財務(wù)報表分析

內(nèi)容概要

　　《國家會計學(xué)院會計碩士專業(yè)學(xué)位MPACC系列教材·財務(wù)報表分析：理論·框架·方法與案例》由四篇組成。第一篇為理論基礎(chǔ)篇，系統(tǒng)地介紹了信息不對稱理論、經(jīng)典研究學(xué)派、市場基礎(chǔ)研究學(xué)派、實證會計研究學(xué)派的基本理念、觀點及其對財務(wù)報表分析的涵義和啟示。第二篇為分析框架篇，在介紹如何識別財務(wù)報表粉飾的基礎(chǔ)上，通過微軟公司與通用、福特、戴姆勒一克萊斯勒等三大汽車公司的案例分析，推導(dǎo)出財務(wù)報表分析的邏輯切入點，指出財務(wù)報表分析應(yīng)同時從盈利質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金流量這三個層面進行系統(tǒng)分析。此外還介紹了哈佛大學(xué)佩普等三位教授在《運用財務(wù)報表進行企業(yè)價值評估與分析》一書中所闡述的財務(wù)報表分析的框架體系，即哈佛分析框架。第三篇為分析重心篇，詳細地闡述了資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益、收入、成本和費用等財務(wù)報表要素以及現(xiàn)金流量等分析難點和熱點問題。第四篇為分析運用篇，說明如何運用第二篇和第三篇介紹的理念和方法。

作者簡介

黃世忠，廈門國家會計學(xué)院副院長、廈門大學(xué)會計系教授、博士生導(dǎo)師。兼任全國會計碩士專業(yè)學(xué)位教育指導(dǎo)委員會委員、財政部會計委員會咨詢專家、財政部獨立審計準則中方專家咨詢組成員、中國會計學(xué)會常務(wù)理事和學(xué)術(shù)委員、中國中青年財務(wù)成本研究會副會長、《會計研 究》等雜志編委、國家會計學(xué)院課程開發(fā)指導(dǎo)委員會委員、中國注冊會計師協(xié)會后續(xù)教育咨詢委員會委員、上海證券交易所上市公司專家委員會委員、上市公司會計審計問題專家技術(shù)援助組成員、廈門市人大常委、民建廈門市副主委。1983年畢業(yè)于廈門大學(xué)會計系，獲經(jīng)濟學(xué)學(xué)士學(xué)位；1986年畢業(yè)于加拿大Dalhousie大學(xué)工商管理學(xué)院，獲MBA學(xué)位；1993年畢業(yè)于廈門大學(xué)會計系，獲管理學(xué)(會計學(xué))博士學(xué)位；歷任廈門大學(xué)會計系講師、副教授、教授，系副主任、廈門天健會計師事務(wù)所首席合伙人、廈門大學(xué)管理學(xué)院副院長。 目前主要從事報表粉飾、財務(wù)舞弊、合并報表和國際會計等方面的教研工作，發(fā)表近百篇學(xué)術(shù)論文、出版著作十部、譯著四部，主持和參與了國家、省部級科研課題十余項，多項研究成果獲得國家和省部級獎勵。

書籍目錄

第一篇 理論基礎(chǔ)第一章 財務(wù)報表分析基礎(chǔ)理論第一節(jié) 信息不對稱理論第二節(jié) 經(jīng)典研究學(xué)派與財務(wù)報表分析第三節(jié) 市場基礎(chǔ)研究學(xué)派與財務(wù)報表分析第四節(jié) 實證會計研究學(xué)派與財務(wù)報表分析第二篇 分析框架第二章 財務(wù)報表粉飾與識別第一節(jié) 財務(wù)報表粉飾的動機分析第二節(jié) 財務(wù)報表粉飾的類型第三節(jié) 財務(wù)報表粉飾的手法第四節(jié) 財務(wù)報表舞弊和粉飾的識別第五節(jié) 通化金馬綜合案例分析附錄1 上市公司會計信息質(zhì)量面臨的挑戰(zhàn)與思考附錄2 衍生金融工具與收益平滑游戲附錄3 財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素有效性分析第三章 財務(wù)報表分析邏輯切入點第一節(jié) 財務(wù)報表分析邏輯切人點的導(dǎo)入第二節(jié) 財務(wù)報表分析邏輯切入點的運用 第四章 財務(wù)報表分析邏輯框架第一節(jié) 概述第二節(jié) 戰(zhàn)略分析第三節(jié) 會計分析第四節(jié) 財務(wù)分析第五節(jié) 前景分析第三篇 分析重點第五章 資產(chǎn)分析第一節(jié) 資產(chǎn)的確認和計量第二節(jié) 資產(chǎn)分析的難點熱點問題第三節(jié) 資產(chǎn)分析的誤區(qū)與“洗大澡”的信號發(fā)送第六章 負債與股東權(quán)益分析第一節(jié) 負債的確認與計量第二節(jié) 負債分析的難點熱點問題第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認與計量第四節(jié) 所有者權(quán)益分析中的難點熱點問題第七章 收入分析第一節(jié) 收入概述第二節(jié) 收入操縱陷阱第三節(jié) 收入操縱的識別附錄1 第18號國際會計準則關(guān)于收入確認的指引附錄2 朗訊財務(wù)舞弊案例剖析第八章 成本和費用分析第一節(jié) 成本和費用的確認與計量第二節(jié) 成本和費用分析的難點熱點問題第九章 現(xiàn)金流量分析第一節(jié) 現(xiàn)金流量表的解讀第二節(jié) 現(xiàn)金流量分析的相關(guān)理論第三節(jié) 現(xiàn)金流量在財務(wù)彈性評價中的運用第四節(jié) 現(xiàn)金流量與盈利質(zhì)量的關(guān)系附錄1 中國移動2004年和2005年度合并現(xiàn)金流量表附錄2 中國聯(lián)通2004年和2005年度合并現(xiàn)金流量表第四篇 分析運用第十章 追求低成本戰(zhàn)略的四川長虹報表分析案例第一節(jié) 戰(zhàn)略分析第二節(jié) 會計分析第三節(jié) 財務(wù)分析第四節(jié) 前景分析第十一章 追求差異化戰(zhàn)略的青島海爾報表分析案例第一節(jié) 戰(zhàn)略分析第二節(jié) 會計分析第三節(jié) 財務(wù)分析第四節(jié) 前景分析第十二章 投資決策中的財務(wù)報表分析第一節(jié) 投資者類型與投資策略第二節(jié) 投資價值估計模型第三節(jié) 廈門機場價值評估案例分析第四節(jié) 國電電力價值評估案例第十三章 信貸決策中的財務(wù)報表分析第一節(jié) 信貸決策中的財務(wù)報表分析框架第二節(jié) 資信評級第十四章 管理決策中的財務(wù)報表分析第一節(jié) 收購兼并中的財務(wù)報表分析第二節(jié) 風(fēng)險管理中的財務(wù)報表分析第三節(jié) 業(yè)績評價中的財務(wù)報表分析

章節(jié)摘錄

　　（1）公司主打產(chǎn)品“奇圣膠囊”，由于市場運作不利，銷路不暢，上年度以及本年上半年部分已銷售的“奇圣膠囊”藥品出現(xiàn)銷售退回，沖減了本期營業(yè)收入，致使2001年度營業(yè)收入大幅下降?！　。?）由于“奇圣膠囊”銷路不暢，出于謹慎考慮，將購買“奇圣膠囊”全部技術(shù)及生產(chǎn)經(jīng)銷權(quán)的無形資產(chǎn)全額提取減值準備，是致使2001年度出現(xiàn)虧損的重要原因?！　。?）出售深圳市同安藥業(yè)有限公司77.8%股權(quán)形成的虧損?！　?.主要控股公司的經(jīng)營情況及業(yè)績。蕪湖張恒春藥業(yè)有限公司，系控股子公司，本公司擁有97%股權(quán)。該公司主要從事中成藥加工和銷售，國家確定的56家重點中藥廠之一。主要產(chǎn)品有三個國家中藥保護品種“恒制咳喘膠囊”、“黃楊寧片”、“全龜膠囊”，一個國家級新藥“斷血流膠囊”。注冊資本2600萬元，2001年實現(xiàn)營業(yè)收入6697萬元，利潤4636萬元?！　≈匾马椆?jié)錄　　1.報告期內(nèi)公司出售資產(chǎn)情況：（1）報告期內(nèi)出售持有的深圳市同安藥業(yè)有限公司77.8%股權(quán)，虧損5300萬元。該事項對公司本年度經(jīng)營成果有一定影響。（2）報告期出售公司持有的東北證券有限責(zé)任公司6000萬股股權(quán)（占東北證券有限責(zé)任公司總股本的5.9%），出售股權(quán)價款7000萬元，收益1000萬元（2002年1月相關(guān)手續(xù)辦理完畢）?！　?.重大關(guān)聯(lián)交易：（1）截至2001年12月31日本公司為第一大股東通化市三利化工有限公司提供資金108800000元。（2）截至2001年12月31日本公司為第三大股東通化市特產(chǎn)集團總公司提供資金23160897.46元。　　3.重大擔(dān)保事項。公司為控股子公司蕪湖張恒春藥業(yè)有限公司在人民幣一億元以內(nèi)流動資金貸款進行擔(dān)保，期限三年?！　?.重大借款事項。北京飛震廣告有限公司長春分公司占用資金3.8億元。北京飛震廣告有限公司授權(quán)北京飛震廣告有限公司長春分公司與本公司簽署《資金借款協(xié)議》，根據(jù)協(xié)議之約定，北京飛震廣告有限責(zé)任公司長春分公司在2002年內(nèi)歸還所有的欠款并定期支付收到的資金孽生利息，因借款引起的糾紛和相關(guān)事宜由北京飛震廣告有限公司負責(zé)?！　?.股東承諾事項。2000年4-5月，通化市二道江區(qū)國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和通化市特產(chǎn)集團總公司分別與通化市三利化工有限公司簽署了股權(quán)轉(zhuǎn)移意向協(xié)議，擬將國家股和國有法人股股權(quán)進行協(xié)議轉(zhuǎn)讓，并呈國家財政部審批。2001年10月，通化市人民政府根據(jù)通化市經(jīng)濟發(fā)展的需要，決定中止國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，原簽署的股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向協(xié)議廢止?！　?.或有事項。截至本會計報表簽發(fā)日（2002年4月21日），公司全資子公司通化神源藥業(yè)有限公司為本公司第三大股東通化市特產(chǎn)集團總公司向中國農(nóng)業(yè)銀行通化市分行營業(yè)部1526萬元貸款本金提供擔(dān)保并承擔(dān)連帶清償責(zé)任。上述貸款已于2000年12月25日到期，到期日通化市特產(chǎn)集團總公司無清償能力。截止2001年9月20日，通化市特產(chǎn)集團總公司尚欠中國農(nóng)業(yè)銀行通化市分行營業(yè)部本息549.7萬元，吉林省高級人民法院于2001年9月9日劃走通化神源藥業(yè)有限公司271萬元，通化神源藥業(yè)有限公司對2001年9月20日以后孽生的利息繼續(xù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。　?。ㄈ?002年度董事會報告及重要事項節(jié)錄　　董事會報告節(jié)錄　　1.管理層討論與分析。2001年10月，本公司控股地位由民營控股轉(zhuǎn)為國有控股，新的董事會組建以來，公司在本地各級政府的支持下，努力消化虧損帶來的不利影響，調(diào)整充實經(jīng)營管理人員，克服行業(yè)不規(guī)范競爭等不利因素，初步扭轉(zhuǎn)了被動的經(jīng)營局面。　　2.主要控股公司的經(jīng)營情況及業(yè)績。蕪湖張恒春藥業(yè)有限公司，系控股子公司，本公司擁有97%股權(quán)。該公司主要從事中成藥加工和銷售，國家確定的56家重點中藥廠之一。主要產(chǎn)品有三個國家中藥保護品種“恒制咳喘膠囊”、“黃楊寧片”、“全龜膠囊”，一個國家級新藥“斷血流膠囊”。注冊資本2600萬元，2002年實現(xiàn)營業(yè)收入2967.18萬元，利潤799.7萬元?！　≈匾马椆?jié)錄　　1.重大關(guān)聯(lián)交易事項：（1）截至2002年12月31日，本公司為第一大股東通化三利化工有限公司提供資金108800000.00元。（2）截至2002年12月31日，本公司為第三大股東通化市特產(chǎn)集團總公司提供資金23160897.46元。（3）本年度公司與第二大股東二道江區(qū)國有資產(chǎn)經(jīng)營公司進行資產(chǎn)置換?！　?.重大資產(chǎn)置換。2002年10月16日，本公司與第二大股東通化市二道江區(qū)國有資產(chǎn)經(jīng)營公司簽訂了《重大資產(chǎn)置換暨關(guān)聯(lián)交易協(xié)議》，擬將本公司部分應(yīng)收賬款、部分其他應(yīng)收款（經(jīng)評估的上述兩項資產(chǎn)價值合計40963.36萬元）與第二大股東擁有的位于通化市境內(nèi)“老太溝”、“枯龍楊樹溝”、“豬場后山”、“正溝溝里”、“正溝”的總面積為819.5公頃林地資產(chǎn)及49287立方米林木資產(chǎn)（經(jīng)評估的上述兩項資產(chǎn)價值41005.31萬元）進行置換，置換差額41.95萬元由本公司以現(xiàn)金補付給二道江區(qū)國有資產(chǎn)經(jīng)營公司。此協(xié)議及有關(guān)方案經(jīng)本公司四屆十九次董事會會議通過。相關(guān)資料經(jīng)中國證監(jiān)會審核同意，2002年12月30日由本公司2002年度第二次臨時股東大會審議通過，相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)已辦理完畢?！　?.重大擔(dān)保事項。公司為控股子公司蕪湖張恒春藥業(yè)有限公司在人民幣一億元以內(nèi)流動資金貸款進行擔(dān)保，期限三年?！　　?/pre>




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