企業(yè)納稅籌劃策略

前言

眾所周知，稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，將納稅人的一部分財(cái)富轉(zhuǎn)移到政府手中的一種手段。依法納稅是社會(huì)成員的法定義務(wù)。然而，市場經(jīng)濟(jì)是競爭性經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，都有一種強(qiáng)烈的愿望，希望其納稅負(fù)擔(dān)最小化，從而促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)利益的最大化。如何實(shí)現(xiàn)納稅負(fù)擔(dān)最小化？是通過違法的偷逃稅手段，還是通過合法或不違法的納稅籌劃，選擇是不言而喻的！納稅籌劃是在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對納稅人籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，以稅收負(fù)擔(dān)最小化和企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從學(xué)科性質(zhì)看，納稅籌劃是建立在稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、投資學(xué)和管理學(xué)等學(xué)科基礎(chǔ)上的一門綜合性應(yīng)用學(xué)科，屬于邊緣學(xué)科；從其目標(biāo)和作用看，納稅籌劃作為一種理財(cái)活動(dòng)，應(yīng)該歸屬于財(cái)務(wù)學(xué)范疇，納稅籌劃活動(dòng)應(yīng)該服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。市場經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)發(fā)展、壯大都是對市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則·遵從的結(jié)果。納稅籌劃同樣必須要熟悉規(guī)則、遵從規(guī)則，做到納稅遵從，然后才能進(jìn)行真正意義上的籌劃。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過了新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過了新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例已于2008年1月1日起正式實(shí)施。

內(nèi)容概要

本書立足于新企業(yè)所得稅法與新流轉(zhuǎn)稅法實(shí)施以后的稅收政策，全面反映了新稅法的要求與指導(dǎo)思想，能夠幫助讀者加深對新稅法的理解與運(yùn)用，及時(shí)做好新稅法環(huán)境下的納稅籌劃，具有較高的專業(yè)應(yīng)用價(jià)值。     全書共分八章，全面介紹了納稅籌劃的基本理論和實(shí)踐操作問題，既介紹了納稅籌劃的一般理論與方法，又分專題探討了企業(yè)并購重組、跨國投資經(jīng)營等特別納稅籌劃事項(xiàng)，對企業(yè)納稅所涉及的主體稅種，從相關(guān)法律、法規(guī)到籌劃方法與技巧進(jìn)行了詳細(xì)的闡述和介紹。

作者簡介

張英明，江蘇洪澤人，徐州師范大學(xué)管理學(xué)院副教授，中國注冊會(huì)計(jì)師，徐州市政府采購中心評審專家，徐州市審計(jì)局特約審計(jì)員。多年來，從事財(cái)務(wù)管理、稅收學(xué)及納稅籌劃等課程的教學(xué)工作，對納稅籌劃頗有研究，曾在《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》《財(cái)會(huì)月刊》《財(cái)會(huì)通訊》等刊物發(fā)表論

書籍目錄

第一章  納稅籌劃概論  第一節(jié)  納稅籌劃的內(nèi)涵    一、什么是納稅籌劃    二、納稅籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅    三、納稅籌劃的意義  第二節(jié)  納稅籌劃的空間    一、稅法規(guī)定本身存在納稅籌劃的可能    二、會(huì)計(jì)政策選擇的多樣性為納稅籌劃提供了可能    三、稅收征管執(zhí)法效果的差異及通貨膨脹的存在也為納稅籌劃提供了空間  第三節(jié)  納稅籌劃的條件及分類    一、納稅籌劃的條件    二、納稅籌劃的分類第二章  納稅籌劃的基本理論  第一節(jié)  納稅籌劃的基本方法    一、從稅制構(gòu)成要素的角度探討，納稅籌劃的基本技術(shù)可歸納為以下八類    二、從利潤確定角度分析，納稅籌劃的基本技術(shù)可歸納為以下四種  第二節(jié)  納稅籌劃的目標(biāo)與原則    一、納稅籌劃的具體目標(biāo)    二、納稅籌劃的原則  第三節(jié)  納稅籌劃的一般思路及基本步驟    一、納稅籌劃的一般思路    二、納稅籌劃的基本步驟第三章  增值稅納稅籌劃  第一節(jié)  增值稅法簡介    一、增值稅納稅義務(wù)人    二、增值稅征稅范圍    三、增值稅稅率與征收率    四、應(yīng)納稅額的計(jì)算    五、稅收優(yōu)惠    六、增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容    七、增值稅納稅籌劃的基本思路  第二節(jié)  增值稅納稅人身份的納稅籌劃    一、兩類增值稅納稅人的主要區(qū)別    二、選擇增值稅納稅人身份應(yīng)考慮的因素    三、增值稅納稅人身份的選擇——增值率判別法    四、增值稅納稅人身份的轉(zhuǎn)化  第三節(jié)  增值稅銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃    一、增值稅銷項(xiàng)稅額籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)    二、增值稅銷項(xiàng)稅額籌劃的方法與策略  第四節(jié)  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃    一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)    二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的方法與策略  第五節(jié)  增值稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃    一、增值稅稅收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容    二、增值稅稅收優(yōu)惠政策的合理利用    三、增值稅稅收優(yōu)惠籌劃的案例分析第四章  消費(fèi)橫納稅籌劃  第一節(jié)  消費(fèi)稅法簡介    一、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人    二、稅目、稅率    三、應(yīng)納稅額的計(jì)算    四、消費(fèi)稅納稅籌劃的基本思路  第二節(jié)  消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃    一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)    二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)籌劃的方法與策略  第三節(jié)  消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃    一、酒及酒精稅率的納稅籌劃    二、卷煙稅率的納稅籌劃    三、小汽車稅率的納稅籌劃    四、兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃  第四節(jié)  消費(fèi)稅稅額抵扣的納稅籌劃    一、消費(fèi)稅稅額抵扣納稅籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)    二、消費(fèi)稅稅額抵扣納稅籌劃的方法與策略第五章  營業(yè)稅納稅籌劃  第一節(jié)  營業(yè)稅法簡介    一、納稅義務(wù)人    二、征稅范圍    三、營業(yè)稅的稅目、稅率    四、營業(yè)稅的計(jì)算    五、營業(yè)稅制度的完善    六、營業(yè)稅納稅籌劃的基本思路  第二節(jié)  營業(yè)稅征稅范圍的納稅籌劃    一、對勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)的籌劃    二、對納稅人資格界定的籌劃    三、對營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分的籌劃  第三節(jié)  營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃    一、運(yùn)輸業(yè)的納稅籌劃策略    二、旅游業(yè)納稅籌劃策略    三、建筑、安裝業(yè)的納稅籌劃策略    四、單位和個(gè)人演出業(yè)務(wù)納稅籌劃策略    五、娛樂業(yè)納稅籌劃策略    六、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售的納稅籌劃策略  第四節(jié)  營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃    一、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容    二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠籌劃的案例分析第六章  企業(yè)所得稅納稅籌劃  第一節(jié)  企業(yè)所得稅法簡介    一、納稅義務(wù)人    二、征稅對象    三、稅率    四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算    五、應(yīng)納稅額的計(jì)算    六、企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本思路  第二節(jié)  納稅人組織形式的納稅籌劃    一、稅法關(guān)于納稅人及納稅義務(wù)的有關(guān)規(guī)定    二、正確選擇企業(yè)組織形式需要考慮的因素    三、公司與合伙企業(yè)的選擇    四、子公司與分公司的選擇    五、私營企業(yè)與個(gè)體工商戶的選擇  第三節(jié)  收入總額的納稅籌劃    一、稅法關(guān)于收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定    二、銷售貨物及提供勞務(wù)收入的納稅籌劃    三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃    四、關(guān)聯(lián)企業(yè)收入的納稅籌劃  第四節(jié)  扣除項(xiàng)目的納稅籌劃    一、限額扣除項(xiàng)目的納稅籌劃    二、無限額扣除項(xiàng)目的納稅籌劃  第五節(jié)  利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃    一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容    二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃第七章  個(gè)人所得稅納稅籌劃  第一節(jié)  個(gè)人所得稅法簡介    一、納稅義務(wù)人    二、所得來源地的確定    三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目    四、稅率    五、應(yīng)納稅所得額的確定    六、應(yīng)納稅額的計(jì)算    七、境外所得已納稅額的扣除    八、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路  第二節(jié)  納稅人身份的納稅籌劃    一、居民與非居民的納稅籌劃    二、個(gè)體工商戶、承包和承租者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)的納稅籌劃  第三節(jié)  工資薪金所得的納稅籌劃    一、稅法關(guān)于工資薪金所得的計(jì)稅依據(jù)和稅率的規(guī)定    二、工資薪金福利化籌劃    三、平時(shí)均衡發(fā)放工資和基本獎(jiǎng)金，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金可節(jié)稅    四、工資薪金所得均勻分?jǐn)偡? 第四節(jié)  勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅籌劃    一、稅法關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅依據(jù)和稅率的規(guī)定    二、勞務(wù)報(bào)酬分項(xiàng)申報(bào)籌劃法    三、勞務(wù)報(bào)酬增加支付次數(shù)籌劃法    四、勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法    五、勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金項(xiàng)目選擇籌劃法  第五節(jié)  個(gè)人其他所得的納稅籌劃    一、稿酬所得的納稅籌劃    二、特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅籌劃    三、財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅籌劃  第六節(jié)  個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃    一、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容    二、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策利用的案例分析第八章  企業(yè)納稅籌劃專題  第一節(jié)  企業(yè)并購與重組的納稅籌劃    一、企業(yè)并購的納稅籌劃    二、企業(yè)重組的納稅籌劃  第二節(jié)  企業(yè)跨國投資經(jīng)營的納稅籌劃    一、跨國投資經(jīng)營納稅籌劃的特點(diǎn)    二、跨國投資經(jīng)營納稅籌劃的基本思路    三、跨國投資經(jīng)營納稅籌劃的要點(diǎn)  第三節(jié)  企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理    一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念    二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因    三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范主要爹考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：（2）造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果。無論是偷稅，還是避稅，都要造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果，即實(shí)際所繳納的稅款少于沒有進(jìn)行相關(guān)的安排之前所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。偷稅與避稅的區(qū)別包括以下三個(gè)方面：（1）實(shí)施行為的合法性不同。為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所進(jìn)行的行為必須是稅法所明確禁止的三種行為：即“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證”、“在賬簿上多列支出或者不列、少列收入”、“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)”。除此以外的任何行為，無論是合法的還是非法的均不能構(gòu)成偷稅。而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所進(jìn)行的行為必須是非法律所明確禁止的行為（即非違法行為），這里的“法律”并不限于稅法，包括所有的法律。（2）實(shí)施行為的時(shí)間點(diǎn)不同。為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后實(shí)施，而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前或產(chǎn)生時(shí)實(shí)施。（3）法律責(zé)任不同。對于偷稅行為，除追繳稅款以外，還應(yīng)當(dāng)加收滯納金，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處罰（一般為罰款），情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。而對于避稅行為，一般僅調(diào)整應(yīng)納稅額，并不加收滯納金，更不能進(jìn)行處罰，也不可能追究刑事責(zé)任。因?yàn)榧{稅人所從事的行為是非違法的，如果對納稅人非違法的行為進(jìn)行處罰，就違反了“罪刑法定”和“處罰法定”的基本原則。3.避稅與納稅籌劃的關(guān)系（1）避稅是納稅人利用稅法上的漏洞和不成熟之處，打“擦邊球”，鉆稅法的空子，通過對其經(jīng)濟(jì)行為的巧妙安排，來謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽?；納稅籌劃則是遵照國家稅法的規(guī)定，遵循政府的稅收立法意圖，在納稅義務(wù)確立之前為了省稅所作的對投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)的事先安排。（2）避稅盡管在形式上是合法的，但其內(nèi)容卻有悖于稅法的立法意圖；納稅籌劃從形式到內(nèi)容是完全合法的，反映了國家稅收政策的意圖，是稅收法律予以保護(hù)和鼓勵(lì)的。

編輯推薦

《企業(yè)納稅籌劃策略:基于對新稅法的認(rèn)識(shí)與研究》獲徐州師范大學(xué)管理學(xué)院學(xué)術(shù)專著基金資助。

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