采購舞弊手段揭秘與防范技巧

前言

　　在經(jīng)濟生活中，購銷環(huán)節(jié)是最敏感也最易出“問題”的雷區(qū)。如何讓采購工作杜絕舞弊，防止經(jīng)濟違法犯罪頻頻發(fā)生，這是現(xiàn)實經(jīng)濟工作中極為重要也是極為難辦的一大“攔路虎”。通用電氣前任董事長兼CEO杰克·韋爾奇曾說過：“在一個公司里，采購和銷售是僅有的產(chǎn)生收入的部門，其他部門產(chǎn)生的都是管理費用?！睋?jù)調(diào)查在目前中國工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本中，采購成本至少要占到60％左右。而政府采購數(shù)量之龐大則更觸動人心，據(jù)介紹年均增長率為40％左右?！　】梢院敛豢鋸埖卣f，當前各行各業(yè)都普遍存在著程度不同的采購舞弊行為，現(xiàn)實中的案例不勝枚舉，真可謂是觸目驚心?！　〔少徫璞讍栴}已經(jīng)讓企業(yè)管理者和政府采購管理者們深惡痛絕，對于企業(yè)而言，采購中的舞弊行為不僅侵蝕著企業(yè)的利益，而且對整個企業(yè)文化會造成破壞性的影響；對于國家來說，采購中的舞弊行為損害了國家和人民的利益，也破壞了廉潔公正的政府形象。因此，如何有效地防止采購舞弊行為已經(jīng)成為了整個社會必須面對的難題?！　”緯Y(jié)合了大量現(xiàn)實中的采購舞弊案例，將較為常見的采購舞弊手段一一列出，以期為企業(yè)管理者、機關(guān)事業(yè)單位管理部門以及其他各利益相關(guān)群體提供一些借鑒與幫助，使其能夠識破較為常見的采購欺詐手段，從而維護國家、企業(yè)、個人的正當合法利益。

內(nèi)容概要

無論是廣大企業(yè)的采購還是機關(guān)事業(yè)單位的采購，采購舞弊問題的嚴重性不言而喻，對此全社會都有共識。但僅僅通過義憤填膺的道德和法律上的聲討是遠遠解決不了問題的，操作性問題還需要在技術(shù)上進一步優(yōu)化方法。本書揭露了采購舞弊的100多種伎倆，提出解決采購舞弊的具體措施，對采購管理者極具啟發(fā)性和操作性。

書籍目錄

第一章　招標采購中的舞弊手段　第一部分：招標人與投標人之間的串通　　手段一：借招標采購之名蒙蔽過關(guān)　　手段二：擅自開標、換標　　手段三：標底泄露或標底不準　　手段四：半招半送　　手段五：度身定向招標　　手段六：封鎖采購信息　　手段七：招標中的“親友團”問題　　手段八：詢價小組人數(shù)變成了雙數(shù)　　手段九：邀請招標中的“人情標”　　手段十：故意用錯招標方式　　手段十一：將邀請招標簡單化　　手段十二：串標　　手段十三：低價競標，高價簽合同　　手段十四：詢標不公正　　手段十五：招標文件不規(guī)范，渾水摸魚    手段十六：設(shè)置障礙為難供應(yīng)商    手段十七：招標設(shè)門檻，中標后撤銷    手段十八：評標時差別待遇    手段十九：評標委員會名單泄露    手段二十：在評標定標中做手腳    手段二十一：評委會的“成員結(jié)構(gòu)”不合理　第二部分：投標人之間相互串通    手段二十二：內(nèi)定中標人    手段二十三：標內(nèi)損失，標外補償    手段二十四：價格同盟    手段二十五：投標人輪流坐莊　第三部分：招標采購中的其他舞弊手段    手段二十六：該設(shè)標底卻不設(shè)標底    手段二十七：標后腐敗    手段二十八：合同簽訂一拖再拖    手段二十九：故意流標    手段三十：招標與合同履行“分家”    手段三十一：質(zhì)疑函弄“丟”    手段三十二：招標過程中費用亂攤派    手段三十三：采購代理不負責任    手段三十四：供應(yīng)商該質(zhì)疑時不質(zhì)疑第二章　定點采購中的舞弊手段　手段三十五：將定點采購變成壟斷采購　手段三十六：優(yōu)惠率變成了擺設(shè)　手段三十七：領(lǐng)導(dǎo)定標　手段三十八：定標過多過濫　手段三十九：中標以后降低要求　　手段四十：定點項目模糊，供應(yīng)商鉆空子　手段四十一：價格與質(zhì)量欺騙　手段四十二：定點采購資金流失　手段四十三：采購中心變“傀儡”　手段四十四：監(jiān)督不善，定點招標變腐敗溫床第三章　采購合同中的舞弊手段　手段四十五：標的不清，編碼中動手腳　手段四十六：拿價格條款玩文字游戲　手段四十七：合同條款模糊不清　手段四十八：在退貨條款中動手腳　手段四十九：采購貨款支付欺詐　手段五十：簽訂“陽合同”，執(zhí)行“陰合同”　手段五十一：簽訂虛假購銷合同　手段五十二：冒用單位名義簽合同　手段五十三：利用口頭合同詐騙　手段五十四：簽訂虛假合同嫁禍他人　手段五十五：內(nèi)存采購單代替采購合同欺詐　手段五十六：擔保合同欺詐第四章　采購制度疏漏導(dǎo)致的舞弊手段　手段五十七：采購人員不實行定期輪崗　手段五十八：采購的請購與審批不分離　手段五十九：采購合同的訂立與審查人員不分離　手段六十：詢價與確定供應(yīng)商的職務(wù)不分離　手段六十一：采購與驗收職務(wù)不分離　手段六十二：業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)不分離　手段六十三：利用訂單徇私舞弊　手段六十四：獨家采購中的舞弊　手段六十五：多頭采購中的舞弊　手段六十六：利用職權(quán)私自采購　手段六十七：虛構(gòu)供應(yīng)商　手段六十八：虛擬采購方　手段六十九：暗定采購對象，欺瞞供應(yīng)商　手段七十：體制不善引發(fā)的采購“難題”　手段七十一：合同管理制度的疏漏第五章　采購中的財務(wù)舞弊手段　手段七十二：采購人員設(shè)賬外賬　手段七十三：涂改憑證金額，從而貪污差額　手段七十四：偽造原始憑證　手段七十五：拖延結(jié)算貨款　手段七十六：涂改發(fā)票，貪污差額　手段七十七：采購報銷，多報冒領(lǐng)　手段七十八：重復(fù)報賬，騙取公款　手段七十九：以假單據(jù)報賬，騙取采購款　手段八十：進貨不確認入庫，直接轉(zhuǎn)銷　手段八十一：虛假采購，虛增存貨　手段八十二：偽造合同，虛構(gòu)業(yè)績　手段八十三：提前確定不確定收入　手段八十四：借采購進口或高新產(chǎn)品之名進行舞弊　手段八十五：購買發(fā)票入賬，偷稅漏稅　手段八十六：收回押金時，收款卻不記賬　手段八十七：虛開貨物運輸發(fā)票　手段八十八：購入固定資產(chǎn)記入原材料，偷逃稅款　手段八十九：利用采購業(yè)務(wù)降低稅負　手段九十：采購中也要講究納稅籌劃第六章　庫存管理中的舞弊手段　手段九十一：虛開數(shù)量入賬報銷　手段九十二：轉(zhuǎn)移物資私設(shè)“小金庫”　手段九十三：操縱存貨盤點　手段九十四：監(jiān)守自盜　手段九十五：廠家補損耗，肥了倉管人　手段九十六：將產(chǎn)品附件或贈品據(jù)為已有　手段九十七：配送中心管理不善，采購人員鉆空子　手段九十八：生鮮產(chǎn)品貓膩多第七章　采購人員吃回扣的手段　手段九十九：吃喝玩樂，人情往來　手段一百：采購提成，細水長流　手段一百零一：送禮事小，賄賂事大　手段一百零二：假借贊助拿回扣　手段一百零三：吃差價，暗度陳倉　手段一百零四：暗中培植供應(yīng)商　手段一百零五：超量采購　手段一百零六：高價采購　手段一百零七：超質(zhì)采購　手段一百零八：采購質(zhì)次價高，從中撈取回扣　手段一百零九：雙面回扣第八章　典型案例分析  案例一：沃爾瑪全球采購  案例二：格蘭仕企業(yè)的采購成本降低策略  案例三：海爾采購JIT  案例四：惠普的供應(yīng)鏈革命  案例五：彩虹集團電子采購三部曲附件一  中華人民共和國招標投標法附件二  中華人民共和國政府采購法

章節(jié)摘錄

　　第一章　招標采購中的舞弊手段　　第一部分：招標人與投標人之間的串通　　手段一：借招標采購之名蒙蔽過關(guān)　　應(yīng)用招投標方式采購產(chǎn)品，多數(shù)人認為是行之有效的好辦法，可以增加采購活動的透明度，監(jiān)督采購人員或經(jīng)辦人員的舞弊行為。實際管理中，招投標制度確實見到了成效。但是，給人的錯覺是：凡是采用招投標方式進行采購就是合理的，就是符合內(nèi)控制度沒問題的，所采購產(chǎn)品的價格也就一定合理。由此，一些審計人員在對采購審計時，只要看到是招投標方式采購，就作為免審查事項。然而，一些采購機構(gòu)和人員往往利用審計人員錯覺“做文章”，出現(xiàn)采用招投標方式采購的價格比非招標方式采購的價格還高出一截的反?，F(xiàn)象?！　“咐骸　∧骋粏挝徽袠朔绞讲少弿?fù)印機一臺，審計人員檢查招標記錄、招標資料和評標人員簽字，未發(fā)現(xiàn)異常。但通過網(wǎng)上查詢發(fā)現(xiàn)，該規(guī)格型號復(fù)印機報價比采購價還低34.82％。進一步審查核實，采購該產(chǎn)品的招標活動中，產(chǎn)品使用部門選定參加投標的供應(yīng)商提供價格作為招標價格的依據(jù)，很明顯其產(chǎn)品使用部門在招標前與選定供應(yīng)商進行過“親密”接觸?！　》婪都记桑骸　≌型稑瞬少徯袨橹械奈璞仔袨閼?yīng)引起我們高度重視。我們要觀察、分析、評價招投標活動的有效性；要采用查看招投標資料，對比招投標資料與采購物資合同是否一致，實施招標采購與非招標采購的差異分析等，證實招投標采購的真實性、有效性?！　∈侄味荷米蚤_標、換標　　這種手段通常有下列表現(xiàn)形式：招標人在公開開標前，私下開啟投標人的投標文件，并將有關(guān)情況泄露給特定投標人，并協(xié)助特定投標人更改標價或者協(xié)助特定投標人撤換標書?！　∫勒瘴覈墩袠送稑朔ā芬?guī)定，開標應(yīng)當公開，在此之前標書必須保密，并不得隨意更換，以防止投標截止時問之后與開標之前仍有一段時間間隔，給不端行為造成可乘之機。標書在未公開前被視為一種商業(yè)秘密，對于任何投標者都是保密的，這樣使得每個投標者，無論提交時間早晚，也無論其與招標者的關(guān)系遠近，都能在同一起跑線上，憑借自己的實力公平競爭。　　如果招標人擅自協(xié)助特定投標人，更改標價、撤換標書，既未經(jīng)法定程序，也不是由于投標人對招標文件的誤解，或投標文件的遺漏等原因，仍私自開啟了標書，不符合合法的修改、補充、撤回標書的條件，就構(gòu)成違法行為?！　》婪都记桑骸　o論是公開招標還是邀請招標，都要嚴格按照招標制度要求，在監(jiān)督部門人員監(jiān)督管理下公開啟封開標，確保招標的公平、公正性?！　≌袠送稑诉^程也是合同訂立的過程，依據(jù)契約自由原則，開標前投標人有權(quán)撤回、修改、補充已提交的投標文件。但是投標人修改、補充和撤回要受到嚴格的限制?！　∈紫?，修改與補充的原因是在招標投標過程中，由于投標人對招標文件的理解和認識水平不一，有些投標人對招標文件發(fā)生了誤解，或投標文件對一些重要內(nèi)容有遺漏，投標人需要補充、修改的。其次，補充、修改的時間，必須是在提交投標文件的截止日前，補充、修改的內(nèi)容，為投標文件的組成部分。最后，要求補充、修改和撤回應(yīng)依照嚴格的程序進行?！　∫虼?，在公開開標前，任何人都無權(quán)開啟標書。為了防止泄密，投標文件必須密封，沒有密封，或發(fā)現(xiàn)曾被打開過的痕跡，應(yīng)被認定為無效的投標?？梢姡_標是招標投標的一個重要環(huán)節(jié)，標書的保密性，直接影響到整個招標投標過程的公正?！　∈侄稳簶说仔孤痘驑说撞粶省　≡谀承╉椖康恼袠诉^程中，招標人可能設(shè)有標底。設(shè)立標底的做法是具有中國特色的招標投標制的一個具體表現(xiàn)，主要是針對我國目前采購市場發(fā)育狀況和國情采取的措施。在實際操作過程中，招標人一般將標底作為衡量投標報價的基準，過分高于或者低于標底的報價將被拒絕?！　「鶕?jù)《招標投標法》開標前標底是保密的，任何人不得透露標底。但是設(shè)立“標底”進行招標采購，其信息的保密性有時無法得到保證，很容易滋生出各種各樣的舞弊或腐敗問題。在招標采購活動中，一旦設(shè)立了“標底”，就等于基本上確定了招標采購項目的“中標”和“成交”價格?！　∫蚨簧俚墓?yīng)商或潛在的投標人等不重視其對招標內(nèi)容的“響應(yīng)”程度，而是千方百計地從多渠道、多角度去“打聽”這“標底”的情況，從而使得一些編標人員、招標采購的工作人員、評標人員等都成了被腐蝕和拉攏的對象。對一些經(jīng)不起“攻關(guān)”或“誘惑”的工作人員來說，往往就會跌倒在“鈔票”面前。因而“泄標”現(xiàn)象頻繁發(fā)生，一些腐敗或違法亂紀的苗頭已經(jīng)是屢見不鮮了，這就嚴重地擾亂了招標采購的市場秩序?！　“咐唬骸　∮幸粋€公司的招標人在計算標底時，誤將本來為780萬～800萬元的標底額寫成78萬～80萬元。在收到的三個投標書中，只有一人的投標價均大大高于80萬元。事后招標人以標底額有誤為由要求宣布招標無效。在這里暫不考慮招標人能否以標底有誤為由宣布招標無效。假設(shè)嚴格按照標底來衡量各投標人的投標報價的話，投標人能否將其投標報價限定在標底額范圍內(nèi)，就顯得至關(guān)重要。本例中，我們可以憑常識判定，招標人制定的標底就存在著被泄露的可能?！　“咐骸　「的?，原系西部某市自來水公司總經(jīng)理。1998年9月，傅某經(jīng)該省外貿(mào)廳原廳長毛某介紹，認識了時任某市寧港實業(yè)有限公司經(jīng)理的王某。當時，王表示想?yún)⑴c該市供水擴建項目的工程招標，希望能中標，并請傅某在其投標時給予支持和關(guān)照。為了使王某在該項目日元貸款的維修運輸機械設(shè)備上中標，傅某在投標前將內(nèi)部已定的機械設(shè)備、特種車輛型號、產(chǎn)地以及關(guān)鍵的技術(shù)參數(shù)和價格透露給王某。2000年4月，王某以其在香港的公司投標并中標，標的為2.59億日元?！　?000年6月，傅某又以邀標的形式，邀請王某參加建材的投標。在開標前，傅某又將內(nèi)定的水泥、鋼材標號及產(chǎn)地要求等情況告訴了王某，使王某的公司順利中標，標的金額為3.31億日元。以上兩個標的總金額為5.90億日元?！　⊥跄碁楦兄x傅某對其的關(guān)照，在2001年4月，邀請傅的妻子李某赴香港旅游，并用她的名字在香港某行存入10萬美元，將存折交她帶回內(nèi)地。2002年12月、2004年4月，傅某和妻子，先后兩次赴香港取回3萬美元和7萬美元，除送給毛某1萬美元外，余款被其兌換為人民幣用于購買國債及以親屬名義存入銀行信用卡。　　防范技巧：　　標底是衡量投標報價準確程度的一把尺子，既嚴格保密，又要保證準確。重點要注意以下幾方面：　　一是從事標底編審的單位要嚴格把好編審關(guān)，實行編審嚴格分開，嚴禁以編代審。標底審定后經(jīng)審查人、負責人簽字并加蓋單位公章后密封，售標時要嚴格保密。開標前，招標采購單位和有關(guān)工作人員不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標投標的其他情況，以防止有些公司利用標底的作用大做文章，把標底泄露給關(guān)系單位，使其報價在評標時獲得客觀優(yōu)勢，造成投標人之間因信息不對稱而引起的不公平競爭，同時還容易引發(fā)其他的不公平競爭?！　《且幹聘哔|(zhì)量的標底。比如說針對建材行業(yè)，工程造價等比較復(fù)雜就需要聘請技術(shù)過硬、信譽高、實力雄厚的造價咨詢機構(gòu)編制標底和工程量清單，使編制出的標底符合社會平均水平，防止高估冒算，防止工程超額利潤的發(fā)生，降低圍標的期望收益。　　手段四：半招半送　　由于一般的公開招標項目金額大，其中相關(guān)的小項目又多，為此，有些采購人，為了逃避采購的監(jiān)督與管理，或出于其他不可告人的目的，有時會采取“化整為零”等辦法分解采購項目。如有的將一個大項目人為“肢解”成若干個小項目分別采購；有的將主體項目實施公開招標，而將其他輔助項目等“隱匿”起來，另行進行采購或者直接賣人情送給某單位等等，所有這些都是有意規(guī)避公開招標的不法行徑。如某項工程造價80萬元，配套的道路、景點、綠化80萬元，共160萬元，而基建部門負責人僅將建安部分招標，把配套工程以工期緊、易管理等為借口按照增補合同形式確定原施工單位施工。這樣做的后果可想而知，其他部門的工程質(zhì)量根本無法保證。　　案例：　　2003年5月，某縣廣電大樓（廣電技術(shù)中心）建安投資支出1113.53萬元。經(jīng)審計局深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些工程結(jié)算上只有領(lǐng)導(dǎo)簽字而無經(jīng)辦人員簽字，且項目零散，存在肢解工程項目的情況，部分裝潢工程未進行招投標且發(fā)包給無資質(zhì)的施工單位施工，有多個項目未經(jīng)決算審計直接進行款項結(jié)算。

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