內(nèi)部控制體系建設(shè)叢書（全5冊）

內(nèi)容概要

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，特別是在全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)發(fā)展與改革面臨著前所未有的挑戰(zhàn)——會(huì)計(jì)信息失真、國有資產(chǎn)流失、違法經(jīng)營、舞弊等，這些問題無不與內(nèi)部控制制度嚴(yán)重失控有著密切的關(guān)系。因此，建立一套合理、完善、有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，對不斷提高企業(yè)的運(yùn)營能力、盈利能力和發(fā)展能力具有重要意義。    2000年以來，我國先后修訂頒布了《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等一系列有關(guān)企業(yè)建立內(nèi)部控制的法律法規(guī)，標(biāo)志著我國企業(yè)管理走向規(guī)范內(nèi)部控制的開端。      中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱“公司”）是按照現(xiàn)代企業(yè)制度在美國和香港上市的公司，上市后，公司制定了大量具有現(xiàn)代企業(yè)治理特征的內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)管理的“一個(gè)全面、三個(gè)集中”，銷售管理的“四統(tǒng)一”，以及集中采購和電子商務(wù)等，并發(fā)揮了顯著的作用。但在管理制度和方法上還有許多與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和資本市場要求不相適應(yīng)的地方，因此在客觀上要求公司必須建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和資本市場要求的內(nèi)部控制制度。    作為境外上市公司，根據(jù)《薩班斯一奧克斯利法案》的要求，建立并保持有效的內(nèi)部控制制度，成為必然選擇。為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)管理、規(guī)范管理和依法管理，公司以國內(nèi)和上市地法規(guī)的頒布為契機(jī)，以提高自身管理水平為動(dòng)力，充分依托已有的管理優(yōu)勢，采用目前被廣泛認(rèn)可的COS0框架基礎(chǔ)，補(bǔ)充完善現(xiàn)行規(guī)章制度，著手建立內(nèi)部控制體系，其目的是為公司的依法、高效經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。    為全面推動(dòng)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，同時(shí)為國內(nèi)內(nèi)控理論界和同類企業(yè)從事內(nèi)部控制體系建設(shè)工作提供有益的參考和借鑒，公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)組織編譯和編著了《內(nèi)部控制體系建設(shè)叢書》，叢書共分五個(gè)分冊，包括：《COS0內(nèi)控框架與內(nèi)控要素評估工具》（第一冊）、《COS0企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與應(yīng)用方法》（第二冊）、《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》（第三冊）、《實(shí)施“404條款”管理層實(shí)務(wù)指南與評估控制缺陷框架》（第四冊）和《內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)用實(shí)務(wù)》（第五冊）。

書籍目錄

第一冊  上篇 COS0內(nèi)控框架    1 概論      1.1 什么是內(nèi)部控制      1.2 內(nèi)部控制能做什么      1.3 內(nèi)部控制不能做什么      1.4 角色和職責(zé)      1.5 本書的內(nèi)容安排      1.6 實(shí)施本框架需要做什么    2 內(nèi)部控制的定義及其構(gòu)成要素      2.1 內(nèi)部控制的定義      2.2 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素      2.3 企業(yè)目標(biāo)和內(nèi)控體系要素之間的關(guān)系      2.4 有效性    3 控制環(huán)境      3.1 控制環(huán)境的因素      3.2 差別和相關(guān)意義      3.3 應(yīng)用于中小企業(yè)      3.4 評估    4 風(fēng)險(xiǎn)評估      4.1 目標(biāo)      4.2 風(fēng)險(xiǎn)      4.3 應(yīng)對變化      4.4 應(yīng)用于中小企業(yè)      4.5 評估    5 控制活動(dòng)      5.1 控制活動(dòng)的類型      5.2 控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評估相結(jié)合      5.3 對信息系統(tǒng)的控制      5.4 企業(yè)的具體問題      5.5 應(yīng)用于中小企業(yè)      5.6 評估    6 信息和溝通      6.1 信息      6.2 溝通      6.3 應(yīng)用于中小企業(yè)      6.4 評估    7 監(jiān)督      7.1 持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)      7.2 獨(dú)立評估      7.3 報(bào)告缺陷      7.4 應(yīng)用于中小企業(yè)      7.5 評估    8 內(nèi)部控制的局限性      8.1 判斷      8.2 失效      8.3 管理層無視內(nèi)控      8.4 合伙同謀      8.5 成本與效益相比    9 角色與責(zé)任      9.1 承擔(dān)責(zé)任的各相關(guān)方      9.2 外部相關(guān)方    10 對外部各方的報(bào)告      10.1 報(bào)告范疇      10.2 對遵守法律法規(guī)的控制      10.3 區(qū)分控制類型      10.4 控制環(huán)境      10.5 風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動(dòng)      10.6 信息和溝通      10.7 監(jiān)督      10.8 時(shí)間范圍      10.9 年度/中報(bào)告      10.10 未來期限      10.11 報(bào)告內(nèi)容      10.12 管理層責(zé)任聲明      10.13 對具體要素的探討      10.14 內(nèi)部控制的固有局限性      10.15 管理層對缺陷的應(yīng)對      10.16 簽名      10.17 新的報(bào)告指南      10.18 實(shí)質(zhì)性漏洞      10.19 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的相關(guān)缺陷      10.20 具體缺陷的意義      10.21 量化重要性的考慮因素    ……下篇 內(nèi)控要素評估工具編后記第二冊第三冊第四冊第五冊

章節(jié)摘錄

　　準(zhǔn)則的適用性　　1．本準(zhǔn)則為審計(jì)師審計(jì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性評估制定要求和提供指引?！　∽ⅲ盒g(shù)語“審計(jì)師”包括在上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（簡稱PCAOB或委員會(huì)）注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員?！　?．服從于1934年《證券交易法》報(bào)告要求的上市公司（發(fā)行人）必須在其年報(bào)中包括一份關(guān)于公司對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的管理層報(bào)告。2002年《薩班斯奧克斯利法案》（簡稱《法案》）第404條款的強(qiáng)制報(bào)告要求不適用于注冊投資公司、有資產(chǎn)擔(dān)保證券發(fā)行人和非上市公司。管理層報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含公司最近會(huì)計(jì)年度末管理層對于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評估，包括關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效的聲明。對年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)師需要對管理層的評估進(jìn)行驗(yàn)證并做出報(bào)告，要求公司將審計(jì)師的驗(yàn)證報(bào)告作為年報(bào)的一部分予以　　申報(bào)。　　注：術(shù)語“發(fā)行人”（由l934年《證券交易法》第3條定義）指發(fā)行的證券依據(jù)該交易法第12條進(jìn)行登記的發(fā)行人，或是根據(jù)該交易法第15條（d）被要求申報(bào)報(bào)告的發(fā)行人，或是依據(jù)1933年《證券法》正在向證券交易委員會(huì)（簡稱SEC或委員會(huì)）申報(bào)或已經(jīng)申報(bào)登記表但尚未生效和尚未被撤銷的發(fā)行人?！　∽ⅲ罕緶?zhǔn)則的各個(gè)部分歸納了證券交易委員會(huì)對于發(fā)行人的法律要求，以及除PCAOB之外的各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于審計(jì)師的法律要求。本準(zhǔn)則的這些法律要求是為了提供資料，并且協(xié)助審計(jì)師了解其在本準(zhǔn)則下的義務(wù)與其他法律責(zé)任的關(guān)系。本準(zhǔn)則對這些法律要求的引用并不構(gòu)成本準(zhǔn)則包含這些法律要求，也不是針對其他要求的解釋，且不應(yīng)當(dāng)有如此解釋（本注釋不適用于本準(zhǔn)則對現(xiàn)有專業(yè)準(zhǔn)則和本委員會(huì)中期審計(jì)及相關(guān)專業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的引用）?！　?．本準(zhǔn)則是《法案》第404條款（b）所指的驗(yàn)證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則；同時(shí)也是《法案》第103條（a）（2）（A）（iii）所指的準(zhǔn)則?！　≡诒緶?zhǔn)則中，《法案》第404條款（b）所要求的“審計(jì)師對管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評估的驗(yàn)證”被稱作“對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)”。　　注：術(shù)語“對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)”和“對管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評估的驗(yàn)證”指的是同一專業(yè)服務(wù)。第一個(gè)術(shù)語是指過程，第二個(gè)術(shù)語是指過程的結(jié)果。　　審計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)　　4．審計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)是對管理層關(guān)于公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評估發(fā)表意見。作為發(fā)表意見的基礎(chǔ)，審計(jì)師必須計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)，以獲得截至管理層評估報(bào)告中規(guī)定的日期之前，公司是否在所有重要方面都保持了對財(cái)務(wù)報(bào)告的有效內(nèi)部控制的合理保證。審計(jì)師必須對管理層在評估涉及期間內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)閷徲?jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)所獲得的信息與對公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的審計(jì)結(jié)論是相關(guān)的。對財(cái)務(wù)報(bào)告保持了有效的內(nèi)部控制意味著不存在實(shí)質(zhì)性漏洞，因此，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是在管理層的評估期間內(nèi)獲得不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證?！　?．為獲得合理保證，審計(jì)師應(yīng)對管理層實(shí)施的評估進(jìn)行評價(jià)，以獲得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否有效的證據(jù)，并對這些證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。審計(jì)師可以采取一些方式獲得證據(jù)，包括利用其他人的工作和親自實(shí)施審計(jì)程序。　　6．審計(jì)師應(yīng)當(dāng)意識到須依賴有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的人包括投資者、債權(quán)人、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，以及特殊行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，例如銀行或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)意識到財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者對于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息也感興趣，因?yàn)樗岣吡素?cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，并增強(qiáng)了他們對財(cái)務(wù)信息的信心，包括在年度報(bào)告之間發(fā)布的財(cái)務(wù)信息，例如季度報(bào)告信息。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的信息還可以為公司內(nèi)部和外部堅(jiān)持改善公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)提供預(yù)警，例如審計(jì)委員會(huì)和特殊行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。另外，《法案》第302條和《證券交易法》第13a - 14?。╝）條款或15d - 14?。╝）條款中適用的部分，都要求管理層在主要高級管理人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的參與下，對公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制提供季度和年度認(rèn)定?！　∨c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)的定義　　7．本準(zhǔn)則對管理層評估和對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)所涉及的“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”的定義為：在公司主要高級管理人員、主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使類似職能人員的監(jiān)督下，由公司設(shè)計(jì)的一套能為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制對外財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證的流程。該流程由公司的董事會(huì)、管理層和其他人批準(zhǔn)生效，并且包括以下政策和程序：　　1）為公司能以合理的詳盡程度、準(zhǔn)確和公允地反映公司交易和資產(chǎn)處置的記錄提供合理保證；　　2）為按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對交易進(jìn)行必要的記錄以及按照管理層和公司董事的授權(quán)執(zhí)行公司收入和支出提供合理保證；　　3）為預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的公司資產(chǎn)購置、使用或處置提供合理保證。　　則　　……

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