納稅調(diào)整及案例說明

內(nèi)容概要

　　·本書背景：進入新世紀(jì)后，隨著《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制》、《小企業(yè)會計制度》以及相關(guān)會計準(zhǔn)則的陸續(xù)頒布(或修訂)并實施，會計制度與現(xiàn)行稅法的差異日益突出；為此，國家稅務(wù)總局于2000年頒布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、2003年4月24日頒布了《關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)等有關(guān)規(guī)定；2003年10月20日，財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會計準(zhǔn)則問題解答(三)》(財會[2003]29號)?！锻ㄖ访鞔_了國家稅務(wù)總局對企業(yè)執(zhí)行新會計制度后，有關(guān)涉及所得稅的交易或事項的稅收政策，力圖縮小稅法與會計制度的某些差異(如承認會計制度對融資租賃的界定、壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)趨同)，但還是重申稅收的某些原則(如可確知性原則等)，凡會計制度中有違稅收原則的規(guī)定，必須定期進行納稅調(diào)整。《解答(三)》則是財政部與國家稅務(wù)總局就稅法與會計制度的差異達成的 “共識”——納稅調(diào)整及其操作方法。但《解答（三）》并非納稅調(diào)整的全部，僅僅是部分涉稅事項的納稅調(diào)整。本書根據(jù)我國現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)，對企業(yè)永久性差異、暫時性差異以及錯賬三種類型涉稅事項的納稅調(diào)整進行了全面、系統(tǒng)地概括，并以案例說明其具體的調(diào)整方法。　　·本書目的：了解我國現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定與新會計制度的差異，正確進行所得稅的納稅調(diào)整，降低企業(yè)稅收風(fēng)險與稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。　　·本書特點：以我國現(xiàn)行稅法與新會計制度和財政部最新頒布的會計準(zhǔn)則等為法規(guī)依據(jù)，完整、系統(tǒng)地闡述企業(yè)的納稅調(diào)整；既有法規(guī)依據(jù)，又有具體方法：以PPT的形式表迷，形象直觀，便于理解。　　·本書由我負責(zé)進行結(jié)構(gòu)設(shè)計、確定編寫提綱、撰寫第1章，由我的研究生張女老師撰寫第2章、陳珩老師撰寫第3章與第4章。本書由蓋地、陳珩進行總纂定稿?！　　む笥谖覀兊乃剑瑫写嬖诘娜焙?，敬請不吝指正。

作者簡介

蓋地，天津財經(jīng)大學(xué)會計系教授、博士生導(dǎo)師；財政部會計準(zhǔn)則委員會會計準(zhǔn)則咨詢專家，中國會計學(xué)會理事、學(xué)術(shù)委員，天津市會計學(xué)會常務(wù)理事；《會計研究》、《對外經(jīng)貿(mào)財會》雜志編委，《財務(wù)與會計》雜志特約撰稿人。兼任中國海洋大學(xué)、河北大學(xué)、海南大學(xué)、蘭州商學(xué)院等院校（客座）教授。主要研究方向是財務(wù)會計、稅務(wù)會計、稅務(wù)籌劃的理論與實務(wù)。 在《會計研究》、《財務(wù)與會計》、《中國財經(jīng)報》等20多家報刊雜志發(fā)表論文160余篇。編著、主編《財務(wù)會計學(xué)》、《企業(yè)稅務(wù)會計》、《稅務(wù)籌劃》、《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》等20余部專著、教材，現(xiàn)正主持財政部《所得稅會計研究》項目。

書籍目錄

1.納稅調(diào)整的基本概念  1.1　納稅調(diào)整的原因  1.2　納稅調(diào)整的類型  1.3　永久性差異與暫時性差異    1.3.1　永久性差異    1.3.2　暫時性差異  1.4　應(yīng)付稅款法與納稅影響會計法    1.4.1　應(yīng)付稅款法    1.4.2　納稅影響會計法2.永久性差異的納稅調(diào)整  2.1　企業(yè)視同銷售的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.2　企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.3　企業(yè)對外捐贈的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.4　企業(yè)接受捐贈的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.5　企業(yè)債務(wù)重組的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.5.1　以現(xiàn)金清償債務(wù)的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.5.2　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.5.3　以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.5.4　修改其他債務(wù)條件的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.5.5　混合重組方式的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.6　企業(yè)投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.6.1　債權(quán)投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.6.2　短期投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.6.3　長期股權(quán)投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.7　企業(yè)回購本公司股票的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.8　企業(yè)發(fā)放一次性住房補貼的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.9　企業(yè)其他特殊收入的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.9.1　在建工程試運行收入的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.9.2　售后回購的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.9.3　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.9.4　補貼收入的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理  2.10　企業(yè)費用的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.1　工資及三項附加費用的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.2　業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.3　保險基金的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.4　總機的管理費的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.5　新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.6　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.7　利息支出的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.8　罰款、滯納金的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    2.10.9　贊助支出的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理3.暫時性差異的納稅調(diào)整  3.1　采用應(yīng)付稅款法的納稅調(diào)整  3.2　采用納稅影響會計法的納稅調(diào)整    3.2.1　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    3.2.2　企業(yè)計提和實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    3.2.3　企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    3.2.4　企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    3.2.5　資產(chǎn)負債表日后發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回的納稅調(diào)整及相關(guān)會計處理    3.2.6　總案例4.錯賬的納稅調(diào)整  4.1　年終結(jié)算后、匯算清繳前發(fā)現(xiàn)的錯賬的納稅調(diào)整  4.2　匯算清繳后發(fā)現(xiàn)的錯賬的納稅調(diào)整    4.2.1　多記收入、少記費用的納稅調(diào)整    4.2.2　少記收入、多記費用的納稅調(diào)整5.附錄  5.1　關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知(國稅發(fā)［2003］45號)  5.2　關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則問題解答(三)(財會［2003］29號)  5.3　關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則問題解答(四)(財會［2004］3號)  5.4　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》(財會［2006］3號)

章節(jié)摘錄

書摘1.3.1  永久性差異(續(xù))    (3)不可扣除的費用或損失。有些支出，財務(wù)會計已列為費用或損失，但稅法不予認定，因而使應(yīng)稅所得高于會計利潤。計算應(yīng)稅所得時，應(yīng)將這些項目金額加到利潤總額中一并計稅。產(chǎn)生的原因主要有兩種情況：一是范圍不同，即財務(wù)會計上作為費用或損失的項目，在稅法上不作為扣除項目處理；二是標(biāo)準(zhǔn)不同，即財務(wù)會計上作為費用或損失的項目，在稅法上也可作為扣除項目處理，但規(guī)定了計稅支出標(biāo)準(zhǔn)，超限額部分不允許在稅前扣除。    屬于第三種類型的永久性差異有兩類由于“范圍不同”產(chǎn)生的永久性差異和由于“標(biāo)準(zhǔn)不同”產(chǎn)生的永久性差異。    現(xiàn)行由于“范圍不同”產(chǎn)生的永久性差異主要有：  (1)賄賂等違法支出；(2)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；  (3)各項稅收的滯納金、罰金和罰款；  (4)各種非救濟性、非公益性捐贈和贊助支出。這些項目及其金額，在財務(wù)會計中可列為營業(yè)外支出等，但稅法規(guī)定不得扣減應(yīng)稅所得，要照章計稅。    現(xiàn)行由于“標(biāo)準(zhǔn)不同”產(chǎn)生的永久性差異主要有：  (1)利息支出。會計制度規(guī)定，不符合資本化條件的利息支出可在費用中據(jù)實列支，但稅法規(guī)定向非金融機構(gòu)借款的利息支出，高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以外的部分，要作為計稅利潤。  (2)工資性支出。會計制度允許企業(yè)的一切工資、獎金全部記人成本費用，但超過稅法規(guī)定計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分要繳納企業(yè)所得稅。  (3)  “三項經(jīng)費”。會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)按職工實發(fā)工資總額計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，而稅法規(guī)定分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除，超額部分不得扣減應(yīng)稅利潤。  (4)公益性、救濟性捐贈。稅法和會計制度都規(guī)定此項支出可列入營業(yè)外支出，但超過稅法規(guī)定限額的部分不得在稅前扣除。  (5)業(yè)務(wù)招待費(交際應(yīng)酬費)，會計上列為管理費用，但超過稅法規(guī)定限額的部分，要作為應(yīng)稅利潤處理。                          P6

編輯推薦

　　本書以我國現(xiàn)行稅法與新會計制度和財政部最新頒布的會計準(zhǔn)則等為法規(guī)依據(jù)，完整、系統(tǒng)地闡述企業(yè)的納稅調(diào)整；既有法規(guī)依據(jù)，又有具體操作方法；以PPT的形式表述，形象直觀，便于理解。該書旨在了解我國現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定與新會計制度的差異，正確進行所得稅的納稅調(diào)整，降低企業(yè)稅收風(fēng)險與稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。全書深而不奧、簡而不俗、精而不玄，富于內(nèi)涵、清晰易懂，是一本針對財會人員的營養(yǎng)豐富、容易吸收、省時省力、充饑解渴的快餐讀物。

圖書封面

評論、評分、閱讀與下載

---

    納稅調(diào)整及案例說明 PDF格式下載

---