納稅調(diào)整及案例說(shuō)明

內(nèi)容概要

　　·本書背景：進(jìn)入新世紀(jì)后，隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的陸續(xù)頒布(或修訂)并實(shí)施，會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行稅法的差異日益突出；為此，國(guó)家稅務(wù)總局于2000年頒布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、2003年4月24日頒布了《關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))等有關(guān)規(guī)定；2003年10月20日，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答(三)》(財(cái)會(huì)[2003]29號(hào))。《通知》明確了國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度后，有關(guān)涉及所得稅的交易或事項(xiàng)的稅收政策，力圖縮小稅法與會(huì)計(jì)制度的某些差異(如承認(rèn)會(huì)計(jì)制度對(duì)融資租賃的界定、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)趨同)，但還是重申稅收的某些原則(如可確知性原則等)，凡會(huì)計(jì)制度中有違稅收原則的規(guī)定，必須定期進(jìn)行納稅調(diào)整?！督獯?三)》則是財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局就稅法與會(huì)計(jì)制度的差異達(dá)成的 “共識(shí)”——納稅調(diào)整及其操作方法。但《解答（三）》并非納稅調(diào)整的全部，僅僅是部分涉稅事項(xiàng)的納稅調(diào)整。本書根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)，對(duì)企業(yè)永久性差異、暫時(shí)性差異以及錯(cuò)賬三種類型涉稅事項(xiàng)的納稅調(diào)整進(jìn)行了全面、系統(tǒng)地概括，并以案例說(shuō)明其具體的調(diào)整方法?！　　け緯康模毫私馕覈?guó)現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定與新會(huì)計(jì)制度的差異，正確進(jìn)行所得稅的納稅調(diào)整，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。　　·本書特點(diǎn)：以我國(guó)現(xiàn)行稅法與新會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部最新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等為法規(guī)依據(jù)，完整、系統(tǒng)地闡述企業(yè)的納稅調(diào)整；既有法規(guī)依據(jù)，又有具體方法：以PPT的形式表迷，形象直觀，便于理解。　　·本書由我負(fù)責(zé)進(jìn)行結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、確定編寫提綱、撰寫第1章，由我的研究生張女老師撰寫第2章、陳珩老師撰寫第3章與第4章。本書由蓋地、陳珩進(jìn)行總纂定稿?！　　む笥谖覀兊乃剑瑫写嬖诘娜焙?，敬請(qǐng)不吝指正。

作者簡(jiǎn)介

蓋地，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系教授、博士生導(dǎo)師；財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、學(xué)術(shù)委員，天津市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事；《會(huì)計(jì)研究》、《對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)》雜志編委，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》雜志特約撰稿人。兼任中國(guó)海洋大學(xué)、河北大學(xué)、海南大學(xué)、蘭州商學(xué)院等院校（客座）教授。主要研究方向是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)。 在《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》等20多家報(bào)刊雜志發(fā)表論文160余篇。編著、主編《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》、《企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)籌劃》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》等20余部專著、教材，現(xiàn)正主持財(cái)政部《所得稅會(huì)計(jì)研究》項(xiàng)目。

書籍目錄

1.納稅調(diào)整的基本概念  1.1　納稅調(diào)整的原因  1.2　納稅調(diào)整的類型  1.3　永久性差異與暫時(shí)性差異    1.3.1　永久性差異    1.3.2　暫時(shí)性差異  1.4　應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法    1.4.1　應(yīng)付稅款法    1.4.2　納稅影響會(huì)計(jì)法2.永久性差異的納稅調(diào)整  2.1　企業(yè)視同銷售的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.2　企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.3　企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.4　企業(yè)接受捐贈(zèng)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.5　企業(yè)債務(wù)重組的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.5.1　以現(xiàn)金清償債務(wù)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.5.2　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.5.3　以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.5.4　修改其他債務(wù)條件的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.5.5　混合重組方式的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.6　企業(yè)投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.6.1　債權(quán)投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.6.2　短期投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.6.3　長(zhǎng)期股權(quán)投資的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.7　企業(yè)回購(gòu)本公司股票的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.8　企業(yè)發(fā)放一次性住房補(bǔ)貼的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.9　企業(yè)其他特殊收入的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.9.1　在建工程試運(yùn)行收入的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.9.2　售后回購(gòu)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.9.3　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.9.4　補(bǔ)貼收入的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理  2.10　企業(yè)費(fèi)用的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.1　工資及三項(xiàng)附加費(fèi)用的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.2　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.3　保險(xiǎn)基金的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.4　總機(jī)的管理費(fèi)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.5　新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.6　廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.7　利息支出的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.8　罰款、滯納金的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    2.10.9　贊助支出的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理3.暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整  3.1　采用應(yīng)付稅款法的納稅調(diào)整  3.2　采用納稅影響會(huì)計(jì)法的納稅調(diào)整    3.2.1　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    3.2.2　企業(yè)計(jì)提和實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    3.2.3　企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    3.2.4　企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    3.2.5　資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回的納稅調(diào)整及相關(guān)會(huì)計(jì)處理    3.2.6　總案例4.錯(cuò)賬的納稅調(diào)整  4.1　年終結(jié)算后、匯算清繳前發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬的納稅調(diào)整  4.2　匯算清繳后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬的納稅調(diào)整    4.2.1　多記收入、少記費(fèi)用的納稅調(diào)整    4.2.2　少記收入、多記費(fèi)用的納稅調(diào)整5.附錄  5.1　關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào))  5.2　關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答(三)(財(cái)會(huì)［2003］29號(hào))  5.3　關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答(四)(財(cái)會(huì)［2004］3號(hào))  5.4　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》(財(cái)會(huì)［2006］3號(hào))

章節(jié)摘錄

書摘1.3.1  永久性差異(續(xù))    (3)不可扣除的費(fèi)用或損失。有些支出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已列為費(fèi)用或損失，但稅法不予認(rèn)定，因而使應(yīng)稅所得高于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)將這些項(xiàng)目金額加到利潤(rùn)總額中一并計(jì)稅。產(chǎn)生的原因主要有兩種情況：一是范圍不同，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上作為費(fèi)用或損失的項(xiàng)目，在稅法上不作為扣除項(xiàng)目處理；二是標(biāo)準(zhǔn)不同，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上作為費(fèi)用或損失的項(xiàng)目，在稅法上也可作為扣除項(xiàng)目處理，但規(guī)定了計(jì)稅支出標(biāo)準(zhǔn)，超限額部分不允許在稅前扣除。    屬于第三種類型的永久性差異有兩類由于“范圍不同”產(chǎn)生的永久性差異和由于“標(biāo)準(zhǔn)不同”產(chǎn)生的永久性差異。    現(xiàn)行由于“范圍不同”產(chǎn)生的永久性差異主要有：  (1)賄賂等違法支出；(2)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；  (3)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；  (4)各種非救濟(jì)性、非公益性捐贈(zèng)和贊助支出。這些項(xiàng)目及其金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中可列為營(yíng)業(yè)外支出等，但稅法規(guī)定不得扣減應(yīng)稅所得，要照章計(jì)稅。    現(xiàn)行由于“標(biāo)準(zhǔn)不同”產(chǎn)生的永久性差異主要有：  (1)利息支出。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不符合資本化條件的利息支出可在費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支，但稅法規(guī)定向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以外的部分，要作為計(jì)稅利潤(rùn)。  (2)工資性支出。會(huì)計(jì)制度允許企業(yè)的一切工資、獎(jiǎng)金全部記人成本費(fèi)用，但超過(guò)稅法規(guī)定計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分要繳納企業(yè)所得稅。  (3)  “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”。會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)按職工實(shí)發(fā)工資總額計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，而稅法規(guī)定分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除，超額部分不得扣減應(yīng)稅利潤(rùn)。  (4)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)。稅法和會(huì)計(jì)制度都規(guī)定此項(xiàng)支出可列入營(yíng)業(yè)外支出，但超過(guò)稅法規(guī)定限額的部分不得在稅前扣除。  (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(交際應(yīng)酬費(fèi))，會(huì)計(jì)上列為管理費(fèi)用，但超過(guò)稅法規(guī)定限額的部分，要作為應(yīng)稅利潤(rùn)處理。                          P6

編輯推薦

　　本書以我國(guó)現(xiàn)行稅法與新會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部最新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等為法規(guī)依據(jù)，完整、系統(tǒng)地闡述企業(yè)的納稅調(diào)整；既有法規(guī)依據(jù)，又有具體操作方法；以PPT的形式表述，形象直觀，便于理解。該書旨在了解我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定與新會(huì)計(jì)制度的差異，正確進(jìn)行所得稅的納稅調(diào)整，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。全書深而不奧、簡(jiǎn)而不俗、精而不玄，富于內(nèi)涵、清晰易懂，是一本針對(duì)財(cái)會(huì)人員的營(yíng)養(yǎng)豐富、容易吸收、省時(shí)省力、充饑解渴的快餐讀物。

圖書封面

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

---

    納稅調(diào)整及案例說(shuō)明 PDF格式下載

---