財務(wù)欺詐分析與防范技巧

前言

　　財務(wù)欺詐是困擾企業(yè)經(jīng)營管理和社會正常秩序的一大難題。毫不夸張的說，財務(wù)欺詐和造假舞弊問題是企業(yè)界、經(jīng)濟界乃至全社會的一大毒瘤，不持續(xù)有力打擊，將會嚴重危害每一個企業(yè)、個人乃至全社會。　　其實，在一個信息化的時代，財務(wù)欺詐與反欺詐、造假與反造假是一個長期存在的經(jīng)濟斗爭。其根源不僅來自于正義與邪惡之間的道義沖突，更是源于制度失范導(dǎo)致的誠信缺失，在這個意義上說財務(wù)欺詐也具有一定的社會普遍性。而解決這一問題除了法制建設(shè)和誠信教育，更切實的就是提高大家對財務(wù)欺詐的識別水平和防范能力，進而提高企業(yè)防范欺詐的制度完善水平與識別能力?！　≡凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式頒布前后，我們認真編寫修訂了這本書，非常詳實地介紹了財務(wù)欺詐的種種伎倆、破綻以及識別和防范的方法，以期為廣大企業(yè)管理者、普通投資者、相關(guān)管理部門的同志們提供借鑒和幫助，使其能夠識別較為常見的財務(wù)欺詐行為，維護企業(yè)、個人和國家的正當利益。　　本書敘述詳盡，一共列舉了200多個財務(wù)欺詐識別技巧和線索，非常具有實用性和可操作性，敘述清晰易懂，并本書以大量典型案例，給廣大讀者閱讀使用?！　”M管財務(wù)欺詐問題大量存在，但是正所謂“魔高一尺，道高一丈”，再狡猾的狐貍總會讓有經(jīng)驗的老獵人尋到蜘絲馬跡，希望廣大讀者讀完此書能夠迅速提高對財務(wù)欺詐的識別能力，果能此，我們也算不枉辛苦。本書是我們在多年的經(jīng)驗編寫和大量相關(guān)資料搜集基礎(chǔ)上認真編寫總結(jié)而成，望能更好地滿足廣大讀者的需要！在本書編寫過程中，注意到財務(wù)制度變革的承續(xù)性并尊重其本來歷史面目，但這不會影響對相關(guān)技巧的解讀和掌握。參加本書編寫的還有王露曉、魯耘耕、方木黎、田良中、花永芳、湯玉升、黃宏深、孔會伯、姜本立、范宏喜、孫方圓、高克敏、沈冉由、華特欣、張宇、立勇、呂勝、孫清。張井蓮、唐宇、陳其異、李向波、聶藻藻、師晡、鄭肺、石小玉、徐若鴻、李江平、李天秫、宋炳日等，在此一并感謝！

內(nèi)容概要

如何防范財務(wù)欺詐是一個長期存在的財務(wù)管理難題，無論是對于各單位管理者、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)一線人員，還是對經(jīng)常和財務(wù)工作打交道的普通讀者來說，學(xué)習(xí)相關(guān)知識都非常有必要。    本書為您介紹了220多個財務(wù)欺詐與防蔻的線索和技巧，匯聚多年財務(wù)實踐經(jīng)驗和理論歸納。非常具有實用性和可操作性。

書籍目錄

第一章  基本面分析　1  對企業(yè)本身進行分析　2  關(guān)注企業(yè)外部財務(wù)特征　3  學(xué)會閱讀公司高層管理人員的行為　4  關(guān)注企業(yè)的激勵機制　5  關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策和整體經(jīng)濟狀況以及企業(yè)所處行業(yè)性質(zhì)　6  明確企業(yè)所處的會計環(huán)境與監(jiān)督機制　7  經(jīng)營業(yè)務(wù)頻繁變化特別是主營業(yè)務(wù)　8  無法理解公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)　9  了解企業(yè)的供銷渠道　10  初步估計可能影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項　11  關(guān)注公司與其會計師事務(wù)所的關(guān)系　12  留意審計報告類型　13　公司無法按規(guī)定日期公布信息第二章  報表背后大有“名堂”　14  關(guān)注企業(yè)前期以及同行業(yè)的財務(wù)報告　15  關(guān)注企業(yè)的債務(wù)償還情況和銀行的授信情況　16  明確公司對外提供擔保的基本狀況　17  對那些擬進行重大操作的公司要特別留意　18  不能迷信業(yè)績神話　19  關(guān)注關(guān)聯(lián)方的財務(wù)狀況　20  判斷企業(yè)對其財務(wù)與非財務(wù)信息改變的解釋的邏輯性　21  留意企業(yè)對于重大信息的披露是否符合規(guī)定　22  對公司生產(chǎn)能力進行分析　23  關(guān)注利潤分配的合理性　24  關(guān)注發(fā)行可轉(zhuǎn)債的公司第三章  截留收入、偷漏稅伎倆詳介　25  出租或出借賬戶，套取非法現(xiàn)金存入“小金庫”　26  收款不開發(fā)票，款項進入“小金庫”　27  多設(shè)銀行賬戶，轉(zhuǎn)入“小金庫”　28  存款利息轉(zhuǎn)入“小金庫”　29  利用“其他應(yīng)收款”，私設(shè)“小金庫”　30  隱瞞銷售收入　31  取得商業(yè)回扣計入“小金庫”　32  截留出售資產(chǎn)收入　33  截留銷售賬外資產(chǎn)收入　34  截留勞務(wù)收入不入賬　35  截留其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入　36  截留投資收益　37  保險賠償計入“小金庫”　38  截留財政性罰沒收入　39  亂收費納入“小金庫”　40  侵吞受贈資產(chǎn)　41  截留轉(zhuǎn)回的已核銷壞賬損失　42  贈送貨物不計入銷售收入　43  以物抵債不提增值稅　44  發(fā)生進貨折讓不沖減進項稅額　45  發(fā)出商品長期掛賬　46  進貨不確認入庫，直接轉(zhuǎn)銷　47  內(nèi)外兩套賬隱瞞銷售收入　48  假報來料加工偷逃增值稅　49  關(guān)聯(lián)企業(yè)壓價銷售偷逃增值稅　50  隱藏真實賬簿，隱瞞收入　51  變相購置固定資產(chǎn)抵扣稅款　52  不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額，少交增值稅　53  利用廢品收購站虛報存貨，抵減進項稅額　54  減少出口銷售收入，偷逃增值稅　55  虛增出口銷售收入，偷逃增值稅　56  以舊換新銷售，僅以差價計收入　57  利用虛假運輸發(fā)票進行進項抵扣　58  購入資產(chǎn)計入原材料，偷逃稅款　59  虛開增值稅發(fā)票，騙取出口退稅　60  隱瞞投資收益，偷逃所得稅　61  多提固定資產(chǎn)折舊擠占費用　62  收款項掛在往來賬戶偷逃所得稅　63  金融企業(yè)虛設(shè)賬戶，重復(fù)列支利息，偷逃所得稅　64  利用“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)付款”賬戶隱匿投資收益　65  向預(yù)付款單位發(fā)出產(chǎn)品不確認收入　66  銷售原材料不計入收入　67  營業(yè)收入計為營業(yè)外收入　68  罰沒損失計入期間費用　69  違規(guī)多攤費用　70  分期收款銷售商品不按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本　71  投資性支出計入期間費用　72  多列工資開支范圍　73  大頭小尾開具發(fā)票，偷逃營業(yè)稅　74  利用高科技偷逃稅款　75  委托代銷商品售出后仍長期掛賬　76  購買發(fā)票入賬，增加成本　77  偽造職工數(shù)目，偷逃個人所得稅　78  隱匿房屋租金收入，偷逃營業(yè)稅　79  沒收逾期包裝物押金，不確認收入　80  假合資，騙取稅收優(yōu)惠政策　81  隨意變更存貨計價方法，增加成本　82  利用往來賬多計提壞賬準備　83  少結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品完工程度，增加銷售成本　84  多列業(yè)務(wù)招待費，不進行納稅調(diào)整第四章  虛增收入、報表做假伎倆詳介　85  年底虛增銷售，年初轉(zhuǎn)回　86  偽造合同，虛構(gòu)業(yè)績　87  提前確定不確定收入　88  提前確定銷售收入　89  隨意擴大完工程度　90  隨意改變存貨計價方法　91  少提或不提固定資產(chǎn)折舊　92  存貨毀損不及時確認　93  分期收款發(fā)出商品，少結(jié)轉(zhuǎn)當期應(yīng)確認成本　94  受托方將委托銷售收入確認收入　95  將期間費用計入待攤費用　96  無法收回的壞賬長期掛賬　97  少提資產(chǎn)減值準備，制造潛虧　98  不按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額　99  少攤無形資產(chǎn)　100  投資損失不確認　101  虛造子公司利潤　102  隨意變更壞賬計提方法　103  隨意改變固定資產(chǎn)折舊方法　104  利用會計差錯更正調(diào)節(jié)收益　105  關(guān)聯(lián)交易增加利潤　106  關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移費用　107  計受關(guān)聯(lián)方資金占用費　108  向關(guān)聯(lián)方出售不良資產(chǎn)　109  母公司大肆占用子公司資金　110  關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化　111  制造非經(jīng)常性損益事項　112  不等價交換資產(chǎn)獲得收益　113  購買業(yè)績好的子公司提升利潤　114  剝離虧損子公司減少虧損　115  通過評估增值資產(chǎn)　116  財務(wù)報表披露避重就輕第五章  財務(wù)分析的實用技巧　117  直接材料、直接人工、制造費用與主營業(yè)務(wù)成本的比較　118  觀察是否存在利息相對于長期負債比例下降的現(xiàn)象　119  分析待攤費用與待處理財產(chǎn)損溢的數(shù)額　120  借款、其他應(yīng)收款與財務(wù)費用的比較　121  不容忽視的無形資產(chǎn)　122  存貨的增長背離主營業(yè)務(wù)收入的增長　123  將應(yīng)付賬款的增長與存貨進行比較　124  應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系　125  應(yīng)收賬款與長期投資的增減關(guān)系　126  分析其他應(yīng)收款所占比例和時間　127  分析利用應(yīng)收賬款占壓資金的可能性　128  明確應(yīng)收與預(yù)付賬款的關(guān)系　129  比較應(yīng)收賬款的增長與銷售額增長的比例關(guān)系　130  分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率　131  注意企業(yè)租入的固定資產(chǎn)的財務(wù)處理方法　132  比較固定資產(chǎn)余額及年折舊額的變化　133  投資收益與企業(yè)財務(wù)預(yù)警　134  對補貼收入要給予足夠的重視第六章  內(nèi)部舞弊謀私方式　135  多次復(fù)寫收據(jù)，貪污差額　136  支票使用職務(wù)不清，有機可乘　137  涂改憑證金額，從而貪污差額　138  以白條代替發(fā)票，收入不入賬　139  盜用憑證  肆意貪污　140  偽造工資單，貪污公款　141  銷毀票據(jù)，侵吞款項　142  內(nèi)外勾結(jié)，虛開匯票　143  多報車票，冒領(lǐng)公款　144  出差人員涂改發(fā)票，貪污差額　145  以假單據(jù)報賬，騙取采購款　146  銷售人員偽造單據(jù)，虛假轉(zhuǎn)款　147  利用假發(fā)票，挪用備用金　148  私自簡化收款手續(xù)，截留公款　149  少付款多記賬，侵吞差額　150  重復(fù)報賬，騙取公款　151  篡改收賬數(shù)額，貪污差額　152  公款私存，貪污利息　153  利用“其他應(yīng)收款”，挪用公款　154  虛報壞賬，貪污貨款　155  少列總額，貪污現(xiàn)金　156  繼續(xù)發(fā)放該核銷工資，占為已有　157  虛報人數(shù)，騙取工資　158  偽造虧損，侵吞利潤　159  大肆賒銷，損公肥私　160  收款不及時入賬，私自挪用　161  借款、收款不入賬，私自侵吞　162  截留單位的各種罰沒收入，中飽私囊　163  開設(shè)黑戶，截留收入第七章  內(nèi)部控制制度的審計　164  審查內(nèi)控制度是否建立、健全　165  審查物資采購內(nèi)部控制　166  審查是否建立了財務(wù)定期清點制度　167  審查會計核算體系能否真實反映企業(yè)的往來賬款　168  管理建議書是企業(yè)高管的好幫手第八章  制度疏漏導(dǎo)致舞弊　169  財會人員不實行定期輪崗　170  會計人員和出納人員不分離　171  開票和收款職務(wù)不分離　172  業(yè)務(wù)的審批人員與經(jīng)辦人員不分離　173  業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與審查核對職務(wù)不分離　174  業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)不分離　175  記錄職務(wù)與保管職務(wù)不分離　176  財物保管職務(wù)、記錄職務(wù)與賬實核對職務(wù)不分設(shè)　177  登記日記賬、明細賬的職務(wù)和登記總賬的職務(wù)不分設(shè)第九章  對財務(wù)報告的內(nèi)容進行審計　178  提高審計效率　179  將對原始憑證的審核放在首位　180  對期初余額進行審計　181  核對銀行對賬單　182  銀行余額調(diào)節(jié)表的運用　183  注重對未達賬項的審計　184  對銀行存款賬戶的內(nèi)部審計　185  關(guān)注發(fā)生頻率低的項目現(xiàn)金是否正確入賬　186  購貨與付款循環(huán)的符合性測試　187  識別和防范存貨核算假賬　188  盤點　189  關(guān)注低值易耗品或捐贈存貨的賬務(wù)處理　190  對固定資產(chǎn)的審計（上）　191  對固定資產(chǎn)的審計（下）　192  對固定資產(chǎn)計提折舊的審計　193  在建工程的審計　194  對固定資產(chǎn)相關(guān)科目的審計　195  銷售與收款的審計　196  留意對應(yīng)收賬款的函證是否被操縱　197  壞賬準備審計以及賬齡分析　198  對預(yù)付賬款和應(yīng)負票據(jù)進行實質(zhì)性測試　199  明確哪些費用為待攤費用　200  主營業(yè)務(wù)收入的審計　201  成本審計　202  應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費和預(yù)提費用的審計　203  投資審計　204  無形資產(chǎn)審計（上）——常見的錯誤　205  無形資產(chǎn)審計（下）——審計方法　206  對非貨幣性交易進行審計　207  對合并會計報表進行審計　208  對現(xiàn)金流量表的審計　209  關(guān)注會計政策和會計估計的變更是否合理　210  判斷公司支付稅金的多少并與收入進行比較　211  慎重考慮未決訴訟對公司財務(wù)狀況的影響　212  重視期后事項對審計結(jié)果的影響　213  存在巨大風(fēng)險的驗資第十章  在會計電算化情況下的審計　214  對系統(tǒng)內(nèi)控制度的審計　215  利用被審計單位的系統(tǒng)進行審計　216  自行編制軟件或表格查賬　217  采用普遍使用的會計電算化系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)樣本　218  利用虛擬單位的數(shù)據(jù)測試被審計單位的電算化程序　219  利用成熟的審計軟件進行審計　220  能夠做到“與時俱進”

章節(jié)摘錄

　　第一章　基本面分析　　1　對企業(yè)本身進行分析　　線索　　我們要想發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有財務(wù)弄虛做假和欺詐舞弊的現(xiàn)象，第一步必須從企業(yè)本身著手，要對企業(yè)有一個清楚的認識，才能夠運用手中掌握的資料作出正確的判斷。許多著名的財務(wù)騙局，外人通過一些細節(jié)就能識破辨別，也是這個道理。　　識別　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，體制改革的深化，社會對于企業(yè)的財務(wù)問題越來越關(guān)注，企業(yè)做假的手法層出不窮。如何有效地揭露企業(yè)存在的財務(wù)問題，杜絕企業(yè)的造假行為已成為投資者和監(jiān)管當局十分頭疼的事情?！　∈聦嵣?，要想弄明白企業(yè)是否存在做假賬的情況就一定要對企業(yè)本身有基本的了解。只有這樣才能從根本上把握企業(yè)做假的動機。這種分析的范圍包括了對企業(yè)業(yè)務(wù)構(gòu)成的分析，對其人力、物力、財力的分析，對其經(jīng)營戰(zhàn)略的分析，對企業(yè)文化的分析，以及其所處生命周期階段的分析?！　∫c一　　企業(yè)文化是指企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)營管理目標過程中，逐漸形成的具有行業(yè)特色的一系列相互依存的價值觀念和行為方式的總和。不同企業(yè)由于其面臨的經(jīng)營環(huán)境、所處行業(yè)、發(fā)展歷史等因素的差異，其企業(yè)文化必然不同。　　如果一個企業(yè)沒有好的企業(yè)文化，甚至從某種意義上說根本就沒有形成任何文化，那么這種企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中很容易出現(xiàn)各種紕漏，特別是遇到困難的時候，企業(yè)內(nèi)部人員很可能利用這些不盡完美的地方做假。一個企業(yè)的文化和其誠信是密切相關(guān)的。　　要點二　　經(jīng)營戰(zhàn)略是企業(yè)的另一個重點，它是在分析外部環(huán)境和內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，為在競爭中求生存和發(fā)展而作出的總體的、長遠的謀劃與對策。

編輯推薦

　　本書詳實地介紹了財務(wù)欺詐的種種伎倆、破綻以及識別和防范的方法，以期為廣大企業(yè)管理者、普通投資者、相關(guān)管理部門的同志們提供借鑒和幫助，使其能夠識別較為常見的財務(wù)欺詐行為，維護企業(yè)、個人和國家的正當利益?！　”緯鴶⑹鲈敱M，一共列舉了200多個財務(wù)欺詐識別技巧和線索，非常具有實用性和可操作性，敘述清晰易懂，并本書以大量典型案例，給廣大讀者閱讀使用。

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