會計核算模式與財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計

內(nèi)容概要

客觀環(huán)境的變化對會計人員提出了更高的要求，知識經(jīng)濟(jì)的蓬勃興起帶來了會計理論與學(xué)科實(shí)務(wù)運(yùn)用的巨大突破，由此產(chǎn)生了許多新型的會計分支。我們編輯這套《精英會計師書系》正是為了使會計人員適應(yīng)這種形勢的發(fā)展，更快地熟悉和掌握復(fù)雜的會計實(shí)務(wù)及變化，對會計實(shí)務(wù)中的疑難問題的解決有所幫助?！陡呒墪嫎I(yè)務(wù)精解》闡明了高級會計業(yè)務(wù)處理的理論基礎(chǔ)，在此之上對具體會計業(yè)務(wù)的處理程序進(jìn)行了詳細(xì)說明。本書的特點(diǎn)是結(jié)合案例進(jìn)行分析，即突出實(shí)務(wù)操作過程。本書的內(nèi)容主要的依據(jù)是我國最新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《國際會計準(zhǔn)則》以及美國相關(guān)法規(guī)?！兑呻y會計業(yè)務(wù)精解》說明和解決的主要是會計人員在日常會計業(yè)務(wù)處理過程中遇上的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》沒有介紹或介紹很少的會計業(yè)務(wù)。這些會計業(yè)務(wù)之所以成為疑難業(yè)務(wù)，或者是因?yàn)榘l(fā)生在非公司制企業(yè)而不為廣大的會計人員所熟悉，或者是因?yàn)樵谥袊壳暗慕?jīng)濟(jì)環(huán)境下很少發(fā)生，或者是因?yàn)閷υ擃悩I(yè)務(wù)目前頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》闡釋的不夠詳細(xì)。而本書則對這些問題一一作以說明和闡述，以便讀者能從更高和更深的角度來了解這些會計界的疑點(diǎn)和難點(diǎn)問題。 《會計核算模式及賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)計》則主要闡明了會計核算模式及賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)計的理論和基本知識，并在此基礎(chǔ)上闡明會計核算模式及賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)計的具體內(nèi)容和操作過程，以控制論、信息論和系統(tǒng)論為指導(dǎo)，勾畫了會計核算模式及賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)計的整體結(jié)構(gòu)框架。而《財務(wù)報告編制與分析精要》主要介紹了財務(wù)會計報告體系中的三張主要會計報表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制與分析；闡明了作為財務(wù)會計報告體系必備組成部分的會計報表附注；并同時提供了有關(guān)審計報告的信息

書籍目錄

第一章  企業(yè)會計核算模式  第一節(jié)  企業(yè)會計模式的基本涵義  第二節(jié)  企業(yè)會計核算模式設(shè)計的原則    一、合規(guī)性原則    二、實(shí)用性原則    三、系統(tǒng)性原則    四、前瞻性原則    五、效益性原則  第三節(jié)  企業(yè)會計核算模式設(shè)計的種類和程序    一、企業(yè)會計核算模式設(shè)計的種類    二、企業(yè)會計核算模式的設(shè)計方式    三、企業(yè)會計核算模式設(shè)計的程序  第四節(jié)  企業(yè)會計核算模式設(shè)計人員的條件    一、諳熟國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)政策    二、通曉會計理論和會計實(shí)務(wù)    三、具備企業(yè)組織管理方面的知識    四、明確審計與會計的關(guān)系，熟知審計工作的特點(diǎn)    五、具有創(chuàng)新精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)    六、語言文字功夫過硬 第五節(jié)  企業(yè)會計核算模式的影響因素    一、經(jīng)濟(jì)因素    二、政治法律因素    三、科學(xué)技術(shù)因素    四、文化教育因素    五、民族文化因素    六、企業(yè)規(guī)模因素第二章  會計科目設(shè)計  第一節(jié)  會計科目與設(shè)計要求    一、會計科目設(shè)計的意義    二、會計科目設(shè)計的總體要求    三、會計科目分類的設(shè)計  第二節(jié)  總賬科目設(shè)計    一、資產(chǎn)類會計科目設(shè)計    二、負(fù)債類會計科目設(shè)計    三、所有者權(quán)益類會計科目設(shè)計    四、成本類會計科目設(shè)計    五、損益類會計科目設(shè)計    六、會計科目設(shè)計的共性問題  第三節(jié)  明細(xì)科目設(shè)計    一、按核算內(nèi)容的類別或項目分別設(shè)計    二、按核算內(nèi)容的對象分別設(shè)計    三、按業(yè)務(wù)部門設(shè)計    四、按核算內(nèi)容的種類、對象、地點(diǎn)、用途相結(jié)合設(shè)計    五、備查登記簿設(shè)置與明細(xì)科目設(shè)計相結(jié)合  第四節(jié)  會計科目表及使用說明    一、會計科目表設(shè)計    二、會計科目使用說明書的設(shè)計  第五節(jié)  會計科目設(shè)計案例    一、公司的基本狀況和設(shè)計要求    二、整理分析    三、東方有限責(zé)任公司會計科目具體設(shè)計第三章  會計憑證設(shè)計  第一節(jié)  會計憑證設(shè)計與設(shè)計要求    一、會計憑證的作用    二、會計憑證設(shè)計的原則    三、會計憑證設(shè)計的要求  第二節(jié)  原始憑證的設(shè)計    一、原始憑證的分類    二、原始憑證的基本內(nèi)容    三、原始憑證的設(shè)  第三節(jié)  記賬憑證的設(shè)計    一、記賬憑證的種類    二、記賬憑證的設(shè)計……第四章  會計帳簿設(shè)計第五章  財務(wù)會計報告設(shè)計第六章  財務(wù)處理程序設(shè)計第七章  企業(yè)主要業(yè)務(wù)處理程序第八章  成本核算制度設(shè)計第八章  成本核算制度設(shè)計第九章  帳務(wù)處理系統(tǒng)設(shè)計第十章  采購與應(yīng)付帳款子系統(tǒng)第十一章  存貨子系統(tǒng)設(shè)計第十二章  銷售與應(yīng)收子系統(tǒng)設(shè)計第十三章  工資核算子系統(tǒng)設(shè)計第十四章  固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)設(shè)計第十五章  成本核算子系統(tǒng)設(shè)計第十六章  會計報表子系統(tǒng)設(shè)計后  記

章節(jié)摘錄

　　(一)說明務(wù)會計科目核算的內(nèi)容與范圍　　首先要說明每一個會計科目核算的具體內(nèi)容，要嚴(yán)格劃分類似科目的界限，以保證正確地核算，防止發(fā)生混淆使用會計科目的現(xiàn)象。另外付于財產(chǎn)物資的計價方式也應(yīng)加以說明。如“在建工程”科目，應(yīng)先說叫其是核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算；公司購人為工程準(zhǔn)備的物資也不在本科目核算。又如“現(xiàn)金”科目，要說明該科目只核算單位的庫存現(xiàn)金，明確備用金不在本科目核算，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“備用金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。　　(二)說明會計科目的核算方法　　在會計科目使用說明中，應(yīng)說明根據(jù)會計科目設(shè)置的每一賬戶的性質(zhì)用途、結(jié)構(gòu)及主要賬務(wù)處理和核算要求，以便會計人員正確運(yùn)用會計科目進(jìn)行核算和監(jiān)督。如“現(xiàn)金”科目，其用途是核算單位庫存現(xiàn)金的，應(yīng)規(guī)定收入現(xiàn)金時記人借方，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記本科目。同時要求單位設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬實(shí)相符。對于有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　?三)說明明細(xì)科目的設(shè)置　　單位使用的會計科目，大多數(shù)都需要設(shè)置二級科目或三級科目，應(yīng)在使用說明中規(guī)定應(yīng)如何設(shè)置和設(shè)置哪些明細(xì)科目。如“固定資產(chǎn)”科目應(yīng)說明按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置二級科目，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。又如“原材料”科目，規(guī)定應(yīng)按材料的種類、存放地點(diǎn)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算等?！　　　∝攧?wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，它包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。會計報表是財務(wù)會計報告的核心內(nèi)容，是以會計賬簿及其他會計核算資料為依據(jù)，按照統(tǒng)一的格式加以匯總、整理，用來總括地反映單位在一定時點(diǎn)的財務(wù)狀況和一定時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種表式報告文件。財務(wù)會計報告是反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。在設(shè)計財務(wù)報告時，一定要滿足財務(wù)報告編制的一致性、客觀性及全面性的要求?！　∫?、財務(wù)會計報告的種類及設(shè)計的作用　　(一)財務(wù)會計報告的種類　　財務(wù)會計報告按其報送對象不同，可以分為對外報告與對內(nèi)報告。前者是指必須定期編制，定期向單位外部有關(guān)方面報送或者向社會公布的財務(wù)會計報告；后者則是指為單位內(nèi)部服務(wù)，定期向單位管理人員提供的財務(wù)會計報告。在此需要說明的是單位作為投資人和管理者，對外報告也為單位內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)，反之對內(nèi)報告也可為編制對外報告提供佐證和基礎(chǔ)資料?！　　稌嫹ā芬?guī)定，單位的對外財務(wù)會計報告應(yīng)由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。會計報表是以會計賬簿及其他會計核算資料為依據(jù)，按照統(tǒng)一格式加以匯總、整理，用來總括地反映單位在一定時點(diǎn)的財務(wù)狀況和一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種表式報告文件。不同性質(zhì)的單位，會計報表的具體內(nèi)容不同。如行政、事業(yè)單位主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表以及相關(guān)附表，而企業(yè)單位則包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。集團(tuán)公司按規(guī)定還需要編制合并會計報表。會計報表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為反映經(jīng)營成果和反映財務(wù)狀況及其變動情況的報表。反映經(jīng)營成果的報表是指反映單位在一定時期經(jīng)營過程中的收入、費(fèi)用和財務(wù)成果的報表，如利潤表。反映財務(wù)狀況及其變動情況的報表又可分為兩種：一是反映單位在一定時點(diǎn)財務(wù)狀況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表；二是反映單位在一定時期財務(wù)狀況變動及其原因的會計報表，如現(xiàn)金流量表。會計報表附注盡會計報表的補(bǔ)充，主要對會計報表不能包括的內(nèi)容或者不能詳細(xì)披露的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，它彌補(bǔ)了會計報表只能在固定的格式下根據(jù)嚴(yán)格的定義和規(guī)范提供定量的財務(wù)信息的局限性，有利于更加真實(shí)、完整地提供會計信息。財務(wù)情況說明書是在會計報表及其附注所提供信息的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步用文字對單位的財務(wù)狀況等所作的補(bǔ)充說明，財務(wù)情況說明書是財務(wù)會計報告的組成部分，必須隨同會計報表一起編制、提供和閱讀?！　∝攧?wù)會計報告按其編制和報送時間的不同，可以分為定期報告和不定期報告。定期報告編制和報送的時間是固定的，一般可分為年度報告、季度報告和月份報告三種。年度報告(簡稱年報)是全面反映單位全年的經(jīng)營成果、年末的財務(wù)狀況以及年內(nèi)財務(wù)狀況變動情況的報告，是年度經(jīng)營活動的總結(jié)性文件，每年底編制一次，它包括規(guī)定應(yīng)報送的所有會計報表、附注及財務(wù)情況說明書。季度或月份報告(簡稱季報、月報)是反映各個季度或月份的經(jīng)營成果與季末或月末財務(wù)狀況的報告，每季末或月末編制一次，它只包括幾種最主要的會計報表，如利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表。此外，股份有限公司按規(guī)定還需要編制中期財務(wù)會計報告。不定期報告編制和報送的時間則不固定，一般根據(jù)信息使用者的需要確定。通常對外報告是定期報告，內(nèi)部報告有定期報告，也有不定期報告。　　財務(wù)會計報告按照管理者的需要，還可以分為綜合性報表、控制性報表、預(yù)測性報表、分析性報表、明細(xì)性報表和臨時需要報表等。綜合性報表是指為表達(dá)單位整個營業(yè)情況及財務(wù)狀況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。控制性報表是指為報告業(yè)務(wù)的實(shí)際活動情形，以便管理者及時采取控制行動的報表，如銷售、生產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金、預(yù)算執(zhí)行情況等報表。預(yù)測性報表是指為了預(yù)測未來可能發(fā)生情況的報表，如損益預(yù)測表、銷售預(yù)測表、成本預(yù)測表、財務(wù)變動預(yù)測表等。分析性報表是指分析經(jīng)營績效的報表，如銷售、成本、經(jīng)營績效等分析表，主要應(yīng)列明實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)或標(biāo)準(zhǔn)數(shù)之間的差異，以便采取措施，制訂未來計劃及衡量績效之用。明細(xì)性報表，是指為詳列各事項明細(xì)內(nèi)容的報表，如資產(chǎn)負(fù)債務(wù)科目明細(xì)表、營業(yè)收支明細(xì)表、成本及費(fèi)用明細(xì)表等。臨時需要報表，是指管理者因臨時事務(wù)而需要的報表?！　?二)財務(wù)會計報告設(shè)計的作用　　財務(wù)會計報表具有表示、測驗(yàn)、分析比較、提供信息等方面的作用，它不僅能為單位內(nèi)部管理提供準(zhǔn)確完整的信息，還能為單位外部的投資者、債權(quán)人及財政、稅務(wù)、金融等部門提供有用的信息。而財務(wù)會計報告作用的發(fā)揮有賴于設(shè)計財務(wù)會計報告的科學(xué)性和合理性，如果財務(wù)會計報告設(shè)計不科學(xué)、不合理，就無法提供準(zhǔn)確的信息，就有可能導(dǎo)致與單位有利害關(guān)系的人決策失誤，宏觀監(jiān)督管理就沒有依據(jù)。因此，科學(xué)、合理設(shè)計財務(wù)會計報告非常重要。其作用主要表現(xiàn)在：第一，有利于全面，系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活動情況。單位的日常核算資料一般都零散地反映在會計憑證、會計賬簿中，而會計憑證、會計賬簿數(shù)量多，體積大，不便于向有關(guān)信息使用者報送，再者會計憑證、會計賬簿又是單位的重要經(jīng)濟(jì)檔案，送走了就無法查考。因此就有必要設(shè)計出一套綜合性強(qiáng)，便于提供各方所需要信息的表格式載體，并同時對這些表格化信息載體的有關(guān)情況用文字加以說明，這就形成了向各方報送的財務(wù)報告，第二，財務(wù)會計報告是會計核算模式設(shè)計的核心內(nèi)容之一。會計的目標(biāo)是通過財務(wù)會計指標(biāo)全面揭示單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，為會計信息使用者提供準(zhǔn)確、充分和有用的信息。而財務(wù)會計報告則是傳遞這些信息的重要手段和途徑。財務(wù)會計報告的設(shè)計制約著會計賬簿與會計科目的設(shè)計，繼而影響著會計憑證和記賬程序等設(shè)計。因而科學(xué)地設(shè)計財務(wù)會計報告，完整地提供重要信息，是會計核算模式設(shè)計的重要內(nèi)容之一。　　　　(二)有利于憑證、賬簿和報表之間的協(xié)調(diào)　　會計憑證、賬簿、報表等，是賬務(wù)處理程序的組成內(nèi)容。設(shè)計賬務(wù)處理程序，就是對它們進(jìn)行綜合性的研究，使之有機(jī)地結(jié)合起來，協(xié)調(diào)一致，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會計信息。為此，在設(shè)計賬務(wù)處理程序時，必須解決好以下幾方面的問題?！　?．憑證與憑證之間的聯(lián)系。這是賬務(wù)處理程序的第一“工序”。具體解決：(1)如何根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，即建立原始憑證與記賬憑證之間的聯(lián)系；(2)是否需要匯總原始憑證，以及匯總原始憑證與原始憑證之間的關(guān)系怎樣確立；(3)若采用匯總過賬，記賬憑證與匯總記賬憑證如何聯(lián)系?怎樣根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證?　　2．憑證與賬簿之間的聯(lián)系。這是賬務(wù)處理程序的關(guān)鍵“工序”。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別，就是在于憑證和賬簿的聯(lián)結(jié)方式不同。各種憑證用來登記什么賬簿或各種賬簿根據(jù)什么憑證登記?是記賬憑證還是匯總記賬憑證?或是原始憑證?都應(yīng)有明確的規(guī)定。以確保憑證和賬簿之間的緊密聯(lián)系，杜絕重記或漏記現(xiàn)象的發(fā)生?！　?．賬簿與賬簿之間的聯(lián)系。包括：分類賬簿與序時賬簿之間的聯(lián)系，總分類賬與明細(xì)分類賬之間的聯(lián)系。采用憑單日記賬程序和多種日記賬程序時，尤其要規(guī)定好總分類賬與日記賬之間的關(guān)系，保證總分類賬對其他各種賬簿的控制作用?！　?．賬簿和報表之間的關(guān)系．各種會計報表所需要的資料，如何從有關(guān)的賬簿中取得？哪些報表根據(jù)總分類賬編制？哪些報表根據(jù)明細(xì)分類賬編制?哪些報表還需借助于有關(guān)的日記賬?在何時編制都應(yīng)做出明確的規(guī)定，以保證會計信息的及時性和準(zhǔn)確性?！　?三)有利于簡化會計工作量，提高會計工作效率　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是賬務(wù)處理程序的基本形式，其他各種賬務(wù)處理程序都是在這一基本形式的基礎(chǔ)上演變發(fā)展而來的。由記賬憑證賬務(wù)處理程序轉(zhuǎn)化為多種賬務(wù)處理程序的原因之一，就是為了簡化記賬的工作量，克服重復(fù)抄錄的現(xiàn)象。為此，設(shè)計賬務(wù)處理程序，必須考慮簡化工作量、提高工作效率的要求。具體到一個單位，所設(shè)計的賬務(wù)處理程序，應(yīng)當(dāng)小于或等于記賬憑證賬務(wù)處理程序下的工作量。否則，就是不成功的設(shè)計。　　……

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