瑞典稅制

前言

財政部《稅收制度國際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個有代表性國家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的《外國財政制度叢書》之后的又一重要的研究成果，必將對我國深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。改革開放20年來，我國稅制經(jīng)過多次改革和完善，已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種為輔助的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，基本適應(yīng)了我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。在深化改革的過程中，我們始終堅持立足中國國情，走有中國特色的社會主義道路，同時堅持對外開放，積極吸收、大膽借鑒世界各國包括西方市場經(jīng)濟國家的稅制建設(shè)經(jīng)驗和稅收管理方法，在治稅理論、稅制建設(shè)原則方面有選擇地吸納了西方稅收理論中的有益成份，在稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅種選擇、稅率設(shè)計、征管模式改革方面，廣泛參考、借鑒了其他國家的做法和經(jīng)驗，特別是大膽引進了適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)化和市場經(jīng)濟要求的新稅種，如增值稅等，現(xiàn)已成為我國稅制中極為重要的骨干稅種。很顯然，借鑒、消化、吸收的工作是有成效的。當前，我國的經(jīng)濟改革與發(fā)展進入一個新的歷史階段。由計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的過渡，正處于體制轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵點；由不發(fā)達經(jīng)濟向較發(fā)達經(jīng)濟的過渡，正處于經(jīng)濟“起飛”時期。

內(nèi)容概要

《瑞典稅制》內(nèi)容簡介：財政部《稅收制度國際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個有代表性國家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的《外國財政制度叢書》之后的又一重要的研究成果，必將對我國深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。

書籍目錄

第1章 瑞典概況1．1 地理環(huán)境與資源1．1．1 國土1．1．2 氣候1．1．3 自然資源1．2 社會狀況1．2．1 瑞典簡史1．2．2 人口、語言與教育1．2．3 民族與宗教1．2．4 政治體制1．3 經(jīng)濟發(fā)展概況1．3．1 主要經(jīng)濟部門1．3．2 經(jīng)濟發(fā)展階段1．3．3 瑞典經(jīng)濟的特征1．3．4 政府對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控第2章 政府和稅收2．1 中央行政機構(gòu)設(shè)置2．1．1 內(nèi)閣2．1．2 首相府2．1．3 政府各部2．1．4 部屬機構(gòu)2．2 地方行政機構(gòu)設(shè)置2．2．1 省行政機構(gòu)2．2．2 市行政機構(gòu)2．3 政府與稅收體制2．3．1 中央與地方政府的事權(quán)與財權(quán)2．3．2 稅收管理2．4 稅制特征2．4．1 收入再分配的非公平性2．4．2 稅制復(fù)雜2．4．3 稅源重復(fù)性2．4．4 稅率較高2．4．5 稅收負擔重2．4．6 稅收征管完善2．5 稅制結(jié)構(gòu)2．5．1 按稅源劃分2．5．2 按稅種性質(zhì)劃分第3章 稅收制度沿革3．1 稅收制度的歷史演變3．2 稅收制度發(fā)展的階段3．2．1 19世紀末20世紀初3．2．2 第一次世界大戰(zhàn)期間3．2．3 第二次世界大戰(zhàn)期間3．2．4 20世紀50—70年代3．2．5 20世紀80年代以后的稅制改革第4章 所得課稅4．1 公司所得稅4．1．1 概述4．1．2 納稅人和征稅范圍4．1．3 法定扣除項目4．1．4 稅率和有關(guān)虧損的稅務(wù)處理4．1．5 特殊公司的稅務(wù)處理4．1．6 公司清算和重組的納稅處理4．1．7 公司所得稅的計算、繳納與訴訟4．2 個人所得稅4．2．1 概述4．2．2 納稅人及其征稅范圍4．2．3 應(yīng)納稅所得的計算4．2．4 稅前扣除和稅收抵免4．2．5 個人所得稅的稅率4．2．6 計算、繳納與訴訟第5章 商品課稅5．1 概述5．2 增值稅5．2．1 歷史沿革5．2．2 納稅人5．2．3 應(yīng)稅交易的認定5．2．4 稅率5．2．5 應(yīng)納稅額的計算5．2．6 免稅項目5．2．7 納稅義務(wù)時間和進項抵扣時間確定5．2．8 征收和管理5．3 貨物稅(消費稅)5．3．1 概述5．3．2 香煙稅5．3．3 酒稅5．3．4 能源、二氧化碳和硫磺稅5．3．5 人壽險保費稅5．3．6 賭博稅5．3．7 殺蟲劑稅5．3．8 退休金節(jié)余額稅5．3．9 獎金稅5．3．10 廣告稅5．3．11 天然砂石稅5．3．12 彩票稅5．3．13 化肥稅5．3．14 原子能特別能源稅5．3．15 機動車摩托車銷售稅5．3．16 貨物稅的征管5．4 關(guān)稅第6章 財產(chǎn)課稅6．1 房地產(chǎn)稅(不動產(chǎn)稅)6．2 遺產(chǎn)與贈與稅6．2．1 納稅人6．2．2 課稅對象6．2．3 稅率6．2．4 征收方法……第7章 社會保障稅第8章 稅收征管體系第9章 國際稅收后記

章節(jié)摘錄

插圖：議會的組織功能由獨立法律《議會法》確認。瑞典議會的組織機構(gòu)設(shè)置可分三個層次：第一個層次是主席團及其辦事機構(gòu)秘書處。主席團是整個議會的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，由議長、副議長、各議會黨團的一名代表、議會設(shè)委員會主席及議會行政委員會副主席，負責(zé)召集和組織議會大會；第二個層次為議會常設(shè)委員會。常設(shè)委員會是議會的主要運作機構(gòu)，處理實際工作和執(zhí)行議會的各項決議，下設(shè)農(nóng)業(yè)、憲法、立法、文化、事業(yè)、國防、教育、財政、外交、衛(wèi)生和福利、住房、工業(yè)與貿(mào)易、司法、勞工市場、社會保險、稅收、交通與運輸?shù)?6個常設(shè)委員會；第三個層次是議會的附屬機構(gòu)。瑞典議會有近百個附屬機構(gòu)，主要任務(wù)是保證議會的正常運作及對國家行政的監(jiān)督，較重要的附屬機構(gòu)有瑞典銀行（國家的中央銀行）、國債辦公室、議會監(jiān)察專員辦公室、議會審計處、瑞典赴北歐理事會代表團等。議會作為瑞典的最高權(quán)力機構(gòu)，主要擁有立法權(quán)、財政權(quán)和行政監(jiān)督權(quán)。立法權(quán)是議會所具有的最重要的權(quán)力，包括提出和審議議案的全過程；財政權(quán)最主要是指通過財政立法規(guī)范政府收支，批準政府提交的預(yù)算法案、規(guī)定稅收、確定公共基金用途等；行政監(jiān)督權(quán)指議會對國家行政機構(gòu)的監(jiān)督，確保其遵守法規(guī)和執(zhí)行議會的決定。此外，瑞典的議會負責(zé)審批重要國際條約的簽訂和國外駐軍等重大的外交事務(wù)。瑞典1974年新憲法規(guī)定，一切重大的決策及法律的制訂均由議會作出，議長有權(quán)任命首相、解散政府，并可臨時代理國家元首。

后記

《瑞典稅制》是財政部組織的《外國稅收制度叢書》之一。選擇介紹瑞典的稅制，不僅是由于它在北歐國家中具有代表性，并且它也是當代西方發(fā)達國家中福利國家的典型，而福利國家的高福利又是與高稅收緊密相關(guān)的。眾所周知，瑞典的宏觀稅負即稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重多年來一直高居50％以上（近年保持在54％左右）。這樣的高稅負既是同其高度的工業(yè)化、城市化、福利化相適應(yīng)的，又隱含著社會福利流失、經(jīng)濟效率損失等潛在的弊端（即人們所謂的“瑞典病”）。同時，這樣的高稅負也不是一蹴而就、一步到位的，它既是瑞典社會政治經(jīng)濟和財政制度長期發(fā)展、日積月累的結(jié)果，也是其稅收制度、稅制結(jié)構(gòu)和稅收政策不斷變革、豐富與完善的結(jié)果。本著比較、借鑒的目的，我們在本書中較系統(tǒng)而具體地介紹了瑞典稅制及其最新改革進展狀況，并在資料比較缺乏的前提下盡可能收集、反映最新的數(shù)據(jù)資料。本書的編寫任務(wù)由上海財經(jīng)大學(xué)儲敏偉教授受財政部委托承擔，上海財經(jīng)大學(xué)財政系博士研究生孫敏、經(jīng)濟學(xué)碩士朱攀、趙寧參與了大部分初稿的編寫，經(jīng)濟學(xué)碩士連漣與博士生劉念參與了部分資料的收集和整理，孫敏、王曉艷參與了初稿文字校訂與編排工作，全書由儲敏偉教授組織編寫并總纂定稿。

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《瑞典稅制》：外國稅收制度叢書

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