審計(jì)學(xué)

內(nèi)容概要

《西安交通大學(xué)會計(jì)財(cái)務(wù)系列教材:審計(jì)學(xué)》體系的編排，基本上是按對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的要求，并考慮到企業(yè)經(jīng)營過程的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)的。之所以沒有分別所謂的“業(yè)務(wù)循環(huán)”設(shè)立章節(jié)，是因?yàn)榉謩e業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)測試，沒有分別經(jīng)營過程的審計(jì)測試給人的印象明晰，因而，《西安交通大學(xué)會計(jì)財(cái)務(wù)系列教材:審計(jì)學(xué)》是分別經(jīng)營過程的階段結(jié)合會計(jì)報(bào)表審計(jì)的測試對象安排教材體系的。

作者簡介

馮均科，男，1958年出生，陜西扶風(fēng)人，管理學(xué)博士；現(xiàn)任西安交通大學(xué)管理學(xué)院教授，兼任中國審計(jì)學(xué)會理事，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會常務(wù)理事、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會副主任委員，陜西省審計(jì)學(xué)會副會長，陜西省注冊會計(jì)師協(xié)會暨陜西省資產(chǎn)評估協(xié)會常務(wù)理事、專業(yè)技術(shù)委員會委員，西安市審計(jì)學(xué)會副會長，并獲國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼及國家教委、人事部頒發(fā)的“全國優(yōu)秀教師”等榮譽(yù)。曾在《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》、《中國軟科學(xué)》、《會計(jì)研究》、《審計(jì)研究》和《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》等刊物發(fā)表150多篇論文，有26篇被人大報(bào)刊復(fù)印資料轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)摘，21篇獲省級以上論文獎；出版著作17部，有2部獲省級社會科學(xué)優(yōu)秀成果獎。主持國家社會科學(xué)基金課題（規(guī)劃項(xiàng)目）《我國審計(jì)體系研究》1項(xiàng)，主持省部級課題11項(xiàng)，主持校級課題2項(xiàng)，參與課題5項(xiàng)。主要研究方向：審計(jì)理論等。

書籍目錄

第一章概述 第一節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè) 第二節(jié)審計(jì)種類 第三節(jié) 注冊會計(jì)師行業(yè)規(guī)范 第四節(jié)審計(jì)基本程序 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第二章 審計(jì)人員職業(yè)道德與法律責(zé)任 第一節(jié) 審計(jì)人員職業(yè)道德 第二節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 參考文獻(xiàn) 第三章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 第一節(jié)審計(jì)證據(jù) 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第四章 審計(jì)簽約與審計(jì)計(jì)劃 第一節(jié)審計(jì)簽約 第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第五章 內(nèi)部控制制度評審  第一節(jié) 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 第二節(jié) 內(nèi)部控制制度評審的作用與標(biāo)準(zhǔn) 第三節(jié) 內(nèi)部控制制度評審的基本內(nèi)容 第四節(jié) 內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況評審的主要步驟 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn) 筻六章 審計(jì)抽樣  第一節(jié)審計(jì)抽樣概述 第二節(jié) 隨機(jī)抽樣法 第三節(jié)判斷抽樣法 第四節(jié)統(tǒng)計(jì)抽樣模型 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 參考文獻(xiàn) 第七章 貨幣資金審計(jì) 第一節(jié)現(xiàn)金審計(jì) 第二節(jié)銀行存款審計(jì) 第三節(jié)其他貨幣資金審計(jì) 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 參考文獻(xiàn) 第八章 購進(jìn)業(yè)務(wù)審計(jì) 第一節(jié) 購進(jìn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與主要程序 第二節(jié)購進(jìn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 第三節(jié)購進(jìn)貨物的審計(jì) 第四節(jié)庫存貨物的審計(jì) 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第九章 生成業(yè)務(wù)審計(jì) 第一節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與主要程序 第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度評價(jià) 第三節(jié)分析性復(fù)核 第四節(jié)實(shí)質(zhì)性測試 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 參考文獻(xiàn) 第十章銷售業(yè)務(wù)審計(jì) 第一節(jié) 銷售業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與主要程序 第二節(jié) 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的評價(jià) 第三節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的分析性復(fù)核 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測試 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第十一章 投資審計(jì) 第一節(jié)投資審計(jì)目標(biāo)與主要程序 第二節(jié) 投資的內(nèi)部控制制度評價(jià) 第三節(jié)投資的分析性復(fù)核 第四節(jié)投資的實(shí)質(zhì)性測試 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第十二章 固定資產(chǎn)與其他資產(chǎn)審計(jì) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì) 第二節(jié)其他資產(chǎn)審計(jì) 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 參考文獻(xiàn) 第十三章 工資業(yè)務(wù)審計(jì)  第一節(jié) 工資業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與程序 第二節(jié)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度評價(jià) 第三節(jié)工資業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測試 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第十四章 負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)  第一節(jié)負(fù)債審計(jì) 第二節(jié)所有者權(quán)益的審計(jì) 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn) 第十五章 審計(jì)報(bào)告 第一節(jié)編寫審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作 第二節(jié) 簡式審計(jì)報(bào)告 第三節(jié)詳式審計(jì)報(bào)告 第四節(jié)專案審計(jì)報(bào)告 本章要點(diǎn)回顧 關(guān)鍵概念釋義 思考題 練習(xí)題 案例分析 參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   （2）阿脫拉馬（ULtramares）大舞弊案。此案發(fā)生于1931年，涉及審計(jì)人員對第三者的責(zé)任問題。代理商阿脫拉馬公司依據(jù)陶溪·里芬審查過的資產(chǎn)負(fù)債表副本（32張），給橡膠進(jìn)口商弗雷德·斯特恩公司提供了貸款。后者破產(chǎn)后，前者以審計(jì)人員對斯特恩公司夸大應(yīng)收賬款、竄改賬簿記錄未予發(fā)現(xiàn)而簽發(fā)無保留意見的審計(jì)證明書，進(jìn)而導(dǎo)致本公司貸款無法收回的事實(shí)向法院控告會計(jì)師事務(wù)所。法院認(rèn)為，被告與斯特恩公司并未合謀，其僅存在職務(wù)上的疏忽，況且，作為被告的會計(jì)師事務(wù)所與委托人斯特恩公司才有可以追究責(zé)任的契約，而作為第三者的原告則不應(yīng)控告會計(jì)師事務(wù)所。結(jié)論是：這是“誠實(shí)的疏忽”，是由被欺騙引起的行為，其本身并不是欺騙。審計(jì)人員也負(fù)有嚴(yán)重失察之責(zé)，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)將“檢查范圍的表述與審計(jì)意見的表達(dá)區(qū)分開來”。這一事件促成了短文式審計(jì)報(bào)告的變化，使美國會計(jì)師協(xié)會不得不強(qiáng)調(diào)：審計(jì)證明是一種意見而不是一種保證。 （3）麥克森·羅賓斯（Mckesson & Robbins）事件。在1938年，麥克森·羅賓斯藥材公司的債權(quán)人朱利安·湯普森發(fā)現(xiàn)，該公司每年有盈利而無現(xiàn)金累積，最有營利性的制藥原料存貨的保險(xiǎn)金偏低。于是，因上述疑點(diǎn)而拒絕承認(rèn)300萬美元的債券，引發(fā)了證券交易機(jī)構(gòu)的調(diào)查。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司存在偽造應(yīng)收賬款900萬美元、虛構(gòu)存貨1000萬美元的欺騙行為。這種欺騙出自管理者的串通作弊，而一般人認(rèn)為，“管理者串通作弊是難以發(fā)現(xiàn)的，不能期望通過進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)就能把作弊揭露出來”。盡管普賴斯·沃特豪斯會計(jì)師事務(wù)所忠實(shí)地依據(jù)當(dāng)時(shí)會計(jì)師協(xié)會規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行了審查，但從情理上說，不論怎樣，更廣泛的測試是完全可以發(fā)現(xiàn)偽造的原始票據(jù)的。因此，證券交易委員會認(rèn)為，現(xiàn)存的審計(jì)準(zhǔn)則不適當(dāng)；甚至審計(jì)方法也不能達(dá)到表面目的。這一事件促成了會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序特別委員會的成立，也使審計(jì)程序得以擴(kuò)展，增加了實(shí)際觀察存貨數(shù)量和直接詢證應(yīng)收賬款等審計(jì)技術(shù)；并且在此之后，在審計(jì)程序中，以對內(nèi)部控制制度的檢查為出發(fā)點(diǎn)，以制度評審的結(jié)果為基礎(chǔ)來決定必要的測試范圍。這一事件幾乎否定了數(shù)十年美國審計(jì)的優(yōu)越評價(jià)，使審計(jì)界不得不考慮改用英國式詳細(xì)審計(jì)的必要性。 總之，審計(jì)實(shí)務(wù)與審計(jì)觀念上的重大變動，莫不來自社會環(huán)境所產(chǎn)生的影響；注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展動因來自社會各方面對審計(jì)提出的新要求。四、當(dāng)代注冊會計(jì)師職業(yè)的主要變化及發(fā)展趨勢 （一）當(dāng)代注冊會計(jì)師審計(jì)的主要變化 1.審計(jì)重點(diǎn)由原來的確定財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性轉(zhuǎn)變?yōu)樵十?dāng)性 這一轉(zhuǎn)變發(fā)生在1950年前后。要保證財(cái)務(wù)報(bào)表絕對正確，在事實(shí)上是難以辦到的。即便是花費(fèi)很大代價(jià)使會計(jì)的許多數(shù)字克服了其固有假定性所帶來的缺陷，能夠保持較高的精確度，但這種做法可能是不必要的。對于一個(gè)公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)可能有較小的差錯(cuò)，而這種差錯(cuò)未被覺察和揭露是由于審計(jì)抽查的局限性帶來的，那么，當(dāng)該差錯(cuò)客觀存在并且不會對閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表的利害關(guān)系人發(fā)生信息上的誤導(dǎo)時(shí)，這個(gè)存在差錯(cuò)的財(cái)務(wù)報(bào)表也能夠被認(rèn)為是公允恰當(dāng)?shù)?。由于審?jì)費(fèi)用的增加，以及公司以外的決策人所需要的信息并非十分精細(xì)，這使得注冊會計(jì)師通常只對財(cái)務(wù)報(bào)表的允當(dāng)性負(fù)完全責(zé)任，而不去查證財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。許多會計(jì)學(xué)家認(rèn)為，對財(cái)務(wù)報(bào)表用“正確性”一詞是不合適的，會計(jì)基于各種假定、預(yù)計(jì)所進(jìn)行的處理難以保證財(cái)務(wù)信息嚴(yán)格意義上的正確性。 2.注冊會計(jì)師對有關(guān)利害關(guān)系人的責(zé)任日益加重 在市場競爭愈來愈激烈、對財(cái)務(wù)信息愈來愈信賴的條件下，需要會計(jì)提供財(cái)務(wù)信息的投資大眾、政府機(jī)關(guān)以及證券交易所等，最擔(dān)心的莫過于因信賴注冊會計(jì)師的虛假查證而產(chǎn)生的決策失誤。注冊會計(jì)師要對自己所做出的查證結(jié)論負(fù)完全責(zé)任，因而，他必須以謹(jǐn)慎小心的態(tài)度對會計(jì)報(bào)表簽證。盡管注冊會計(jì)師刻意強(qiáng)調(diào)審計(jì)責(zé)任與會計(jì)責(zé)任有別，但各國的司法實(shí)踐仍要求注冊會計(jì)師對被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性提供足夠的保證。在審計(jì)技術(shù)（如抽樣審計(jì)）總存在一些難以克服的缺陷的情況下，注冊會計(jì)師同時(shí)面臨所謂“深口袋”①責(zé)任的壓力，必然承擔(dān)了更大的社會責(zé)任。

編輯推薦

《西安交通大學(xué)會計(jì)財(cái)務(wù)系列教材:審計(jì)學(xué)》充分考慮《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求；廣泛吸收同類教材的長處；有選擇地借鑒國外審計(jì)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)；科學(xué)歸納我國現(xiàn)行審計(jì)實(shí)務(wù)中的專業(yè)技巧?！段靼步煌ù髮W(xué)會計(jì)財(cái)務(wù)系列教材:審計(jì)學(xué)》力求將審計(jì)學(xué)最核心的內(nèi)容以簡括的表述展示給讀者，以便減少因教材的差異可能帶來的不利影響。

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