納稅籌劃及案例分析

前言

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代背景下，不斷學(xué)習(xí)已不再作為口號(hào)昭示人們，而日益成為每個(gè)人士，尤其是每個(gè)職業(yè)人士的愿望與行動(dòng)。    但是，在當(dāng)今快節(jié)奏生活中，每個(gè)人都會(huì)切膚地感到時(shí)間資源的短缺。加之，技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的信息爆炸，更激化了信息需求與時(shí)間短缺的矛盾。這一矛盾經(jīng)常困擾著工作繁忙的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，影響其專(zhuān)業(yè)知識(shí)的更新，阻礙其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高。    每個(gè)人都想利用最少的時(shí)間獲取更多有用的信息，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人才能的保持與發(fā)展。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，且政策與手段更新速率較快，這種需求對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)就更為強(qiáng)烈。    “企業(yè)財(cái)會(huì)人員快餐讀物”是我們?yōu)榻鉀Q企業(yè)財(cái)會(huì)人員上述矛盾所推出的一種新的讀物形式。該套叢書(shū)以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作急需掌握與困惑的問(wèn)題作為叢書(shū)專(zhuān)題，以“設(shè)問(wèn)作答”、“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)解釋”與“案例說(shuō)明”等形式說(shuō)明財(cái)會(huì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅收政策的制定與修訂的原因，不僅說(shuō)明怎樣做，更側(cè)重于為什么這樣做。    本套叢書(shū)盡可能把企業(yè)財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作中可能遇到的困惑提煉出來(lái)，針對(duì)最常見(jiàn)、較難理解以及容易產(chǎn)生誤解的問(wèn)題答疑解惑。    我們對(duì)該套叢書(shū)的追求是：深而不奧、簡(jiǎn)而不俗、精而不玄，富于內(nèi)涵、清晰易懂，針對(duì)財(cái)會(huì)人員對(duì)新知識(shí)的饑渴感以及時(shí)間資源稀缺的矛盾，為其配置營(yíng)養(yǎng)豐富、容易吸收、省時(shí)省力、充饑解渴的快餐讀物。    叢書(shū)采取專(zhuān)題講座形式，以簡(jiǎn)明直觀的PFq、圖片為引導(dǎo)，附之以針對(duì)性較強(qiáng)的注釋?zhuān)棺x者如臨多媒體課堂。在一張圖片上完成一個(gè)小專(zhuān)題或?qū)δ骋徽摺?zhǔn)則、制度等變化的前后比較，用簡(jiǎn)明的案例說(shuō)明變化原因，使財(cái)會(huì)人員盡快地理解、掌握新政策、新制度、新準(zhǔn)則等思想內(nèi)涵。PPI’圖片注釋?zhuān)瑢?duì)應(yīng)專(zhuān)題的知識(shí)點(diǎn)以問(wèn)答形式給予梳理，盡可能調(diào)動(dòng)讀者的形象思維與邏輯思維能力，使之迅速理解并形成記憶。    本套叢書(shū)是天津財(cái)經(jīng)大學(xué)的校友，現(xiàn)今就職于國(guó)家財(cái)稅部門(mén)專(zhuān)業(yè)要職的領(lǐng)導(dǎo)、大專(zhuān)院校教授及博士生導(dǎo)師、大型企業(yè)集團(tuán)CFO等獻(xiàn)給我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的經(jīng)典“快餐”。    叢書(shū)主編    2004．年7月

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)財(cái)會(huì)人員快餐讀物：納稅籌劃及案例分析》背景：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的確立，企業(yè)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是一系列契約條款（稅收規(guī)則）。這種契約條款不同于一般契約條款，它不是討價(jià)還價(jià)的結(jié)果，它是納稅人必須接受的標(biāo)準(zhǔn)條款。納稅人只能在合法與不違法的前提下，尋求自己最大的稅收利益，而不能違反稅法。這就需要進(jìn)行納稅籌劃，準(zhǔn)確把握納稅籌劃的“度”。本書(shū)目的：力求使企業(yè)會(huì)計(jì)人員、稅務(wù)代理人員在了解我國(guó)現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，掌握納稅籌劃的基本要領(lǐng)和基本方法。本書(shū)特點(diǎn)：本書(shū)重在實(shí)務(wù)操作，以案例釋法。第1篇以最簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言闡明納稅籌劃的基本概念、基本含義與基本技術(shù)，第2篇是企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃，第3篇是企業(yè)特定業(yè)務(wù)的納稅籌劃，第4篇是行業(yè)綜合納稅籌劃，將各種行業(yè)涉稅的各類(lèi)事項(xiàng)都涵蓋其中，但限于篇幅，未涉及國(guó)際納稅籌劃。本書(shū)形式：為了體現(xiàn)本套系列叢書(shū)的宗旨，其形式也是采用簡(jiǎn)明直觀的PPT圖片，使讀者如臨多媒體課堂，可以充分發(fā)揮讀者的想象空間，便于理解和記憶。

作者簡(jiǎn)介

蓋地，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系教授、博士生導(dǎo)師；財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢(xún)專(zhuān)家，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、學(xué)術(shù)委員，天津市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事；《會(huì)計(jì)研究》、《對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)》雜志編委，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》雜志特約撰稿人。兼任中國(guó)海洋大學(xué)、河北大學(xué)、海南大學(xué)、蘭州商學(xué)院等院校（客座）教授。主要研究方向是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)。 在《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》等20多家報(bào)刊雜志發(fā)表論文160余篇。編著、主編《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》、《企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)籌劃》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》等20余部專(zhuān)著、教材，現(xiàn)正主持財(cái)政部《所得稅會(huì)計(jì)研究》項(xiàng)目。

書(shū)籍目錄

第1篇  納稅籌劃概述1．納稅籌劃的基本概念(1)  1．1  納稅籌劃(1)  1．2  節(jié)稅(3)  1．3  避稅(4)  1．4  稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(5)  1．5  稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利(6)2．納稅籌劃的基本技術(shù)(7)  2．1  節(jié)稅技術(shù)(7)  2．2  避稅技術(shù)(15)  2．3  稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)(20)    第2篇  企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃3．企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃(25)  3．1  企業(yè)組織形式的納稅籌劃(25)  3．2  企業(yè)注冊(cè)地的納稅籌劃(30)  3．3  企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的納稅籌劃(32)4．企業(yè)籌資的納稅籌劃(33)  4．1  企業(yè)負(fù)債籌資的納稅籌劃(34)  4．2  企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃(37)  4．3  企業(yè)其他融資的納稅籌劃  (38)5．企業(yè)投資的納稅籌劃(41)    5．1  企業(yè)投資方式的納稅籌劃(41)    5．2  企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃(43)    5．3  企業(yè)固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃(44)    5．4  企業(yè)投資過(guò)程的納稅籌劃(46)6．企業(yè)采購(gòu)的納稅籌劃(48)    6．1  企業(yè)進(jìn)貨渠道的納稅籌劃(48)    6．2  企業(yè)進(jìn)貨時(shí)間的納稅籌劃(50)    6．3  企業(yè)購(gòu)貨合同的納稅籌劃(51)    6．4  企業(yè)結(jié)算方式的納稅籌劃(53)7．企業(yè)內(nèi)部核算的納稅籌劃(54)    7．1  存貨計(jì)價(jià)方式的納稅籌劃(54)    7．2  固定資產(chǎn)折舊方式的納稅籌劃(55)    7．3  技術(shù)改造時(shí)機(jī)的納稅籌劃(57)    7．4  費(fèi)用分?jǐn)偟募{稅籌劃(59)8．企業(yè)銷(xiāo)售階段的納稅籌劃(60)    8．1  銷(xiāo)售方式的納稅籌劃(60)    8．2  銷(xiāo)售地點(diǎn)的納稅籌劃(62)    8．3  銷(xiāo)售價(jià)格的納稅籌劃(63)    8．4  收入確認(rèn)的納稅籌劃(64)    8．5  銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)的納稅籌劃(66)9．企業(yè)財(cái)務(wù)成果及其分配的納稅籌劃(67)  9．1  利潤(rùn)分配的納稅籌劃(67)  9．2  虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃(72)  9．3  延期獲利的納稅籌劃(75)  9．4  再投資退稅的納稅籌劃(77)    第3篇  企業(yè)特定業(yè)務(wù)的納稅籌劃10．企業(yè)租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃(79)    10．1  企業(yè)租賃業(yè)務(wù)概述  (79)    10．2  利益集團(tuán)內(nèi)部租賃納稅籌劃  (80)    10．3  融資租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃  (81)    10．4  未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃  (84)11．企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的納稅籌劃(87)    11．1  合理選擇債務(wù)重組方式(87)    11．2  固定資產(chǎn)抵債的籌劃(88)12．企業(yè)非貨幣性交易的納稅籌劃(89)    12．1  非貨幣性交易的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)(89)    12．2  以物易物交易增值稅的納稅籌劃(90)    12．3  非貨幣性交易消費(fèi)稅的納稅籌劃  (91)13．企業(yè)分立的納稅籌劃(92)    13．1  企業(yè)分立納稅籌劃概述(92)    13．2  企業(yè)分立中增值稅的納稅籌劃(93)    13．3  企業(yè)分立中所得稅的籌劃(95)    13．4  混合銷(xiāo)售行為與分立籌劃(96)14．企業(yè)合并的納稅籌劃(97)    14．1  企業(yè)合并概述(97)    14．2  合并中產(chǎn)權(quán)交換支付方式選擇的納稅籌劃(98)    14．3  合并后企業(yè)所得稅的納稅籌劃(100)15．企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的納稅籌劃(105)    15．1  企業(yè)外幣業(yè)務(wù)概述(105)    15．2  企業(yè)外幣兌換業(yè)務(wù)的納稅籌劃(106)    15．3  企業(yè)外幣調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅籌劃(107)16．企業(yè)出口退稅的納稅籌劃(109)    16．1  出口退稅的有關(guān)規(guī)定  (109)    16．2  選擇經(jīng)營(yíng)方式的納稅籌劃  (110)    16．3  貨物出口方式的納稅籌劃  (113)17．企業(yè)清算的納稅籌劃(115)    17．1  企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定(115)    17．2  企業(yè)清算的納稅籌劃策略(116)    第4篇  行業(yè)綜合納稅籌劃18．制造業(yè)的納稅籌劃(117)    18．1  制造業(yè)財(cái)稅特征(117)    18．2  制造業(yè)涉稅分析(118)    18．3  制造業(yè)籌劃方法(119)19．商品流通業(yè)的納稅籌劃  (131)    19．1  商品流通業(yè)財(cái)稅特征(131)    19．2  商品流通業(yè)涉稅分析(132)    19．3  商品流通業(yè)籌劃方法(133)20．房地產(chǎn)業(yè)的納稅籌劃  (147)    20．1  房地產(chǎn)業(yè)財(cái)稅特征(147)    20．2  房地產(chǎn)業(yè)涉稅分析(148)    20．3  房地產(chǎn)業(yè)籌劃方法(149)21．外貿(mào)業(yè)的納稅籌劃  (168)    21．1  外貿(mào)業(yè)財(cái)稅特征(168)    21．2  關(guān)稅籌劃方法(169)    21．3  避免反傾銷(xiāo)籌劃方法(174)    21．4  出口貿(mào)易籌劃方法(175)    21．5  國(guó)際避稅地籌劃方法(178)

章節(jié)摘錄

企業(yè)(經(jīng)濟(jì)實(shí)體)之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)有兩種情況：一是沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)；二是有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)。前者在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中不易在價(jià)格方面做文章(一般由市場(chǎng)供求關(guān)系決定其價(jià)格)，對(duì)后者之間經(jīng)常發(fā)生的大量交易往來(lái)，為保證集團(tuán)(公司)的整體利潤(rùn)最大化，其價(jià)格會(huì)有扭曲現(xiàn)象，可能高于或低于正常成本，甚至根本不考慮成本，這種價(jià)格一般稱(chēng)為“非正常交易價(jià)格”、“非競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格”或“非獨(dú)立企業(yè)價(jià)格”，而局外人很難獲得這種定價(jià)的全部、真實(shí)資料。價(jià)格轉(zhuǎn)讓法遵循的是“費(fèi)往高處走”、“利往低處流”、進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“稅往低處繳”的規(guī)律。    對(duì)納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法進(jìn)行的避稅行為，各國(guó)政府也在制定反避稅措施，加大監(jiān)管力度。1991年，美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局率先推出了預(yù)約定價(jià)制度；1995年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南>承認(rèn)了預(yù)約定價(jià)制度。    我國(guó)在1991年頒布的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法>第十三條規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)處理原則；1992年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理辦法》；1998年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》，第一次引入了預(yù)約定價(jià)制度，最先在沿海地區(qū)的外資企業(yè)中實(shí)施。2002年修訂的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則>，為了提升預(yù)約定價(jià)的法律級(jí)次，將其寫(xiě)進(jìn)了實(shí)施細(xì)則第五十三條。據(jù)媒體披露，國(guó)家稅務(wù)總局制定的《預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則(試行)》即將頒布。    預(yù)約定價(jià)是納稅人事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出未來(lái)年度可能發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，雙方就定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成的協(xié)議。P15

編輯推薦

在當(dāng)今快節(jié)奏的信息時(shí)代中，每個(gè)人都想利用最少的時(shí)間獲取更多有用信息，本書(shū)就是獻(xiàn)給企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握最新財(cái)稅制度變化的快餐。    本書(shū)以簡(jiǎn)明直觀的PPT圖片為引導(dǎo)，對(duì)專(zhuān)題知識(shí)點(diǎn)以問(wèn)答形式、給予梳理，但重在實(shí)務(wù)操作，以案例釋法，讓企業(yè)財(cái)會(huì)人員在專(zhuān)業(yè)提升中省時(shí)、解渴、充饑，快速充電。

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