企業(yè)所得稅操作實務

前言

新企業(yè)所得稅法由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過并發(fā)布，直到2009年12月31日，相關的配套政策才基本出齊。因此，目前我們可以與朋友們一起討論企業(yè)所得稅法的實務操作問題了。我國現(xiàn)行稅制實行的是流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體稅制，企業(yè)所得稅制度是我國稅收制度的重要組成部分，目前，企業(yè)所得稅已成為國家財政收入的主要來源之一。根據(jù)我國的經(jīng)濟基礎和發(fā)展情況，我國在企業(yè)所得稅的建設和完善方面經(jīng)歷了一個發(fā)展過程，所以，有許多企業(yè)所得稅的政策和文件存在。正確理解和處理企業(yè)所得稅問題，就要求企業(yè)的實務操作人員結(jié)合特定的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務流程和實際經(jīng)濟情況，將相關政策系統(tǒng)地進行處理。自從2007年4月18日開始，筆者就以“企業(yè)所得稅政策解讀及籌劃”為內(nèi)容在各地作專題講座，其間與大量的企業(yè)界人士圍繞企業(yè)所得稅的實務操作問題展開分析和研究，大家都有一個共同的認識：企業(yè)所得稅的實務操作太難。是的，如果說其他稅種和有關涉稅經(jīng)濟事項是河，那么企業(yè)所得稅業(yè)務就是海，年底最終都要集中起來處理（企業(yè)所得稅匯算清繳）。為了幫助企業(yè)人士正確理解和處理新的企業(yè)所得稅問題，筆者系統(tǒng)地匯集了現(xiàn)行政策文件，在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務的基礎上，運用稅收籌劃理論結(jié)合稅務管理、稅務稽查和納稅評估的原理和要求寫成本書。

內(nèi)容概要

本書是由莊粉榮編寫的《企業(yè)所得稅操作實務》?！镀髽I(yè)所得稅操作實務》將企業(yè)所得稅法、所得稅法實施條例、財政部與國稅總局的各類通知和函件結(jié)合起來，從納稅人實務操作的角度，以企業(yè)的業(yè)務事項為主線對相關政策進行系統(tǒng)地解讀，提出會計制度與稅法的差異，同時對部分難點結(jié)合案例分析進行說明。可以作為生產(chǎn)和經(jīng)營第一線納稅人的工具書。

作者簡介

莊粉榮：工程師、高級經(jīng)濟師、高級會計師，財稅研究員，中央財大客座教授，注冊稅務師，全國著名稅收策劃專家?，F(xiàn)有著作21部，其中個人涉稅專著12部，多部專著被中山大學等10多家重點高校選為MBA和MPAcc教材。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨樹一幟。多家稅收籌劃網(wǎng)絡評價其為“十大稅收籌劃專家”、“中國稅收籌劃理論奠基人之一”。曾查處過近1000個涉稅案件，為60多家企業(yè)實施過100多個籌劃方案。被財務咨詢市場評價為：“中國稅收籌劃方案設計第一人”。 
    莊粉榮先生以綜合籌劃服務見長，能夠結(jié)合企業(yè)設立、資金籌措、市場營銷、內(nèi)部管理等多方面業(yè)務的涉稅問題進行綜合籌劃和分析，擅長于企業(yè)合并、分立、資產(chǎn)（債務）重組、集團資產(chǎn)整合、包裝上市等事項的稅收籌劃業(yè)務。是全國為數(shù)不多的理論與實踐結(jié)合得比較完美的專家之一。

書籍目錄

前言第一章  新企業(yè)所得稅法  第一節(jié)  企業(yè)所得稅改革效果分析  第二節(jié)  新企業(yè)所得稅法的特點  第三節(jié)  涉稅咨詢服務需求分析第二章  企業(yè)所得稅納稅人分析  第一節(jié)  企業(yè)所得稅納稅主體規(guī)定  第二節(jié)  企業(yè)所得稅納稅人范圍的規(guī)定  第三節(jié)  實際管理機構的涉稅分析  第四節(jié)  跨區(qū)經(jīng)營分公司的納稅方法第三章  非居民企業(yè)境內(nèi)經(jīng)營的業(yè)務處理  第一節(jié)  非居民企業(yè)收入范圍及支付確認  第二節(jié)  非居民收入的繳稅方法  第三節(jié)  特許權使用費的納稅處理  第四節(jié)  非居民企業(yè)所得稅管理第四章  不征稅收入分析  第一節(jié)  財政撥款的政策分析  第二節(jié)  行政事業(yè)性收費政策屬性  第三節(jié)  政府性基金的業(yè)務管理  第四節(jié)  其他不征稅收入的把握范圍  第五節(jié)  與不征稅收入有關的業(yè)務分析第五章  免稅收入分析  第一節(jié)  優(yōu)惠政策變化分析  第二節(jié)  免稅收入的具體確認  第三節(jié)  所得稅減免的操作要求第六章  應稅收入確認的政策分析  第一節(jié)  應稅收入確認要點分析  第二節(jié)  企業(yè)收入項目的政策分析  第三節(jié)  視同銷售收入分析第七章  稅前扣除的原則及項目  第一節(jié)  稅前扣除的基本原則  第二節(jié)  稅前扣除的一般原則  第三節(jié)  準予扣除的項目第八章  企業(yè)資產(chǎn)的涉稅處理  第一節(jié)  企業(yè)資產(chǎn)的確認  第二節(jié)  固定資產(chǎn)折舊分析  第三節(jié)  固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理  第四節(jié)  生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的確認  第五節(jié)  無形資產(chǎn)的政策分析  第六節(jié)  存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的稅務處理方法第九章  期間費用的支出標準  第一節(jié)  工資支出的涉稅分析  第二節(jié)  保險費用的處理  第三節(jié)  職工費用支出的管理  第四節(jié)  業(yè)務招待費支出  第五節(jié)  廣告費和業(yè)務宣傳費支出  第六節(jié)  借款費用稅前扣除  第七節(jié)  捐贈的業(yè)務處理  第八節(jié)  長期待攤費用的稅前扣除  第九節(jié)  其他費用的稅前列支第十章  不得稅前扣除的政策分析  第一節(jié)  不得稅前扣除支出的內(nèi)容  第二節(jié)  機構內(nèi)部支付費用的政策分析  第三節(jié)  金融企業(yè)準備金支出的政策分析  第四節(jié)  非居民企業(yè)稅費支出政策分析第十一章  特別納稅調(diào)整的政策分析  第一節(jié)  特別納稅調(diào)整概述  第二節(jié)  特別納稅調(diào)整的基礎  第三節(jié)  關聯(lián)交易調(diào)整方法  第四節(jié)  同期資料的報送  第五節(jié)  特別納稅調(diào)整風險控制第十二章  特別納稅調(diào)整的技術處理  第一節(jié)  預約定價安排  第二節(jié)  成本分攤協(xié)議管理  第三節(jié)  受控外國公司的認定  第四節(jié)  資本弱化的涉稅處理  第五節(jié)  一般反避稅條款運用第十三章  企業(yè)所得稅的計算和申報  第一節(jié)  確定應稅所得的原則  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的計算  第三節(jié)  國際稅收抵免政策分析  第四節(jié)  所得稅匯算清繳  第五節(jié)  企業(yè)所得稅申報  第六節(jié)  企業(yè)清算的所得稅分析第十四章  企業(yè)所得稅征收管理  第一節(jié)  企業(yè)所得稅法律關系  第二節(jié)  企業(yè)所得稅納稅地點  第三節(jié)  企業(yè)所得稅的納稅方法  第四節(jié)  企業(yè)所得稅的核定征收  第五節(jié)  企業(yè)所得稅特別條款參考文獻

章節(jié)摘錄

居民企業(yè)對中國政府承擔無限納稅義務，應就來源于境內(nèi)、境外所得向中國政府申報納稅，稅收抵免制度保證了稅收管轄權的完整，同時避免雙重征稅。居民企業(yè)的境內(nèi)所得、境外所得均應依本國稅法向所在國家（地區(qū)）政府申報納稅，這是居民企業(yè)承擔無限納稅義務的體現(xiàn)。同時為避免境外所得雙重納稅申報而歧視性征稅，各國通過稅收協(xié)定引人稅收抵免制度。在抵免機制下，對稅收管轄權應有一個操作性認識，稅收管轄權強調(diào)一個國家（地區(qū)）政府對某項所得的征稅權，這是一種行政主權和財政權力，主要體現(xiàn)為納稅人就某筆境外所得向居民國政府履行納稅申報義務，并在稅收抵免機制下補繳稅款。稅收協(xié)定將會在協(xié)商基礎上限制一國（地區(qū)）的部分征稅權，為保證協(xié)定執(zhí)行效率，通常賦予協(xié)定比國內(nèi)法更高的法律地位；稅收抵免制度要求征稅國政府對某筆境外所得征稅權予以自愿的有限讓步，這在操作層面保證了協(xié)定國稅收主權的完整。因此，企業(yè)所得稅法基于以下目標引入稅收抵免制度：一是保證中國政府稅收管轄權完整；二是通過稅收抵免機制，對境外所得已征稅款進行稅收抵免，避免雙重征稅；三是保護中國稅源，新企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的贏利。（二）非居民企業(yè)認定與稅務處理非居民企業(yè)對中國政府承擔有限納稅義務，非居民企業(yè)境內(nèi)機構對中國政府承擔無限納稅義務。非居民企業(yè)就其最終控制權而言，必屬于某國法人（或居民）企業(yè)，該法人企業(yè)可能在中國設立分支機構，或取得來源于中國境內(nèi)所得，該法人企業(yè)是中國的非居民企業(yè)。只有同時滿足兩個條件，才屬于非居民企業(yè)：①依照外國（地區(qū)）法律在外國（地區(qū)）注冊成立；②實際管理機構不在中國境內(nèi)。非居民企業(yè)在此基礎上有兩種情形：一是在中國境內(nèi)設立機構、場所，即在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：①管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；③提供勞務的場所；④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所；⑥營業(yè)代理人，非居民企業(yè)委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或儲存、交付貨物的，該營業(yè)代理人視為常設機構。

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《企業(yè)所得稅操作實務》：稅收政策體現(xiàn)了一個國家的產(chǎn)業(yè)導向，稅收政策中蘊含著豐富的財富寶藏您想在投資活動中減少涉稅風險、增加投資收益嗎？您想正確運用稅收政策導向發(fā)展生產(chǎn)嗎？“企業(yè)稅收籌劃實務叢書”不容錯過！“企業(yè)稅收籌劃實務叢書”是作者長期從事財稅籌劃實踐的經(jīng)驗總結(jié)，并且征求了國內(nèi)數(shù)百名財稅專家的意見，結(jié)合最新的財稅政策，運用大量的實戰(zhàn)案例，對企業(yè)常見的財稅業(yè)務的籌劃實務進行了權威性的分析和總結(jié)是您從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中不可缺少的工具書。

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