涉稅會計

內(nèi)容概要

《涉稅會計》是財政部規(guī)劃教材，由財政部教材編審委員會組織編寫并審定，作為全國中等職業(yè)學(xué)校財經(jīng)類教材。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，我國逐步建立了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財稅制度和會計制度。稅收在我國國民經(jīng)濟中的地位和作用不斷加強，它是國家財政收入的主要來源，是國家實施宏觀調(diào)控的主要工具。在市場經(jīng)濟條件下，稅收滲透到社會生活的每個角落，直接或間接地影響到人們的每一項社會經(jīng)濟活動，使人們自覺不自覺地重視和關(guān)注稅收。
由于稅制復(fù)雜，稅種多，每個稅種的納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅與違章處理等稅收制度各不相同，且經(jīng)常處于變化之中。對于中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校會計專業(yè)學(xué)生——未來的會計工作者而言，除學(xué)會正確計算稅額之外，還要學(xué)會相應(yīng)的會計處理方法。
從我國目前的會計教學(xué)與會計實踐來看，許多是將稅收計算與會計處理作為兩個獨立的環(huán)節(jié)對待，很少將兩者聯(lián)系起來統(tǒng)籌考慮。實際上，正確的會計核算是依法納稅的基礎(chǔ)，依法納稅又是會計核算的主要內(nèi)容，兩者之間的聯(lián)系十分密切。
我國傳統(tǒng)的稅收教材較注重理論的介紹、稅種的計算，忽略了納稅申報表的填制，忽略了與會計核算的銜接。即便涉及會計知識，也是簡單羅列會計分錄，而且教材中的會計知識與會計制度、會計準(zhǔn)則的改革相比，顯得陳舊、滯后。而傳統(tǒng)的會計教材也忽略企業(yè)涉稅核算，造成學(xué)生分別學(xué)完會計課程與稅收課程后，對于如何進行涉稅會計核算，如何進行納稅申報還是似懂非懂，相關(guān)知識被迫割裂，學(xué)生難以將會計知識與稅收知識緊密地結(jié)合，以致于出現(xiàn)學(xué)習(xí)上的困擾局面。而從事實際工作時，計稅、核算、申報又是一個連續(xù)操作的業(yè)務(wù)過程，學(xué)生參加工作后面對涉稅會計核算茫然無措，因此這個部分成為中職財經(jīng)會計職業(yè)教育中的一個盲點。

書籍目錄

第一章 概述第一節(jié) 稅收的概念及特征第二節(jié) 我國稅制結(jié)構(gòu)第三節(jié) 稅收與企業(yè)的關(guān)系第四節(jié) 涉稅會計的基本內(nèi)容第二章 增值稅及會計核算第一節(jié) 增值稅概述第二節(jié) 增值稅的征收制度第三節(jié) 增值稅的會計核算第四節(jié) 增值稅的申報與繳納第三章 消費稅及會計核算第一節(jié) 消費稅概述第二節(jié) 消費稅的征收制度第三節(jié) 消費稅的會計核算第四節(jié) 消費稅的申報與繳納第四章 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加及會計核算第一節(jié) 營業(yè)稅的概念和特點第二節(jié) 營業(yè)稅的征收制度第三節(jié) 營業(yè)稅的會計核算第四節(jié) 城市維護建設(shè)稅和教育費附加第五章 企業(yè)所得稅及會計核算第一節(jié) 企業(yè)所得稅的征收制度第二節(jié) 企業(yè)所得稅的會計核算第三節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報第六章 耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅及會計核算第一節(jié) 耕地占用稅及會計核算第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅及會計核算第三節(jié) 土地增值稅及會計核算第七章 房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅及會計核算第一節(jié) 房產(chǎn)稅及會計核算第二節(jié) 契稅及會計核算第三節(jié) 車船使用稅及其會計核算第八章 印花稅及會計核算第一節(jié) 印花稅概述第二節(jié) 印花稅的征收制度第三節(jié) 印花稅的會計核算第九章 個人所得稅及會計核算第一節(jié) 個人所得稅概述第二節(jié) 個人所得稅的納稅人及征稅對象第三節(jié) 個人所得稅稅率第四節(jié) 個人所得稅的計算第五節(jié) 個人所得稅的會計核算第十章 稅收管理第一節(jié) 稅務(wù)登記管理第二節(jié) 發(fā)票管理附錄《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》主要科目對比

章節(jié)摘錄

插圖：二、涉稅會計與企業(yè)財務(wù)會計的關(guān)系企業(yè)涉稅會計與企業(yè)財務(wù)會計存在不同，涉稅會計不是從來就有的，而是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是一門新興的邊緣會計學(xué)科。涉稅會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的，它與財務(wù)會計一樣，同屬于會計學(xué)科范疇。它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督。因此，涉稅會計的資料一般來源于財務(wù)會計，它只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項，按涉稅會計方法計算、調(diào)整，并作調(diào)整會計分錄，再融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。與企業(yè)財務(wù)會計比較，涉稅會計具有相對的獨立性和特殊性，其差別體現(xiàn)在以下四個方面：（一）服務(wù)的對象不同財務(wù)會計通過對企業(yè)的經(jīng)濟活動的記錄、計算、分類、匯總，向企業(yè)的投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人等提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果的信息，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。因此，對于企業(yè)財務(wù)會計核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和有關(guān)《企業(yè)會計制度》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇，按照會計準(zhǔn)則核算企業(yè)的財務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人（包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者）提供真實相關(guān)的信息，便于他們投資決策。涉稅會計所提供的信息主要服務(wù)于國家稅務(wù)部門和企業(yè)的經(jīng)營管理者，必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規(guī)定運作，受稅法制約，不能任意選擇或更改，實際是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng)，其目的是保證國家稅收的充分實現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平稅負，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。例如企業(yè)可根據(jù)實際情況，對固定資產(chǎn)的折舊按會計制度規(guī)定采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中的一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、先進先出法等方法中選擇一種，并可對不同種存貨采用不同的計價方法，一經(jīng)采用某種計價方法，就不能任意變更，但企業(yè)涉稅會計只能依照《企業(yè)所得稅條例》及《實施細則》規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法，并需報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說，企業(yè)的經(jīng)濟行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時，應(yīng)以稅收法規(guī)為依據(jù)進行相應(yīng)的會計處理，會計制度與稅收法規(guī)要求不一致時，應(yīng)以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，進行必要的調(diào)整。

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《涉稅會計》：財政部規(guī)劃教材，全國中等職業(yè)學(xué)校財經(jīng)類教材

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