內部控制體系建設叢書（全5冊）

內容概要

內部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，特別是在全球經濟一體化、市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)發(fā)展與改革面臨著前所未有的挑戰(zhàn)——會計信息失真、國有資產流失、違法經營、舞弊等，這些問題無不與內部控制制度嚴重失控有著密切的關系。因此，建立一套合理、完善、有效的內部控制體系來規(guī)范企業(yè)的日常經營活動，對不斷提高企業(yè)的運營能力、盈利能力和發(fā)展能力具有重要意義。    2000年以來，我國先后修訂頒布了《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》和《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》等一系列有關企業(yè)建立內部控制的法律法規(guī)，標志著我國企業(yè)管理走向規(guī)范內部控制的開端。      中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱“公司”）是按照現(xiàn)代企業(yè)制度在美國和香港上市的公司，上市后，公司制定了大量具有現(xiàn)代企業(yè)治理特征的內部控制制度，如財務管理的“一個全面、三個集中”，銷售管理的“四統(tǒng)一”，以及集中采購和電子商務等，并發(fā)揮了顯著的作用。但在管理制度和方法上還有許多與社會主義市場經濟體制和資本市場要求不相適應的地方，因此在客觀上要求公司必須建立符合社會主義市場經濟體制和資本市場要求的內部控制制度。    作為境外上市公司，根據《薩班斯一奧克斯利法案》的要求，建立并保持有效的內部控制制度，成為必然選擇。為了進一步推動企業(yè)的科學管理、規(guī)范管理和依法管理，公司以國內和上市地法規(guī)的頒布為契機，以提高自身管理水平為動力，充分依托已有的管理優(yōu)勢，采用目前被廣泛認可的COS0框架基礎，補充完善現(xiàn)行規(guī)章制度，著手建立內部控制體系，其目的是為公司的依法、高效經營，實現(xiàn)公司的長遠戰(zhàn)略目標夯實基礎。    為全面推動公司內部控制體系建設，同時為國內內控理論界和同類企業(yè)從事內部控制體系建設工作提供有益的參考和借鑒，公司內控項目建設委員會組織編譯和編著了《內部控制體系建設叢書》，叢書共分五個分冊，包括：《COS0內控框架與內控要素評估工具》（第一冊）、《COS0企業(yè)風險管理框架與應用方法》（第二冊）、《內部控制審計準則》（第三冊）、《實施“404條款”管理層實務指南與評估控制缺陷框架》（第四冊）和《內部控制體系建設應用實務》（第五冊）。

書籍目錄

第一冊  上篇 COS0內控框架    1 概論      1.1 什么是內部控制      1.2 內部控制能做什么      1.3 內部控制不能做什么      1.4 角色和職責      1.5 本書的內容安排      1.6 實施本框架需要做什么    2 內部控制的定義及其構成要素      2.1 內部控制的定義      2.2 內部控制的構成要素      2.3 企業(yè)目標和內控體系要素之間的關系      2.4 有效性    3 控制環(huán)境      3.1 控制環(huán)境的因素      3.2 差別和相關意義      3.3 應用于中小企業(yè)      3.4 評估    4 風險評估      4.1 目標      4.2 風險      4.3 應對變化      4.4 應用于中小企業(yè)      4.5 評估    5 控制活動      5.1 控制活動的類型      5.2 控制活動與風險評估相結合      5.3 對信息系統(tǒng)的控制      5.4 企業(yè)的具體問題      5.5 應用于中小企業(yè)      5.6 評估    6 信息和溝通      6.1 信息      6.2 溝通      6.3 應用于中小企業(yè)      6.4 評估    7 監(jiān)督      7.1 持續(xù)性監(jiān)督活動      7.2 獨立評估      7.3 報告缺陷      7.4 應用于中小企業(yè)      7.5 評估    8 內部控制的局限性      8.1 判斷      8.2 失效      8.3 管理層無視內控      8.4 合伙同謀      8.5 成本與效益相比    9 角色與責任      9.1 承擔責任的各相關方      9.2 外部相關方    10 對外部各方的報告      10.1 報告范疇      10.2 對遵守法律法規(guī)的控制      10.3 區(qū)分控制類型      10.4 控制環(huán)境      10.5 風險評估和控制活動      10.6 信息和溝通      10.7 監(jiān)督      10.8 時間范圍      10.9 年度/中報告      10.10 未來期限      10.11 報告內容      10.12 管理層責任聲明      10.13 對具體要素的探討      10.14 內部控制的固有局限性      10.15 管理層對缺陷的應對      10.16 簽名      10.17 新的報告指南      10.18 實質性漏洞      10.19 財務報表認定的相關缺陷      10.20 具體缺陷的意義      10.21 量化重要性的考慮因素    ……下篇 內控要素評估工具編后記第二冊第三冊第四冊第五冊

章節(jié)摘錄

　　準則的適用性　　1．本準則為審計師審計公司的財務報表和管理層財務報告內部控制的有效性評估制定要求和提供指引?！　∽ⅲ盒g語“審計師”包括在上市公司會計監(jiān)管委員會（簡稱PCAOB或委員會）注冊的會計師事務所及其相關人員?！　?．服從于1934年《證券交易法》報告要求的上市公司（發(fā)行人）必須在其年報中包括一份關于公司對財務報告內部控制的管理層報告。2002年《薩班斯奧克斯利法案》（簡稱《法案》）第404條款的強制報告要求不適用于注冊投資公司、有資產擔保證券發(fā)行人和非上市公司。管理層報告應當包含公司最近會計年度末管理層對于財務報告內部控制有效性的評估，包括關于財務報告內部控制是否有效的聲明。對年報中財務報表進行審計的審計師需要對管理層的評估進行驗證并做出報告，要求公司將審計師的驗證報告作為年報的一部分予以　　申報。　　注：術語“發(fā)行人”（由l934年《證券交易法》第3條定義）指發(fā)行的證券依據該交易法第12條進行登記的發(fā)行人，或是根據該交易法第15條（d）被要求申報報告的發(fā)行人，或是依據1933年《證券法》正在向證券交易委員會（簡稱SEC或委員會）申報或已經申報登記表但尚未生效和尚未被撤銷的發(fā)行人?！　∽ⅲ罕緶蕜t的各個部分歸納了證券交易委員會對于發(fā)行人的法律要求，以及除PCAOB之外的各種監(jiān)管機構對于審計師的法律要求。本準則的這些法律要求是為了提供資料，并且協(xié)助審計師了解其在本準則下的義務與其他法律責任的關系。本準則對這些法律要求的引用并不構成本準則包含這些法律要求，也不是針對其他要求的解釋，且不應當有如此解釋（本注釋不適用于本準則對現(xiàn)有專業(yè)準則和本委員會中期審計及相關專業(yè)實務準則的引用）。　　3．本準則是《法案》第404條款（b）所指的驗證業(yè)務的準則；同時也是《法案》第103條（a）（2）（A）（iii）所指的準則?！　≡诒緶蕜t中，《法案》第404條款（b）所要求的“審計師對管理層關于財務報告內部控制有效性評估的驗證”被稱作“對財務報告內部控制的審計”?！　∽ⅲ盒g語“對財務報告內部控制的審計”和“對管理層關于財務報告內部控制有效性評估的驗證”指的是同一專業(yè)服務。第一個術語是指過程，第二個術語是指過程的結果?！　徲嫀煂徲嬝攧請蟾鎯炔靠刂频哪繕恕　?．審計師審計財務報告內部控制的目標是對管理層關于公司財務報告內部控制有效性的評估發(fā)表意見。作為發(fā)表意見的基礎，審計師必須計劃和實施審計，以獲得截至管理層評估報告中規(guī)定的日期之前，公司是否在所有重要方面都保持了對財務報告的有效內部控制的合理保證。審計師必須對管理層在評估涉及期間內的財務報表進行審計，因為審計師通過對財務報表的審計所獲得的信息與對公司財務報告內部控制有效性的審計結論是相關的。對財務報告保持了有效的內部控制意味著不存在實質性漏洞，因此，對財務報告內部控制審計的目標是在管理層的評估期間內獲得不存在實質性漏洞的合理保證?！　?．為獲得合理保證，審計師應對管理層實施的評估進行評價，以獲得財務報告內部控制的設計和實施是否有效的證據，并對這些證據進行評價。審計師可以采取一些方式獲得證據，包括利用其他人的工作和親自實施審計程序。　　6．審計師應當意識到須依賴有關財務報告內部控制信息的人包括投資者、債權人、董事會和審計委員會，以及特殊行業(yè)的監(jiān)管機構，例如銀行或保險機構。審計師應當意識到財務報表的外部使用者對于財務報告內部控制信息也感興趣，因為它提高了財務報告的質量，并增強了他們對財務信息的信心，包括在年度報告之間發(fā)布的財務信息，例如季度報告信息。關于財務報告內部控制的信息還可以為公司內部和外部堅持改善公司財務報告內部控制的機構提供預警，例如審計委員會和特殊行業(yè)監(jiān)管機構。另外，《法案》第302條和《證券交易法》第13a - 14?。╝）條款或15d - 14　（a）條款中適用的部分，都要求管理層在主要高級管理人員和財務負責人的參與下，對公司財務報告內部控制提供季度和年度認定?！　∨c財務報告內部控制相關的定義　　7．本準則對管理層評估和對財務報告內部控制進行審計所涉及的“財務報告內部控制”的定義為：在公司主要高級管理人員、主要財務負責人或行使類似職能人員的監(jiān)督下，由公司設計的一套能為財務報告的可靠性及根據公認會計原則編制對外財務報表提供合理保證的流程。該流程由公司的董事會、管理層和其他人批準生效，并且包括以下政策和程序：　　1）為公司能以合理的詳盡程度、準確和公允地反映公司交易和資產處置的記錄提供合理保證；　　2）為按照公認會計原則編制財務報表，對交易進行必要的記錄以及按照管理層和公司董事的授權執(zhí)行公司收入和支出提供合理保證；　　3）為預防或及時發(fā)現(xiàn)對財務報表有重大影響的未經授權的公司資產購置、使用或處置提供合理保證?！　t　　……

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