的專題研究成果。他還在Good Motning America和ABC Business上討論有效稅率的含義。Mark Starcher創(chuàng)辦了Insurance Tax Review和Natural Resources Tax Review兩個(gè)期刊。這兩個(gè)期刊具有全面性和學(xué)術(shù)性，受到公眾普遍認(rèn)可，另外，他還是Highlights＆Documents，Tax Analysts（每日發(fā)行）和Internal Revenue Code刊物的編輯。Mark Starcher曾取得西弗吉尼亞大學(xué)的學(xué)士和博士學(xué)位，且在喬治敦大學(xué)取得稅制領(lǐng)域的碩士學(xué)位。此外，他還是西弗吉尼亞、得克薩斯和哥倫比亞特區(qū)律師協(xié)會(huì)成員。

書籍目錄

1 聯(lián)邦油氣所得稅制度簡(jiǎn)介1.1 概述1.2 鼓勵(lì)油氣投資的稅務(wù)規(guī)定1.3 需要新的油氣稅制2 油氣運(yùn)營(yíng)簡(jiǎn)介2.1 概述2.2 取得2.3 地質(zhì)勘探2.4 開發(fā)2.5 海上租讓的勘探和開發(fā)2.6 開采2.7 處置3 油氣權(quán)益類型和“財(cái)產(chǎn)”概念3.1 概述3.2 財(cái)產(chǎn)法律適用問題3.3 其他礦物權(quán)益的創(chuàng)設(shè)3.4 附加礦區(qū)使用費(fèi)3.5 凈利權(quán)益3.6 產(chǎn)品支付3.7 “經(jīng)濟(jì)權(quán)益”概念3.8 稅法上的“財(cái)產(chǎn)”含義4 取得和鉆前生產(chǎn)活動(dòng)4.1 概述4.2 ‘物權(quán)的購(gòu)買4.3 油氣租讓4.4 已開發(fā)財(cái)產(chǎn)的分租4.5 分成協(xié)議4.6 放炮權(quán)和優(yōu)先購(gòu)買權(quán)4.7 預(yù)付款或最低礦區(qū)使用費(fèi)4.8 支付給出租人的延期租金和其他款項(xiàng)4.9 租讓交易中保留的產(chǎn)品支付4.10 連續(xù)租讓合約4.11 取得費(fèi)用5 地質(zhì)和地球物理勘探費(fèi)用5.1 概述5.2 稅務(wù)處理的歷史背景5.3 當(dāng)前美國(guó)國(guó)稅局的立場(chǎng)5.4 井底貢獻(xiàn)和干井貢獻(xiàn)5.5 某些費(fèi)用的資本化6 勘探和開發(fā)分成協(xié)議6.1 概述6.2 資本聯(lián)營(yíng)原則6.3 租出和相關(guān)交易6.4 油氣財(cái)產(chǎn)的服務(wù)權(quán)益7 干股權(quán)益7.1 概述7.2 干股權(quán)益的類型8 一體化和聯(lián)營(yíng)8.1 概述8.2 一體化協(xié)議8.3 平衡貢獻(xiàn)9 總收入9.1 概述9.2 生產(chǎn)工藝與加工工藝9.3 “照付不議”合同9.4 天然氣預(yù)付款9.5 油氣交換9.6 天然氣平衡協(xié)議10 無(wú)形鉆井開發(fā)費(fèi)用和設(shè)備折舊10.1 無(wú)形鉆井開發(fā)費(fèi)用概述10.2 享受稅收受惠項(xiàng)目的無(wú)形鉆井開發(fā)費(fèi)用10.3 綜合性油氣公司10.4 “回收”概念……11 營(yíng)業(yè)費(fèi)用12 折耗13 稅收減免14 扣除限額和可選擇的最低稅15 油氣資產(chǎn)處理16 企業(yè)單位類型17 美國(guó)納稅人的國(guó)際運(yùn)18 外國(guó)企業(yè)在美國(guó)的油氣運(yùn)營(yíng)附錄

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：在租出交易中，如果租出人保留財(cái)產(chǎn)中的附加礦區(qū)使用費(fèi)權(quán)益或凈利權(quán)益，租人人就擁有全部的作業(yè)權(quán)益，并且應(yīng)該允許扣除全部無(wú)形鉆井開發(fā)費(fèi)用，為作業(yè)權(quán)益發(fā)生的全部設(shè)備費(fèi)用應(yīng)允許計(jì)提折舊。租出入僅僅把作業(yè)權(quán)益中的課稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)移到保留的非經(jīng)營(yíng)權(quán)益的課稅基礎(chǔ)中去。如果所保留的非經(jīng)營(yíng)權(quán)益后來(lái)又轉(zhuǎn)回到作業(yè)權(quán)益中，轉(zhuǎn)移的時(shí)間對(duì)于租人人有非常重要的聯(lián)邦所得稅意義。如果非經(jīng)營(yíng)權(quán)益直至“回收”才轉(zhuǎn)回到作業(yè)權(quán)益中，或者因?yàn)樽馊巳藫碛谢厥掌陂g的全部作業(yè)權(quán)益，租人人就沒有聯(lián)邦所得稅問題。如果在回收前轉(zhuǎn)讓非經(jīng)營(yíng)權(quán)益，交易被視為分成協(xié)議，雙方均不考慮交易收入或損失。如果在回收之前發(fā)生轉(zhuǎn)讓，租人人可能不擁有整個(gè)回收期間的全部作業(yè)權(quán)益，并且需把部分無(wú)形鉆井開發(fā)費(fèi)用和設(shè)備費(fèi)用資本化。即使這種轉(zhuǎn)讓發(fā)生在回收時(shí)或回收后，要求租人人轉(zhuǎn)讓可分?jǐn)偟蕉挤肿鳂I(yè)權(quán)益中去的可折耗和可折舊的課稅基礎(chǔ)，作業(yè)權(quán)益從屬于租人人繼續(xù)擁有的部分作業(yè)權(quán)益中的可折耗的課稅基礎(chǔ)。在租出協(xié)議中，在井場(chǎng)和周圍區(qū)域的不同地方，租出入轉(zhuǎn)讓全部作業(yè)權(quán)益，由租人人承擔(dān)鉆探和安裝一口或多口油井義務(wù)，這種隋形十分常見。歷史上，依據(jù)資本聯(lián)營(yíng)原則這幾種協(xié)議均作為非應(yīng)稅項(xiàng)目。然而，在1977年，美國(guó)國(guó)稅局限制資本聯(lián)營(yíng)原則在這些交易中的應(yīng)用，堅(jiān)持認(rèn)為這一原則只適用于與井場(chǎng)有關(guān)的協(xié)議，而不適用于與周圍區(qū)域轉(zhuǎn)讓有關(guān)的協(xié)議。

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《油氣稅制概論》為石油科技知識(shí)系列讀本之一。

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