財(cái)務(wù)欺詐分析與防范技巧

前言

　　財(cái)務(wù)欺詐是困擾企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和社會(huì)正常秩序的一大難題。毫不夸張的說(shuō)，財(cái)務(wù)欺詐和造假舞弊問(wèn)題是企業(yè)界、經(jīng)濟(jì)界乃至全社會(huì)的一大毒瘤，不持續(xù)有力打擊，將會(huì)嚴(yán)重危害每一個(gè)企業(yè)、個(gè)人乃至全社會(huì)。　　其實(shí)，在一個(gè)信息化的時(shí)代，財(cái)務(wù)欺詐與反欺詐、造假與反造假是一個(gè)長(zhǎng)期存在的經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng)。其根源不僅來(lái)自于正義與邪惡之間的道義沖突，更是源于制度失范導(dǎo)致的誠(chéng)信缺失，在這個(gè)意義上說(shuō)財(cái)務(wù)欺詐也具有一定的社會(huì)普遍性。而解決這一問(wèn)題除了法制建設(shè)和誠(chéng)信教育，更切實(shí)的就是提高大家對(duì)財(cái)務(wù)欺詐的識(shí)別水平和防范能力，進(jìn)而提高企業(yè)防范欺詐的制度完善水平與識(shí)別能力?！　≡凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式頒布前后，我們認(rèn)真編寫(xiě)修訂了這本書(shū)，非常詳實(shí)地介紹了財(cái)務(wù)欺詐的種種伎倆、破綻以及識(shí)別和防范的方法，以期為廣大企業(yè)管理者、普通投資者、相關(guān)管理部門的同志們提供借鑒和幫助，使其能夠識(shí)別較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)欺詐行為，維護(hù)企業(yè)、個(gè)人和國(guó)家的正當(dāng)利益?！　”緯?shū)敘述詳盡，一共列舉了200多個(gè)財(cái)務(wù)欺詐識(shí)別技巧和線索，非常具有實(shí)用性和可操作性，敘述清晰易懂，并本書(shū)以大量典型案例，給廣大讀者閱讀使用。　　盡管財(cái)務(wù)欺詐問(wèn)題大量存在，但是正所謂“魔高一尺，道高一丈”，再狡猾的狐貍總會(huì)讓有經(jīng)驗(yàn)的老獵人尋到蜘絲馬跡，希望廣大讀者讀完此書(shū)能夠迅速提高對(duì)財(cái)務(wù)欺詐的識(shí)別能力，果能此，我們也算不枉辛苦。本書(shū)是我們?cè)诙嗄甑慕?jīng)驗(yàn)編寫(xiě)和大量相關(guān)資料搜集基礎(chǔ)上認(rèn)真編寫(xiě)總結(jié)而成，望能更好地滿足廣大讀者的需要！在本書(shū)編寫(xiě)過(guò)程中，注意到財(cái)務(wù)制度變革的承續(xù)性并尊重其本來(lái)歷史面目，但這不會(huì)影響對(duì)相關(guān)技巧的解讀和掌握。參加本書(shū)編寫(xiě)的還有王露曉、魯耘耕、方木黎、田良中、花永芳、湯玉升、黃宏深、孔會(huì)伯、姜本立、范宏喜、孫方圓、高克敏、沈冉由、華特欣、張宇、立勇、呂勝、孫清。張井蓮、唐宇、陳其異、李向波、聶藻藻、師晡、鄭肺、石小玉、徐若鴻、李江平、李天秫、宋炳日等，在此一并感謝！

內(nèi)容概要

如何防范財(cái)務(wù)欺詐是一個(gè)長(zhǎng)期存在的財(cái)務(wù)管理難題，無(wú)論是對(duì)于各單位管理者、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)一線人員，還是對(duì)經(jīng)常和財(cái)務(wù)工作打交道的普通讀者來(lái)說(shuō)，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)都非常有必要。    本書(shū)為您介紹了220多個(gè)財(cái)務(wù)欺詐與防蔻的線索和技巧，匯聚多年財(cái)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論歸納。非常具有實(shí)用性和可操作性。

書(shū)籍目錄

第一章  基本面分析　1  對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行分析　2  關(guān)注企業(yè)外部財(cái)務(wù)特征　3  學(xué)會(huì)閱讀公司高層管理人員的行為　4  關(guān)注企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制　5  關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和整體經(jīng)濟(jì)狀況以及企業(yè)所處行業(yè)性質(zhì)　6  明確企業(yè)所處的會(huì)計(jì)環(huán)境與監(jiān)督機(jī)制　7  經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)頻繁變化特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)　8  無(wú)法理解公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)　9  了解企業(yè)的供銷渠道　10  初步估計(jì)可能影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)　11  關(guān)注公司與其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系　12  留意審計(jì)報(bào)告類型　13　公司無(wú)法按規(guī)定日期公布信息第二章  報(bào)表背后大有“名堂”　14  關(guān)注企業(yè)前期以及同行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告　15  關(guān)注企業(yè)的債務(wù)償還情況和銀行的授信情況　16  明確公司對(duì)外提供擔(dān)保的基本狀況　17  對(duì)那些擬進(jìn)行重大操作的公司要特別留意　18  不能迷信業(yè)績(jī)神話　19  關(guān)注關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況　20  判斷企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息改變的解釋的邏輯性　21  留意企業(yè)對(duì)于重大信息的披露是否符合規(guī)定　22  對(duì)公司生產(chǎn)能力進(jìn)行分析　23  關(guān)注利潤(rùn)分配的合理性　24  關(guān)注發(fā)行可轉(zhuǎn)債的公司第三章  截留收入、偷漏稅伎倆詳介　25  出租或出借賬戶，套取非法現(xiàn)金存入“小金庫(kù)”　26  收款不開(kāi)發(fā)票，款項(xiàng)進(jìn)入“小金庫(kù)”　27  多設(shè)銀行賬戶，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”　28  存款利息轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”　29  利用“其他應(yīng)收款”，私設(shè)“小金庫(kù)”　30  隱瞞銷售收入　31  取得商業(yè)回扣計(jì)入“小金庫(kù)”　32  截留出售資產(chǎn)收入　33  截留銷售賬外資產(chǎn)收入　34  截留勞務(wù)收入不入賬　35  截留其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入　36  截留投資收益　37  保險(xiǎn)賠償計(jì)入“小金庫(kù)”　38  截留財(cái)政性罰沒(méi)收入　39  亂收費(fèi)納入“小金庫(kù)”　40  侵吞受贈(zèng)資產(chǎn)　41  截留轉(zhuǎn)回的已核銷壞賬損失　42  贈(zèng)送貨物不計(jì)入銷售收入　43  以物抵債不提增值稅　44  發(fā)生進(jìn)貨折讓不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額　45  發(fā)出商品長(zhǎng)期掛賬　46  進(jìn)貨不確認(rèn)入庫(kù)，直接轉(zhuǎn)銷　47  內(nèi)外兩套賬隱瞞銷售收入　48  假報(bào)來(lái)料加工偷逃增值稅　49  關(guān)聯(lián)企業(yè)壓價(jià)銷售偷逃增值稅　50  隱藏真實(shí)賬簿，隱瞞收入　51  變相購(gòu)置固定資產(chǎn)抵扣稅款　52  不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，少交增值稅　53  利用廢品收購(gòu)站虛報(bào)存貨，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額　54  減少出口銷售收入，偷逃增值稅　55  虛增出口銷售收入，偷逃增值稅　56  以舊換新銷售，僅以差價(jià)計(jì)收入　57  利用虛假運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣　58  購(gòu)入資產(chǎn)計(jì)入原材料，偷逃稅款　59  虛開(kāi)增值稅發(fā)票，騙取出口退稅　60  隱瞞投資收益，偷逃所得稅　61  多提固定資產(chǎn)折舊擠占費(fèi)用　62  收款項(xiàng)掛在往來(lái)賬戶偷逃所得稅　63  金融企業(yè)虛設(shè)賬戶，重復(fù)列支利息，偷逃所得稅　64  利用“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)付款”賬戶隱匿投資收益　65  向預(yù)付款單位發(fā)出產(chǎn)品不確認(rèn)收入　66  銷售原材料不計(jì)入收入　67  營(yíng)業(yè)收入計(jì)為營(yíng)業(yè)外收入　68  罰沒(méi)損失計(jì)入期間費(fèi)用　69  違規(guī)多攤費(fèi)用　70  分期收款銷售商品不按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本　71  投資性支出計(jì)入期間費(fèi)用　72  多列工資開(kāi)支范圍　73  大頭小尾開(kāi)具發(fā)票，偷逃營(yíng)業(yè)稅　74  利用高科技偷逃稅款　75  委托代銷商品售出后仍長(zhǎng)期掛賬　76  購(gòu)買發(fā)票入賬，增加成本　77  偽造職工數(shù)目，偷逃個(gè)人所得稅　78  隱匿房屋租金收入，偷逃營(yíng)業(yè)稅　79  沒(méi)收逾期包裝物押金，不確認(rèn)收入　80  假合資，騙取稅收優(yōu)惠政策　81  隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法，增加成本　82  利用往來(lái)賬多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備　83  少結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品完工程度，增加銷售成本　84  多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不進(jìn)行納稅調(diào)整第四章  虛增收入、報(bào)表做假伎倆詳介　85  年底虛增銷售，年初轉(zhuǎn)回　86  偽造合同，虛構(gòu)業(yè)績(jī)　87  提前確定不確定收入　88  提前確定銷售收入　89  隨意擴(kuò)大完工程度　90  隨意改變存貨計(jì)價(jià)方法　91  少提或不提固定資產(chǎn)折舊　92  存貨毀損不及時(shí)確認(rèn)　93  分期收款發(fā)出商品，少結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)成本　94  受托方將委托銷售收入確認(rèn)收入　95  將期間費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用　96  無(wú)法收回的壞賬長(zhǎng)期掛賬　97  少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，制造潛虧　98  不按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額　99  少攤無(wú)形資產(chǎn)　100  投資損失不確認(rèn)　101  虛造子公司利潤(rùn)　102  隨意變更壞賬計(jì)提方法　103  隨意改變固定資產(chǎn)折舊方法　104  利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)收益　105  關(guān)聯(lián)交易增加利潤(rùn)　106  關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移費(fèi)用　107  計(jì)受關(guān)聯(lián)方資金占用費(fèi)　108  向關(guān)聯(lián)方出售不良資產(chǎn)　109  母公司大肆占用子公司資金　110  關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化　111  制造非經(jīng)常性損益事項(xiàng)　112  不等價(jià)交換資產(chǎn)獲得收益　113  購(gòu)買業(yè)績(jī)好的子公司提升利潤(rùn)　114  剝離虧損子公司減少虧損　115  通過(guò)評(píng)估增值資產(chǎn)　116  財(cái)務(wù)報(bào)表披露避重就輕第五章  財(cái)務(wù)分析的實(shí)用技巧　117  直接材料、直接人工、制造費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比較　118  觀察是否存在利息相對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債比例下降的現(xiàn)象　119  分析待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損溢的數(shù)額　120  借款、其他應(yīng)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較　121  不容忽視的無(wú)形資產(chǎn)　122  存貨的增長(zhǎng)背離主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)　123  將應(yīng)付賬款的增長(zhǎng)與存貨進(jìn)行比較　124  應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系　125  應(yīng)收賬款與長(zhǎng)期投資的增減關(guān)系　126  分析其他應(yīng)收款所占比例和時(shí)間　127  分析利用應(yīng)收賬款占?jí)嘿Y金的可能性　128  明確應(yīng)收與預(yù)付賬款的關(guān)系　129  比較應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)與銷售額增長(zhǎng)的比例關(guān)系　130  分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率　131  注意企業(yè)租入的固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理方法　132  比較固定資產(chǎn)余額及年折舊額的變化　133  投資收益與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警　134  對(duì)補(bǔ)貼收入要給予足夠的重視第六章  內(nèi)部舞弊謀私方式　135  多次復(fù)寫(xiě)收據(jù)，貪污差額　136  支票使用職務(wù)不清，有機(jī)可乘　137  涂改憑證金額，從而貪污差額　138  以白條代替發(fā)票，收入不入賬　139  盜用憑證  肆意貪污　140  偽造工資單，貪污公款　141  銷毀票據(jù)，侵吞款項(xiàng)　142  內(nèi)外勾結(jié)，虛開(kāi)匯票　143  多報(bào)車票，冒領(lǐng)公款　144  出差人員涂改發(fā)票，貪污差額　145  以假單據(jù)報(bào)賬，騙取采購(gòu)款　146  銷售人員偽造單據(jù)，虛假轉(zhuǎn)款　147  利用假發(fā)票，挪用備用金　148  私自簡(jiǎn)化收款手續(xù)，截留公款　149  少付款多記賬，侵吞差額　150  重復(fù)報(bào)賬，騙取公款　151  篡改收賬數(shù)額，貪污差額　152  公款私存，貪污利息　153  利用“其他應(yīng)收款”，挪用公款　154  虛報(bào)壞賬，貪污貨款　155  少列總額，貪污現(xiàn)金　156  繼續(xù)發(fā)放該核銷工資，占為已有　157  虛報(bào)人數(shù)，騙取工資　158  偽造虧損，侵吞利潤(rùn)　159  大肆賒銷，損公肥私　160  收款不及時(shí)入賬，私自挪用　161  借款、收款不入賬，私自侵吞　162  截留單位的各種罰沒(méi)收入，中飽私囊　163  開(kāi)設(shè)黑戶，截留收入第七章  內(nèi)部控制制度的審計(jì)　164  審查內(nèi)控制度是否建立、健全　165  審查物資采購(gòu)內(nèi)部控制　166  審查是否建立了財(cái)務(wù)定期清點(diǎn)制度　167  審查會(huì)計(jì)核算體系能否真實(shí)反映企業(yè)的往來(lái)賬款　168  管理建議書(shū)是企業(yè)高管的好幫手第八章  制度疏漏導(dǎo)致舞弊　169  財(cái)會(huì)人員不實(shí)行定期輪崗　170  會(huì)計(jì)人員和出納人員不分離　171  開(kāi)票和收款職務(wù)不分離　172  業(yè)務(wù)的審批人員與經(jīng)辦人員不分離　173  業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與審查核對(duì)職務(wù)不分離　174  業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)不分離　175  記錄職務(wù)與保管職務(wù)不分離　176  財(cái)物保管職務(wù)、記錄職務(wù)與賬實(shí)核對(duì)職務(wù)不分設(shè)　177  登記日記賬、明細(xì)賬的職務(wù)和登記總賬的職務(wù)不分設(shè)第九章  對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)　178  提高審計(jì)效率　179  將對(duì)原始憑證的審核放在首位　180  對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)　181  核對(duì)銀行對(duì)賬單　182  銀行余額調(diào)節(jié)表的運(yùn)用　183  注重對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)　184  對(duì)銀行存款賬戶的內(nèi)部審計(jì)　185  關(guān)注發(fā)生頻率低的項(xiàng)目現(xiàn)金是否正確入賬　186  購(gòu)貨與付款循環(huán)的符合性測(cè)試　187  識(shí)別和防范存貨核算假賬　188  盤點(diǎn)　189  關(guān)注低值易耗品或捐贈(zèng)存貨的賬務(wù)處理　190  對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)（上）　191  對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)（下）　192  對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的審計(jì)　193  在建工程的審計(jì)　194  對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)科目的審計(jì)　195  銷售與收款的審計(jì)　196  留意對(duì)應(yīng)收賬款的函證是否被操縱　197  壞賬準(zhǔn)備審計(jì)以及賬齡分析　198  對(duì)預(yù)付賬款和應(yīng)負(fù)票據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試　199  明確哪些費(fèi)用為待攤費(fèi)用　200  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)　201  成本審計(jì)　202  應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)和預(yù)提費(fèi)用的審計(jì)　203  投資審計(jì)　204  無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)（上）——常見(jiàn)的錯(cuò)誤　205  無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)（下）——審計(jì)方法　206  對(duì)非貨幣性交易進(jìn)行審計(jì)　207  對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)　208  對(duì)現(xiàn)金流量表的審計(jì)　209  關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更是否合理　210  判斷公司支付稅金的多少并與收入進(jìn)行比較　211  慎重考慮未決訴訟對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響　212  重視期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響　213  存在巨大風(fēng)險(xiǎn)的驗(yàn)資第十章  在會(huì)計(jì)電算化情況下的審計(jì)　214  對(duì)系統(tǒng)內(nèi)控制度的審計(jì)　215  利用被審計(jì)單位的系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)　216  自行編制軟件或表格查賬　217  采用普遍使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)樣本　218  利用虛擬單位的數(shù)據(jù)測(cè)試被審計(jì)單位的電算化程序　219  利用成熟的審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)　220  能夠做到“與時(shí)俱進(jìn)”

章節(jié)摘錄

　　第一章　基本面分析　　1　對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行分析　　線索　　我們要想發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有財(cái)務(wù)弄虛做假和欺詐舞弊的現(xiàn)象，第一步必須從企業(yè)本身著手，要對(duì)企業(yè)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，才能夠運(yùn)用手中掌握的資料作出正確的判斷。許多著名的財(cái)務(wù)騙局，外人通過(guò)一些細(xì)節(jié)就能識(shí)破辨別，也是這個(gè)道理。　　識(shí)別　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體制改革的深化，社會(huì)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題越來(lái)越關(guān)注，企業(yè)做假的手法層出不窮。如何有效地揭露企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，杜絕企業(yè)的造假行為已成為投資者和監(jiān)管當(dāng)局十分頭疼的事情。　　事實(shí)上，要想弄明白企業(yè)是否存在做假賬的情況就一定要對(duì)企業(yè)本身有基本的了解。只有這樣才能從根本上把握企業(yè)做假的動(dòng)機(jī)。這種分析的范圍包括了對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)構(gòu)成的分析，對(duì)其人力、物力、財(cái)力的分析，對(duì)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的分析，對(duì)企業(yè)文化的分析，以及其所處生命周期階段的分析?！　∫c(diǎn)一　　企業(yè)文化是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)過(guò)程中，逐漸形成的具有行業(yè)特色的一系列相互依存的價(jià)值觀念和行為方式的總和。不同企業(yè)由于其面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、所處行業(yè)、發(fā)展歷史等因素的差異，其企業(yè)文化必然不同?！　∪绻粋€(gè)企業(yè)沒(méi)有好的企業(yè)文化，甚至從某種意義上說(shuō)根本就沒(méi)有形成任何文化，那么這種企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中很容易出現(xiàn)各種紕漏，特別是遇到困難的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部人員很可能利用這些不盡完美的地方做假。一個(gè)企業(yè)的文化和其誠(chéng)信是密切相關(guān)的。　　要點(diǎn)二　　經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是企業(yè)的另一個(gè)重點(diǎn)，它是在分析外部環(huán)境和內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，為在競(jìng)爭(zhēng)中求生存和發(fā)展而作出的總體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的謀劃與對(duì)策。

編輯推薦

　　本書(shū)詳實(shí)地介紹了財(cái)務(wù)欺詐的種種伎倆、破綻以及識(shí)別和防范的方法，以期為廣大企業(yè)管理者、普通投資者、相關(guān)管理部門的同志們提供借鑒和幫助，使其能夠識(shí)別較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)欺詐行為，維護(hù)企業(yè)、個(gè)人和國(guó)家的正當(dāng)利益?！　”緯?shū)敘述詳盡，一共列舉了200多個(gè)財(cái)務(wù)欺詐識(shí)別技巧和線索，非常具有實(shí)用性和可操作性，敘述清晰易懂，并本書(shū)以大量典型案例，給廣大讀者閱讀使用。

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