投資與籌資核算崗位實(shí)用技能與技巧

內(nèi)容概要

　　《投資與籌資核算崗位實(shí)用技能與技巧》是《會(huì)計(jì)崗位實(shí)用技能與技巧》叢書(shū)中關(guān)于投資與籌資核算崗位的分冊(cè)。全書(shū)以2006年2月頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等為依據(jù)，以提問(wèn)的方式展開(kāi)陳述，全面詳盡地介紹了投資崗位和籌資崗位核算的技能與技巧，從最簡(jiǎn)單的基本知識(shí)，到復(fù)雜多變的核算技能，盡最大可能的“由淺入深，將繁化簡(jiǎn)”，從而滿(mǎn)足不同層次會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)和工作需要。 該書(shū)可供各大專(zhuān)院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書(shū)使用。

書(shū)籍目錄

第一部分 投資、籌資崗位概述情景模擬1.什么是投資2.投資業(yè)務(wù)分別由哪些準(zhǔn)則規(guī)范3.投資只為了獲利嗎4.您了解保守性投資和冒險(xiǎn)性投資嗎5.您會(huì)用哪些常用的會(huì)計(jì)科目來(lái)進(jìn)行投資核算6.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)怎樣披露與投資有關(guān)的內(nèi)容7.投資會(huì)計(jì)主要解決的問(wèn)題有哪些8.投資核算崗位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)履行哪些職責(zé)9.籌資可分為哪幾類(lèi)10.我國(guó)企業(yè)資金籌集的主要渠道和方式有哪些11.您能為企業(yè)選擇合適的籌資方式嗎12.籌資核算常用的會(huì)計(jì)科目有哪些13.作為籌資核算崗位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好哪些工作第二部分 金融性資產(chǎn)投資核算技能與技巧情景模擬14.您了解金融資產(chǎn)嗎15.哪些金融資產(chǎn)與投資核算業(yè)務(wù)有關(guān)16.什么是公允價(jià)值17.存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)其公允價(jià)值如何確定18.不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)其公允價(jià)值如何確定19.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)有何條件20.確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)有何條件21.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)初始成本如何確認(rèn)22.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)存續(xù)期應(yīng)怎樣核算23.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)怎樣核算24.您了解持有至到期投資嗎25.持有至到期投資的初始成本如何確認(rèn)26.您了解債券的溢折價(jià)嗎27.什么是實(shí)際利率法28.什么是攤余成本29.采用實(shí)際利率法核算持有至到期投資的利息有何技巧30.分期付息方式下持有至到期投資的利息應(yīng)怎樣核算31.一次還本付息方式下持有至到期投資的利息應(yīng)怎樣核算32.有哪些跡象表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將債券投資持有至到期33.有哪些跡象表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的債券投資持有至到期34.將尚未到期的持有至到期投資出售或重分類(lèi)有何規(guī)定35.將持有至到期投資出售應(yīng)怎樣核算36.出售或重分類(lèi)金額較大的持有至到期投資其剩余部分應(yīng)如何處理37.將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)怎樣核算38.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀(guān)證據(jù)有哪些39.以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資發(fā)生減值應(yīng)如何處理40.以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)如何處理41.您了解可供出售金融資產(chǎn)嗎42.可供出售金融資產(chǎn)的初始成本如何確認(rèn)43.在持有期間可供出售金融資產(chǎn)取得的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)如何核算44.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)如何處理45.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值應(yīng)如何處理46.可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)如何處理47.處置可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)怎樣核算個(gè)案分析一奇麗有限責(zé)任公司交易性金融資產(chǎn)核算案例個(gè)案分析二卓力企業(yè)按面值購(gòu)入上海寶鋼企業(yè)債券核算案例個(gè)案分析三天利公司溢價(jià)購(gòu)人三峽企業(yè)債券核算案例個(gè)案分析四眾和企業(yè)折價(jià)購(gòu)入石油債券核算案例案分析五齊聲公司購(gòu)人可供出售金融資產(chǎn)核算案例第三部分 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算技能與技巧情景模擬48.什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資49.《長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則》適用什么范圍50.什么是控制51.什么是共同控制52.什么是重大影響53.什么是無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響54.同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)如何核算55.非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)如何核算56.企業(yè)合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)如何核算57.以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)如何確定初始投資成本58.債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)如何入賬59.以非貨幣性資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)如何入賬60.成本法適用于什么核算范圍61.分配股利需具備哪些條件62.現(xiàn)金股利與股票股利存在哪些差異63.采用公式法確認(rèn)投資收益有何技巧64.采用比較累計(jì)確認(rèn)應(yīng)收股利與累計(jì)應(yīng)得凈利的大小來(lái)確定投資收益有何技巧65.以當(dāng)年宣告分派現(xiàn)金股利與上年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)對(duì)比來(lái)確認(rèn)投資收益有何技巧66.投資企業(yè)應(yīng)怎樣核算被投資企業(yè)在投資年度中期分派的利潤(rùn)67.權(quán)益法適用于什么核算范圍68.權(quán)益法下初始投資應(yīng)如何記賬69.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值因被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益而發(fā)生怎樣變動(dòng)70.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值因被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利而發(fā)生怎樣變動(dòng)71.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值因被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損而發(fā)生怎樣變動(dòng)72.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值因被投資企業(yè)增資擴(kuò)股而發(fā)生怎樣變動(dòng)73.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值因被投資企業(yè)接受專(zhuān)項(xiàng)撥款而發(fā)生怎樣變動(dòng)74.被投資企業(yè)因各種原因需調(diào)整前期留存收益，投資企業(yè)如何處理75.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值會(huì)因被投資企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動(dòng)而變動(dòng)嗎76.總結(jié)權(quán)益法的核算技巧77.投資企業(yè)為何中止權(quán)益法而采用成本法78.投資企業(yè)因追加投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算有何技巧79.投資企業(yè)因減少投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算有何技巧80.投資企業(yè)因追加投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算有何技巧81.投資企業(yè)因減少投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算有何技巧82.長(zhǎng)期股權(quán)投資期末計(jì)價(jià)應(yīng)做好哪幾項(xiàng)工作83.有市價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值跡象有哪些84.無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值跡象有哪些85.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備中可收回金額應(yīng)如何確定86.應(yīng)怎樣核算長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一87.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)注意哪些問(wèn)題88.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)如何核算89.企業(yè)應(yīng)在附注中披露長(zhǎng)期股權(quán)投資哪些信息個(gè)案分析六海寶公司采用成本法核算光大銀行股票投資案例個(gè)案分析七 華佳股份有限公司采用權(quán)益法核算以現(xiàn)金投資于大顯股份案例個(gè)案分析八瑞康企業(yè)采用權(quán)益法核算以實(shí)物資產(chǎn)投資于福耀股份案例個(gè)案分析九嘉禾公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法核算案例個(gè)案分析十美樂(lè)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算案例個(gè)案分析十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算案例第四部分 可轉(zhuǎn)換公司債券核算技能與技巧情景模擬90.什么是可轉(zhuǎn)換公司債券91.可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)具有哪些基本構(gòu)成要素92.投資者持有可轉(zhuǎn)換公司債券有何益處93.投資者投資于可轉(zhuǎn)換公司債券有何風(fēng)險(xiǎn)94.投資者應(yīng)如何選擇可轉(zhuǎn)換公司債券95.投資者被凍結(jié)申購(gòu)資金期間的利息收入應(yīng)歸屬于誰(shuí)96.購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)應(yīng)如何記賬97.可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題個(gè)案分析十二可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換股份核算案例個(gè)案分析十三 可轉(zhuǎn)換公司債券部分轉(zhuǎn)換股份核算案例第五部分 委托貸款核算技能與技巧情景模擬98.什么是委托貸款99.企業(yè)應(yīng)怎樣辦理委托貸款業(yè)務(wù)100.委托貸款的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)核算的范圍有哪些101.委托貸款核算應(yīng)設(shè)置哪些主要會(huì)計(jì)科目102.企業(yè)發(fā)生委托貸款時(shí)應(yīng)如何記賬103.怎樣確定委托貸款可收回金額104.有哪些跡象表明委托貸款應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備105.委托貸款計(jì)提損失準(zhǔn)備應(yīng)怎樣核算106.委托貸款在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何反映個(gè)案分析十四 將多余資金委托銀行貸款給銀泰企業(yè)核算案例第六部分 吸收直接投資籌資核算技能與技巧情景模擬107.什么是吸收直接投資108.企業(yè)吸收直接投資應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算109.吸收直接投資的出資方式有哪些110.怎樣才能吸收直接投資111.為什么說(shuō)吸收直接投資是把雙刃劍112.如何確定吸收直接投資的價(jià)值113.什么是個(gè)人投資114.企業(yè)吸收法人投資的“協(xié)同效應(yīng)”由何而來(lái)115.企業(yè)以哪些形式吸收國(guó)家投資116.我國(guó)現(xiàn)行制度對(duì)吸收無(wú)形資產(chǎn)投資有哪些具體規(guī)定和核算要求117.實(shí)物出資作價(jià)有哪些技巧118.以土地使用權(quán)出資應(yīng)掌握哪些技巧119.企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資核算有哪些技巧120.企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資核算有哪些技巧121.企業(yè)接受外幣資本投資核算有哪些技巧122.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在合作期間歸還投資核算有哪些技巧個(gè)案分析十五 內(nèi)資企業(yè)接受投資核算實(shí)例個(gè)案分析十六 中外合作企業(yè)歸還投資核算案例個(gè)案分析十七 外商投資企業(yè)外幣折算會(huì)計(jì)處理實(shí)例第七部分 銀行借款籌資核算技能與技巧情景模擬123.什么是銀行借款124.借款人怎樣才能取得銀行借款125.銀行借款籌資有哪些優(yōu)缺點(diǎn)126.利用銀行信用籌資有哪些技巧127.以銀行借款方式籌資有哪些具體方法128.銀行借款有哪些種類(lèi)129.短期借款籌資有哪些方式130.借款人應(yīng)為短期借款核算設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目131.怎樣進(jìn)行短期借款的確認(rèn)、計(jì)量、核算和報(bào)告132.怎樣計(jì)算短期借款成本率133.借款人在進(jìn)行短期借款籌資核算時(shí)應(yīng)注意什么134.長(zhǎng)期借款有哪些優(yōu)缺點(diǎn)135.借款人怎樣才能籌集到長(zhǎng)期借款136.借款人應(yīng)為長(zhǎng)期借款核算設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目137.怎樣進(jìn)行長(zhǎng)期借款的確認(rèn)、計(jì)價(jià)、核算和報(bào)告138.借款人在進(jìn)行長(zhǎng)期借款核算時(shí)應(yīng)注意什么139.借款人為什么不能任意地將長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為短期借款140.長(zhǎng)期借款與融資租賃有何異同141.銀行借款有哪些信用條件142.銀行借款需開(kāi)設(shè)哪些賬戶(hù)143.銀行借款金額有何規(guī)定144.銀行借款籌資有哪些償還方式145.銀行借款利息有哪幾種支付方式146.利率制度知多少147.怎樣計(jì)算銀行借款利率148.銀行信貸罰息制度知多少149.如何認(rèn)識(shí)有關(guān)借款合同中一般性和約束性限制條款150.什么是借款費(fèi)用，借款費(fèi)用如何確認(rèn)與計(jì)量151.借款費(fèi)用資本化金額應(yīng)如何確定152.借款輔助費(fèi)用資本化金額應(yīng)如何確定153.對(duì)借款費(fèi)用計(jì)算，新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有哪些差異154.借款費(fèi)用應(yīng)如何核算個(gè)案分析十八短期借款籌資核算實(shí)例個(gè)案分析十九會(huì)計(jì)科目莫混用——短期借款賬務(wù)處理個(gè)案分析二十 銀行長(zhǎng)期借款籌資（到期一次還本付息）核算實(shí)例個(gè)案分析二十一銀行長(zhǎng)期借款籌資（分期付息到期還本）核算實(shí)例個(gè)案分析二十二銀行長(zhǎng)期借款籌資（每期償還長(zhǎng)期借款）核算實(shí)例個(gè)案分析二十三外幣長(zhǎng)期借款籌資核算實(shí)例第八部分 利用商業(yè)信用籌資核算技能與技巧第九部分 融資租賃籌資核算的技能與技巧第十部分 發(fā)行公司債券籌資核算技能與技巧第十一部分 發(fā)行股票籌資核算技能與技巧后記

章節(jié)摘錄

　　第一部分　投資、籌資崗位概述　　情景模擬　　1.什么是投資　　提起投資，人們自然而然的想到前幾年最熱的房地產(chǎn)投資、股票投資，在人們的印象當(dāng)中，他們都是賺錢(qián)的方式，賺錢(qián)誰(shuí)不想，但如果問(wèn)您什么是投資，您也許很難表述吧！投資指企業(yè)為了獲得收益或?qū)崿F(xiàn)資本增值向被投資單位投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的投資，可以有不同的分類(lèi)。從性質(zhì)上劃分，可以分為債權(quán)性投資與權(quán)益性投資；從管理層持有意圖劃分，可以分為交易性投資、可供出售投資、持有至到期投資等?！　?.投資業(yè)務(wù)分別由哪些準(zhǔn)則規(guī)范　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的投資有廣義和狹義之分，廣義的投資包括權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、期貨投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資等。廣義的投資基本上可以分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是對(duì)內(nèi)投資，一類(lèi)是對(duì)外投資。狹義投資僅指對(duì)外投資，如各種股票投資、債券投資等，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)范，其余的股票和債券投資的核算將由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范。狹義投資不涉及外幣投資的折算、證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表以及企業(yè)合并，它們將由相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范?！　?.投資只為了獲利嗎　　企業(yè)以追求利潤(rùn)最大化作為自己的目標(biāo)，而每一個(gè)投資者也是為了這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)外投資，但除了獲利，投資者還有其他目的嗎？投資者投資的目的是多種多樣的，請(qǐng)看：　?。?）獲利。投資的主要目的是為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益是指通過(guò)投資能夠增加投資企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?！　。?）為特定目的籌措資金。如企業(yè)為籌措資金以?xún)斶€長(zhǎng)期借款，可以進(jìn)行證券投資，以期通過(guò)證券投資得到較高的回報(bào)，為償還借款提供資金保證?！　。?）暫時(shí)存放資金。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金有多余，可以將多余資金作投資，以期獲得高于銀行存款利息的投資回報(bào)?！　。?）對(duì)外擴(kuò)張，以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚪?jīng)營(yíng)方向。每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都不希望停留在原有經(jīng)營(yíng)范圍和原有經(jīng)營(yíng)規(guī)模上，企業(yè)希望通過(guò)對(duì)外擴(kuò)張，以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模或經(jīng)營(yíng)方向，達(dá)到經(jīng)營(yíng)多元化、規(guī)模擴(kuò)大化的目標(biāo)。為了達(dá)到這一目標(biāo)，可以通過(guò)投資，確定對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制，同時(shí)獲得一定的收益?！　。?）建立業(yè)務(wù)聯(lián)系和貿(mào)易伙伴關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)另一企業(yè)的投資，一建立良好的業(yè)務(wù)聯(lián)系，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行?！　?.您了解保守性投資和冒險(xiǎn)性投資嗎　　同是投資活動(dòng)，為什么多數(shù)青年人投資于股票，而多數(shù)老年人投資于債券？我們同時(shí)還發(fā)現(xiàn)，思想比較保守的決策者喜歡投資于債券，富有冒險(xiǎn)精神的決策者喜歡投資于股票，原因是：股票投資與債券投資雖然都是企業(yè)把自己的資產(chǎn)投到其他單位或部門(mén)，都屬于企業(yè)資金的流出，但是它們的目的、作用和所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是不同的?！　。?）目的不同。股票投資除了為獲取利益外，還帶有控制被投資企業(yè)，發(fā)展本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等目的；而債券投資其投資目的一般是為了完成派購(gòu)任務(wù)或?yàn)榱巳〉酶哂阢y行存款的利息?！　。?）作用不同。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票后要對(duì)被投資企業(yè)負(fù)責(zé)，其經(jīng)濟(jì)利益與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果掛鉤；投資企業(yè)可以有權(quán)參與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。而作為債券投資，投資企業(yè)則無(wú)權(quán)參與被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。　　（3）承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同。股票投資承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，責(zé)任也大。在被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果好時(shí)，可能獲得的利潤(rùn)就多；在被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果較差時(shí)，不但獲利少，有時(shí)還要承擔(dān)虧損的責(zé)任。而債券投資所冒的風(fēng)險(xiǎn)小，一般不承擔(dān)責(zé)任，獲取利息是固定的。　　5.您會(huì)用哪些常用的會(huì)計(jì)科目來(lái)進(jìn)行投資核算　　企業(yè)應(yīng)正確記錄和反映各項(xiàng)投資所發(fā)生的成本和損益。對(duì)外投資的核算，一般需要設(shè)置以下科目：　?。?）“其他貨幣資金”科目下設(shè)置“存出投資款”明細(xì)科目，核算企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金?！　。?）“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。本科目可按持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。　?。?）“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。本科目可按持有至到期投資類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、，“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。　?。?）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“應(yīng)收股利”科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“應(yīng)收利息”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)人的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?0）“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。本科目可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?1）“投資收益”科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)（金融）債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?2）“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。　　7.投資會(huì)計(jì)主要解決的問(wèn)題有哪些　　作為一名投資會(huì)計(jì)崗位的財(cái)會(huì)人員，您的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)從哪開(kāi)始人手？這一定讓您很傷腦筋吧？沒(méi)關(guān)系，請(qǐng)跟我來(lái)！投資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算工作主要解決的主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：　?。?）投資的分類(lèi)。對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)確認(rèn)是投資核算的基礎(chǔ)，按管理層持有意圖的不同，投資可以分為交易性投資、可供出售投資、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，不同的分類(lèi)，會(huì)帶來(lái)不同的確認(rèn)、計(jì)量和核算。　?。?）投資成本的確定。投資成本的確定是投資的計(jì)量問(wèn)題，即為取得一項(xiàng)投資發(fā)生了多少耗費(fèi)，它是確定企業(yè)為取得一項(xiàng)投資而發(fā)生的支出中有多少可以計(jì)入投資賬戶(hù)，確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。并在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的相關(guān)投資項(xiàng)目中列示?！　。?）投資的期末計(jì)價(jià)。投資的期末計(jì)價(jià)是指期末投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值，應(yīng)按投資的賬面價(jià)值反映?！　。?）投資損益的確認(rèn)和計(jì)量。企業(yè)投資的目的主要是為了獲得利益，但什么樣的投資利益才能確認(rèn)為收益，如何確認(rèn)投資損失，確認(rèn)多少投資損失，是投資會(huì)計(jì)需要解決的問(wèn)題。　?。?）投資的披露。投資的披露包括在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露和在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露。投資在會(huì)計(jì)報(bào)表中如何披露，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露哪些內(nèi)容，也是投資會(huì)計(jì)所涉及的主要內(nèi)容?！　?.投資核算崗位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)履行哪些職責(zé)　　常言道：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。作為投資崗位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)深知自己身上重任，明確職責(zé)，這樣才能有的放矢，提高工作效率。您應(yīng)履行以下的職責(zé)：　?。?）擬定對(duì)外投資的計(jì)劃。根據(jù)決策管理者的意圖、企業(yè)資金的情況和理財(cái)?shù)男枰?，做好各?xiàng)股票投資、債券投資和其他單位聯(lián)營(yíng)合營(yíng)的具體實(shí)施計(jì)劃?！　。?）協(xié)同有關(guān)職能部門(mén)做好對(duì)外投資工作。選擇應(yīng)投資的證券及其做好款項(xiàng)的結(jié)算；與有關(guān)部門(mén)合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)辦理款項(xiàng)的支付及結(jié)算等工作。　?。?）保管各有價(jià)證券、合營(yíng)的有關(guān)協(xié)議及合同，對(duì)持有的各種證券按期及時(shí)的計(jì)算應(yīng)收股利和應(yīng)收利息，計(jì)算債券的溢折價(jià)攤銷(xiāo)額和應(yīng)確認(rèn)的投資收益?！　。?）進(jìn)行對(duì)外投資的賬務(wù)處理及各種明細(xì)分類(lèi)核算?！　?.籌資可分為哪幾類(lèi)　　籌資是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)等活動(dòng)對(duì)資金的需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為?！　』I資按不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為以下幾類(lèi)：　　（1）籌資按資金使用期限的長(zhǎng)短劃分可分為短期資金和長(zhǎng)期資金兩種?！　、俣唐谫Y金指供一年內(nèi)使用的資金。短期資金一般采用商業(yè)信用和取得銀行流動(dòng)資金借款等方式來(lái)籌集?！　、陂L(zhǎng)期資金指供一年以上使用的資金。長(zhǎng)期資金一般采用吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行公司債券、取得長(zhǎng)期借款等方式來(lái)籌集?！　。?）籌資按資金的來(lái)源渠道劃分可分為負(fù)債和所有者權(quán)益兩類(lèi)。　?、儇?fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債?！　、谒姓邫?quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。它包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等?！　?0.我國(guó)企業(yè)資金籌集的主要渠道和方式有哪些　　籌資渠道是指客觀(guān)存在的籌措資金的來(lái)源方向與通道。認(rèn)識(shí)和了解各籌資渠道及其特點(diǎn)，有助于企業(yè)充分拓寬和正確利用籌資渠道。我國(guó)企業(yè)目前籌資渠道主要包括：　?。?）財(cái)政性借款。這是以借貸方式發(fā)放的財(cái)政資金。為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家將一部分財(cái)政資金以有償使用的方式發(fā)放，形成財(cái)政性借款。這是企業(yè)資金籌措的來(lái)源之一?！　。?）銀行借款。它包括企業(yè)向銀行借入的各種專(zhuān)用借款、為向其他企業(yè)投資而向銀行借入的投資借款，以及企業(yè)向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種流動(dòng)資金借款。　?。?）社會(huì)集資。它是企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、債券等方式把企事業(yè)單位閑置不用的貨幣資金集中起來(lái)，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。發(fā)行股票是企業(yè)籌集自有資金的方式，而發(fā)行債券則是企業(yè)籌集借入資金的方式?！　。?）引進(jìn)外資。這也是企業(yè)籌措資金的一條重要渠道。引進(jìn)外資主要通過(guò)發(fā)展中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等吸收國(guó)外資本直接投資和開(kāi)展補(bǔ)償貿(mào)易、出口信貸、國(guó)際資本借貸等資本借款形式?！　。?）內(nèi)部積累。按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)留利應(yīng)分為生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金等部分。生產(chǎn)發(fā)展基金既可用于固定資產(chǎn)投資，也可用于彌補(bǔ)企業(yè)流動(dòng)資金。　　籌資方式是指可供企業(yè)在籌措資金時(shí)選用的具體籌資形式。我國(guó)企業(yè)目前籌資方式主要有以下幾種：　?。?）企業(yè)債券。它是需要資金的企業(yè)所發(fā)行的承諾在一定期限償還本金和定期支付利息的一種書(shū)面?zhèn)鶆?wù)證明。其優(yōu)點(diǎn)是：期限較長(zhǎng)、集資面廣、利息固定；其缺點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)較大，發(fā)行者如果不能按期歸還本息，企業(yè)就有破產(chǎn)的危險(xiǎn)?！　。?）股票。它是企業(yè)所有者所有權(quán)的書(shū)面證明，其持有者稱(chēng)股東。股東有權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，有權(quán)取得股息和紅利。　?。?）財(cái)產(chǎn)租賃。這也是企業(yè)籌資方式之一，一般由銀行信托部門(mén)出資承辦財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。　?。?）商業(yè)信用。這是指商品交易中，企業(yè)之間采取延期付款或延期交貨方式而相互提供的信用。其主要形式有兩種：一是先取貨后付款；二是先付款后取貨?！　?1.您能為企業(yè)選擇合適的籌資方式嗎　　資金籌措方式的選擇，主要從以下幾方面進(jìn)行分析比較，擇優(yōu)而定：　?。?）資金成本的高低；　?。?）還本付息風(fēng)險(xiǎn)的大??；　?。?）機(jī)動(dòng)性大?。弧　。?）籌資的方便程度；　　（5）籌資期限的長(zhǎng)短；　?。?）投資者對(duì)資金使用方向的限制?！　?2.籌資核算常用的會(huì)計(jì)科目有哪些　?。?）“短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“交易性金融負(fù)債”科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。本科目可按交易性金融負(fù)債類(lèi)別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“應(yīng)付票據(jù)”科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)?！　。?）“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“2202應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng)，可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。本科目可　　按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“預(yù)收賬款”科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。企業(yè)（保險(xiǎn)）收到未滿(mǎn)足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保險(xiǎn)費(fèi)，可將本科目改為“2203預(yù)收保費(fèi)”科目，并按投保人進(jìn)行明細(xì)核算；從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠款，可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賠付款”科目。本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“應(yīng)付利息”科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

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