企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的86種方法

前言

　　安然公司曾經(jīng)是美國最大的天然氣采購商和出售商，在2000年《財(cái)富》 世界500強(qiáng)排名第16位，2001年12月2日公司宣布破產(chǎn)，成為美國歷史上最大 的破產(chǎn)案；此后不久，美國零售巨頭之一、與沃爾瑪幾乎平起平坐的凱馬特 公司也宣布破產(chǎn)；2002年4月，德國最大影視傳媒集團(tuán)基爾希集團(tuán)宣告破產(chǎn) ；此前還有兩家歐洲著名的媒體集團(tuán)ISL公司和英國獨(dú)立電視臺(tái)倒閉。 在國內(nèi)，伴隨著企業(yè)“跳躍式”的超長(zhǎng)發(fā)展，一些“快起快倒”的企業(yè) 不斷出現(xiàn)：巨人集團(tuán)、三株集團(tuán)、瀛海威網(wǎng)絡(luò)、紅高梁快餐、愛多VCD、秦 池白酒…… 眾多為大眾追捧、媒體渲染的“明星”企業(yè)紛紛倒閉，而面臨倒閉的原 因又驚人的相似，大多是因?yàn)楹雎詫?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范而導(dǎo)致企業(yè)財(cái) 務(wù)狀況惡化甚至資金流斷裂。面對(duì)眾多的這些破產(chǎn)事件，人們?cè)僖淮胃械狡?業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面前的脆弱和無知。 狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)；一般意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng) 險(xiǎn)的一種，特指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金運(yùn)動(dòng)(包括籌資、融資、投資、和 資金使用等）中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或者無法控制的因素影響 ，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離，從而蒙受損 失的各種風(fēng)險(xiǎn)。它是從企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全過程和財(cái)務(wù)的整體觀念透視財(cái)務(wù)本 質(zhì)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)所有財(cái) 務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，無論在實(shí)務(wù)界還是在理論界都已 經(jīng)得到廣泛的重視。因?yàn)閷?duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)都是難以避免奉漠視的。在財(cái)務(wù)實(shí)踐中，企業(yè)往往會(huì)由于管理不善而遭受 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，甚至破產(chǎn)倒閉。除了上述的企業(yè)外，日本八佰 伴總店及其中國香港、澳門分店的破產(chǎn)等著名事件也都源于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí) 別和管理不善。實(shí)際上，像美國這樣的發(fā)達(dá)國家的企業(yè)平均壽命也不過7年 左右，一個(gè)企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長(zhǎng)期發(fā)展，如果不能有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)是不可想象的。 從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程來看，它通常主要表現(xiàn)為物資流動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)和信 息運(yùn)動(dòng)三個(gè)相互交織的運(yùn)動(dòng)過程。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管 理中的失誤和偏差等因素的影響，企業(yè)上述三大運(yùn)動(dòng)過程可能在時(shí)間和空間 上出現(xiàn)間斷和形式上出現(xiàn)停滯，于是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)地表現(xiàn)為物資流風(fēng)險(xiǎn)、資 金流風(fēng)險(xiǎn)和信息流風(fēng)險(xiǎn)。 與物資流風(fēng)險(xiǎn)、信息流風(fēng)險(xiǎn)相比，資金流風(fēng)險(xiǎn)也就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng) 營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)的核心和落腳點(diǎn)，這是因?yàn)槲镔Y流風(fēng)險(xiǎn)、信息流風(fēng)險(xiǎn)等最終都要從 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上反映出來，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。如果企業(yè)物資 流動(dòng)不夠暢通，資金周轉(zhuǎn)就會(huì)失靈，如果企業(yè)不能及時(shí)采購原材料，資金由 貨幣資金向儲(chǔ)備資金的流動(dòng)就無法實(shí)現(xiàn)；當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品銷售困難時(shí)，成品資金 也不能順利轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金和貨幣資金；如果企業(yè)信息流動(dòng)不暢，會(huì)計(jì)、統(tǒng) 計(jì)部門不能及時(shí)提供相關(guān)信息，或者決策者利用信息能力低下，也會(huì)導(dǎo)致企 業(yè)決策失誤，管理失策。因此，物資流、信息流風(fēng)險(xiǎn)的大小，直接影響到財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往又反過來影響物資流風(fēng)險(xiǎn)和信息流風(fēng)險(xiǎn)，有 些物資流風(fēng)險(xiǎn)、信息流風(fēng)險(xiǎn)還直接由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。如當(dāng)企業(yè)無法籌集到足 夠的資金時(shí)，將會(huì)無法購置必要的生產(chǎn)要素，物資流必然中斷，使企業(yè)面臨 物資流風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)昏成果不夠理想，企業(yè)編造、粉飾財(cái)務(wù) 報(bào)表的可能性增大，信息失真，這將導(dǎo)致信息流風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。當(dāng)然，企業(yè)如 果能夠有效地識(shí)別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)對(duì)物資流風(fēng)險(xiǎn)、信息流風(fēng)險(xiǎn)的控制 產(chǎn)生積極影響。 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金 不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、盈利能力下降等等，這些問題都與 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理直接相關(guān)，因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的討論多集中于從財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)方面入手，采用一些方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。 在本書中我們首先對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法做了簡(jiǎn)單介紹，然后分別 從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)體系利用等方面著手，就財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方法做了較為全面和詳細(xì)的總結(jié)，最后結(jié)合國內(nèi)外知名企 業(yè)在有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的成敗經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)典案例，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范做了進(jìn) 一步的剖析和說明。書中部分案例由中央財(cái)經(jīng)大學(xué)李嵐老師和曹賀同學(xué)幫忙 搜集，在此表示感謝。 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)的很多方面，而其防范的方法也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的 具體情況而不同，本書只是介紹了一些比較通用和常見的方法，所以可能對(duì) 企業(yè)財(cái)務(wù)防范和控制的方法分析不夠全面或不夠深入，還有待將來進(jìn)一步研 究。

內(nèi)容概要

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、盈利能力下降等等，這些問題都與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理直接相關(guān)，因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的討論多集中于從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面入手，采用一些方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。    在本書中作者首先對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法做了簡(jiǎn)單介紹，然后分別從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)體系利用等方面著手，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方法做了較為全面和詳細(xì)的總結(jié)，最后結(jié)合國內(nèi)外知名企業(yè)在有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的成敗經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)典案例，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范做了進(jìn)一步的剖析和說明?！　∪绾斡行Э刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——這是企業(yè)普遍面臨的現(xiàn)實(shí)難題和管理瓶頸。本書用通俗易懂的手法，將控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法——列舉，并引用大量現(xiàn)實(shí)例予做詳細(xì)介紹，可供讀者在工作中活學(xué)活用、舉一反三。

書籍目錄

前言第一部分 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本識(shí)別方法　1.01 報(bào)表分析法　1.02 指標(biāo)分析法　1.03 專家意見法　1.04 德爾菲法　1.05 幕景分析法　1.06 “A記分”法　1.07 “Z記分”法　1.08 其他方法第二部分 以內(nèi)控制度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　2.09 建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度　2.10 構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理體系　2.11 編制企業(yè)預(yù)算　2.12 企業(yè)預(yù)算的管理執(zhí)行　2.13 選擇不同的預(yù)算管理模式　2.14 選擇不同的預(yù)算管理方法　2.15 “現(xiàn)金為王”，關(guān)注現(xiàn)金流量　2.16 編制現(xiàn)金預(yù)算　2.17 合理控制現(xiàn)金收入　2.18 合理控制現(xiàn)金支出　2.19 選擇適合的貨幣資金控制模式　2.20 建立公司內(nèi)部資金結(jié)算中心　2.21 建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制　2.22 制定合理的信用政策　2.23 加強(qiáng)貨款回收管理　2.24 重視新客戶的應(yīng)收款問題　2.25 降低零售點(diǎn)的應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)　2.26 注重應(yīng)收賬款的日常管理　2.27 客戶信用分級(jí)管理　2.28 建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系　2.29 選擇合適的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式　2.30 酌情使用財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制　2.31 建立會(huì)計(jì)過失防范體系　2.32 有的放矢地查找各類過失　2.33 防范常見的財(cái)務(wù)舞弊手法　2.34 設(shè)置財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)　2.35 構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的方法　2.36 作為補(bǔ)救的財(cái)務(wù)重整第三部分 以報(bào)表分析防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　3.37 常用的財(cái)務(wù)分析方法：比較分析法……第四部分 以指標(biāo)分析防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第五部分 經(jīng)典案例篇

章節(jié)摘錄

　　1.05 幕景分析法 幕景分析法是指通過利用數(shù)字、圖表、曲線等，對(duì)企業(yè)未來的狀態(tài)進(jìn)行 描繪，從而識(shí)別引起風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素及其影響程度的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。幕景分 析法研究的重點(diǎn)是：當(dāng)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的條件和因素發(fā)生變化時(shí)，會(huì)產(chǎn)生什么樣的 風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致什么樣的后果等。幕景分析法既注意描述未來的狀態(tài)，又注重描 述未來某種情況發(fā)展變化的過程。 幕景分析法是一種能識(shí)別關(guān)鍵因素及其影響的方法。一個(gè)幕景就是一項(xiàng) 事業(yè)或企業(yè)未來某種狀態(tài)的描述，可以在計(jì)算機(jī)上計(jì)算和顯示，也可用圖表 曲線等簡(jiǎn)述。它研究：當(dāng)某種因素變化時(shí)，整體情況怎樣?有什么危險(xiǎn)發(fā)生? 像一幕幕場(chǎng)景一樣，供人們比較研究。幕景分析的結(jié)果大致分為兩類：一類 是對(duì)未來某種狀態(tài)的描述；另一類是描述一個(gè)發(fā)展過程，及未來若干年某種 情況一系列的變化。它可以向決策者提供未來某種機(jī)會(huì)帶來最好的、最可能 發(fā)生的和最壞的前景，還可能詳細(xì)給出三種不同情況下可能發(fā)生的事件和風(fēng) 險(xiǎn)。 幕景分析法包括篩選，監(jiān)測(cè)和診斷三大步驟。篩選是通過某種程序?qū)⒖?能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、過程、現(xiàn)象和后果進(jìn)行分類選擇，區(qū)別各種風(fēng)險(xiǎn) 的性質(zhì)和狀況，如哪些因素非常重要而必須加以考慮，哪些因素又明顯地不 重要，排除那些沒有影響或影響甚小的因素，以便用不同方式處理不同風(fēng)險(xiǎn) ；監(jiān)測(cè)是針對(duì)某種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、過程及其后果進(jìn)行觀察、記錄和分析的過程 ，這一過程是一個(gè)復(fù)雜而細(xì)致的工程，它將對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和警 報(bào)；診斷是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的起因進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷，找出可疑的起因進(jìn)行檢查和分析 ，并且做出今后避免風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的方案。篩選、監(jiān)測(cè)和診斷互相聯(lián)系，缺 一不可。 企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱與其所處的經(jīng)營(yíng)理財(cái)環(huán)境存在一定依存關(guān) 系，在不同的背景環(huán)境下企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有不同考慮，幕景分析法可以對(duì)企 業(yè)所處的理財(cái)背景和環(huán)境進(jìn)行過濾，去除對(duì)之有利的背景和環(huán)境因素，并分 析其對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)可能造成的影響及其程度，分析形成損失的風(fēng)險(xiǎn)的幾率 。幕景分析法是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)檢查分析方法，在風(fēng)險(xiǎn)管理中可以經(jīng)常采用 和重復(fù)采用。該方法的關(guān)鍵是對(duì)企業(yè)所處的理財(cái)環(huán)境的全面觀察、嚴(yán)密篩選 、及時(shí)監(jiān)測(cè)和準(zhǔn)確分析，因?yàn)槠髽I(yè)面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，社會(huì)、政 治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化等現(xiàn)象復(fù)雜紛呈，在收集和羅列這些相關(guān)背景信息之 后，什么現(xiàn)象對(duì)企業(yè)發(fā)生作用力，什么對(duì)企業(yè)不發(fā)生作用力，其作用程度如 何，是否構(gòu)成現(xiàn)實(shí)或潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即什么樣的信息轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息 ，什么信息不需要轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，是需要管理人員認(rèn)真過濾、鑒別和 分析的，需要管理人員對(duì)背景情況作出加工，以準(zhǔn)確界定相關(guān)與非相關(guān)、風(fēng) 險(xiǎn)與非風(fēng)險(xiǎn)。 例如，某省某化妝品股份公司準(zhǔn)備對(duì)一個(gè)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行賒銷，為保證賒 銷的安全可靠性，防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)購貨企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)和有關(guān) 背景情況，特別是對(duì)其以往購銷業(yè)務(wù)的結(jié)算、債權(quán)債務(wù)義務(wù)的履行情況進(jìn)行 了查對(duì)。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，內(nèi)部管理混亂，許多商品銷 售不暢，資金周轉(zhuǎn)不靈，已向銀行借了數(shù)十萬元的流動(dòng)資金貸款，拖欠了許 多生產(chǎn)廠家的商品貨款，有的款項(xiàng)已經(jīng)拖欠數(shù)年之久，與有關(guān)廠家發(fā)生數(shù)起 法律訴訟，在本地區(qū)商業(yè)形象甚差，許多廠家不愿與之發(fā)生購銷關(guān)系。于是 該廠家采取打一槍換一個(gè)地方的策略，向外地拓展訂貨渠道。該化妝品公司 屬于第一次與之打交道，由于急于想銷售本企業(yè)產(chǎn)品，與對(duì)方簽訂了較大金 額的銷售合同，經(jīng)過背景查對(duì)，決定取消給予對(duì)方的商業(yè)信用，將原采用的 賒銷方式改為現(xiàn)銷方式，以免重蹈其他企業(yè)的覆轍。 但是，在應(yīng)用幕景分析法時(shí)有局限性，要注意避免“隧道眼光”（Tunnel Vision）現(xiàn)象。因?yàn)樗心痪胺治龆际菄@分析目前的狀況和信息水平進(jìn)行 考慮，可能與實(shí)際產(chǎn)生一定的偏差，就像從隧道中看洞外的世界一佯有局限 性。所以，為避免此現(xiàn)象帶來弊端，幕景分析法最好能與其他分析方法一同 使用。 P21-P23

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