出版時間:2002-8 出版社:中國財政經(jīng)濟出版社 作者:中國證券監(jiān)督管理委員會首席會計師辦公室,
Tag標(biāo)簽:無
前言
證券市場的健康發(fā)展有賴于高質(zhì)量的、為各市場競爭參與者都可以信賴的信息。其中,最為基礎(chǔ)和重要的就是上市公司向市場提供的財務(wù)信息。有效控制證券市場的風(fēng)險,提高證券市場的運行效率,保障投資者的合法權(quán)益,都離不開高質(zhì)量的財務(wù)信息。所謂財務(wù)信息的高質(zhì)量,需具備高標(biāo)準(zhǔn)和可信賴兩個基本條件。我一直認(rèn)為,會計和披露準(zhǔn)則的水平高低和財務(wù)信息是否可信賴是兩碼事,不能厚此薄彼。確保財務(wù)信息的可依賴,除需高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則和披露準(zhǔn)則外,還需提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力,增強其獨立性。證監(jiān)會的工作重點之一就是要從提高專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及提高可信賴度兩個方面人手。這是一項長期而艱巨的工作,有賴于社會各方的共同努力。上市公司披露的財務(wù)信息是否可以信賴,很大程度上取決于注冊會計師的工作質(zhì)量。而注冊會計師的工作成果又集中地體現(xiàn)在審計意見上。1992年至2000年,近600份上市公司的年度財務(wù)報告被注冊會計師說“不”,即被出具有解釋性說明段的無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告等。其中1995至2000年,說“不”的比例一直在10%至20%之間。一方面,這表明隨著執(zhí)業(yè)規(guī)范的建立健全、事務(wù)所的脫鉤改制和有關(guān)部門監(jiān)管力度的加強,注冊會計師客觀、公正執(zhí)業(yè)的水平在提高;另一方面,也反映了我國上市公司財務(wù)信息及其相關(guān)的制度環(huán)境仍存在相當(dāng)多的問題。為有助于有關(guān)部門建立健全相關(guān)規(guī)范并加強監(jiān)管,有助于上市公司、會計師事務(wù)所和其他中介機構(gòu)提高業(yè)務(wù)水平,有助于學(xué)術(shù)機構(gòu)從事中國證券市場及其相關(guān)的會計、披露和審計等問題的研究。中國證監(jiān)會首席會計師辦公室和上海證券交易所合作編輯撰寫了《注冊會計師說“不”——中國上市公司審計意見分析(1992—2000)》一書。這本書出版得非常及時,讀者們可以通過它把握注冊會計師行業(yè)與證券市場相互作用、相互促進(jìn)的軌跡。為了編寫此書,本會首席會計師辦公室和上海證券交易所的同志們在各方面的支持下,克服了種種困難,做了艱辛但又卓有成效的工作。這項工作相當(dāng)繁重,卻極富價值。希望他們能堅持下去,繼續(xù)做好此項工作,為進(jìn)一步提高上市公司信息披露的質(zhì)量,為我國證券市場的健康發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
內(nèi)容概要
《注冊會計師說“不”:中國上市公司審計意見分析(1992-2000)(套裝全3冊)》編寫的目標(biāo):一是成為各級監(jiān)管機關(guān)日常監(jiān)管和案件查處的重要依據(jù);二是成為有關(guān)部門建立、健全信息披露規(guī)范、會計規(guī)范、和注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范的重要參考;三是成為一本好的培訓(xùn)教材,以供高校教學(xué)、注冊會計師后續(xù)教育、證券市場的會計監(jiān)管人員,證券、基金從業(yè)人員乃至上市公司董秘、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長培訓(xùn)之用;四是成為上市公司編報財務(wù)信息、會計師事務(wù)的執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的實務(wù)參考;五是為廣大研究人員研究中國證券市場及其相關(guān)的會計、審計等問題提供詳實的基礎(chǔ)資料。
書籍目錄
第一部分 總體分析1992-2000年中國上市公司審計意見總體分析一、制度背景分析二、研究說明三、基本狀況的描述四、審計意見的來源分析五、幾類特殊審計意見項目的分析六、結(jié)論與建議第二部分 分年度分析1992-1994會計年度審計意見分析1995-1996會計年度審計意見分析1997會計年度審計意見分析1998會計年度審計意見分析1999會計年度審計意見分析2000會計年度審計意見分析第三部分 專題分析上市公司2000年度“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”專項核查情況介紹上市公司2000年度“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”專項核查分報告:公司治理、內(nèi)部控制分析上市公司2000年度“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”專項核查分報告:資金占用、對外擔(dān)保情況分析盈余管理與審計意見相關(guān)性實證研究審計獨立性的提高與審計市場的背離——以證券市場需求為中心的一項實證研究結(jié)論“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的信息含量——來自中國證券市場的實證證據(jù)關(guān)于上市公司更換會計師事務(wù)所的實證研究——更換公司特征、更換原因及市場反應(yīng)分析“不清潔”審計意見與會計師事務(wù)所變更會計師事務(wù)所規(guī)模、審計質(zhì)量與盈余管理“保留意見”與“利害關(guān)系人反應(yīng)”之互動關(guān)系研究——以1997會計年度審計意見為例上市公司會計師事務(wù)所變更研究公司董事會和監(jiān)事會對審計意見說明的分析總被注冊會計師說“不”的公司審計意見分析實證分析:審計意見的信息含量1993—2000年度持續(xù)經(jīng)營不確定審計的分析審計意見中的關(guān)聯(lián)交易問題分析文獻(xiàn)回顧:審計市場中供應(yīng)方行為研究文獻(xiàn)回顧:關(guān)于“保留意見”審計報告的特別考慮文獻(xiàn)回顧:關(guān)于會計師事務(wù)所變更的實證研究發(fā)現(xiàn)文獻(xiàn)回顧:關(guān)于事務(wù)所規(guī)模類型與審計質(zhì)量的特別考慮第四部分 非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見概覽1992年度1993年度1994年度1995年度1996年度1997年度1998年度1999年度2000年度附錄1992—2000年度“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”審計報告索引“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”審計報告一覽表后記
章節(jié)摘錄
插圖:3.審計依據(jù)注冊會計師進(jìn)行審計業(yè)務(wù)時的依據(jù)是獨立審計準(zhǔn)則,這是不言而喻的。但在我們所考察的范圍內(nèi)情況并非如此。眾所周知,中國的第一批獨立審計準(zhǔn)則是在1995年12月25日頒布,從1996年1月1日起執(zhí)行,也就是說只有1995以后的年度報告審計才是依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在此之前,我們沒有獨立審計準(zhǔn)則,當(dāng)時注冊會計師為上市公司提供年度審計服務(wù)是依據(jù)《注冊會計師執(zhí)行股份制試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》、《中國注冊會計師財務(wù)報表檢查驗證會計報表規(guī)則(試行)》、中華人民共和國有關(guān)法律和財政部制定的《股份制試點企業(yè)會計制度》及一般公認(rèn)的審計準(zhǔn)則等。由于在1992-1999年間審計依據(jù)有所變化,故本文在具體分析審計意見是將該區(qū)間分為兩個階段分別予以說明。4.影響注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的因素從理論上講,注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的原因無非是上市公司披露的會計報表違背了合法性、公允性和一貫性的原則。但從實際情況看,情況并不總是這樣,尤其是在我國這樣一個法規(guī)相對不健全,會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高,公司治理差的環(huán)境下更是如此。我們認(rèn)為有如下幾個因素,但不僅僅是這些因素會影響到注冊會計師非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的出具:一是公司的原因。即公司的會計報表違背了“三性”的要求,這是最主要的來源;二是注冊會計師的原因。即指會計師出于自我保護(hù)或?qū)Κ毩徲嫓?zhǔn)則理解的偏差等原因,對本不應(yīng)該出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的公司出具了該等審計意見,這種情況在注冊會計師訴訟爆炸的時代,也是有一定市場的;三是會計、審計法規(guī)的原因。已有的審計實踐表明:由于市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,新業(yè)務(wù)、新情況的不斷出現(xiàn),會計、審計等法規(guī)經(jīng)常對此不能作出及時的規(guī)定,或已有法規(guī)與現(xiàn)實情況發(fā)生沖突。在這種情況下,注冊會計師往往會出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見對此予以說明。四是國家宏觀政策的原因。這個原因在我國目前也比較突出,這主要指國家在轉(zhuǎn)變職能過程中以及在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中一些政策的影響和一些歷史遺留問題,這些因素與公司、會計師和會計、審計法規(guī)均無關(guān)系,但注冊會計師往往會對此作出說明。
后記
本書是集體智慧的結(jié)晶。中國證監(jiān)會副秘書長汪建熙博士在百忙之中一直關(guān)心本書的出版。首席會計師張為國博士和上海證券交易所朱從玖總經(jīng)理提出本書的創(chuàng)意,并主持資料的收集、整理和分析報告的撰寫與定稿。鄭莉副主任和周勤業(yè)副總經(jīng)理對報告的定稿提出了十分有益的建議。李樹華、王振林直接負(fù)責(zé)各年資料的收集、整理和分析工作。鮑恩斯、陸德民、傅依、王宗成、郭旭東、孫議政、林勇峰、毛寒松、劉榕、謝芳、范永武、馮增煒、李筱強、李東平、汪青松、王建春、楊金忠、李平、任鵬、張聯(lián)、鄧暈、吳亞平、程春暉、陳朝暉、周長青、李海軍、李維友、吳維春、李愛玲等為報告的最終形成貢獻(xiàn)頗多。分析報告的撰寫以及最終總纂工作由李樹華、王振林完成;出版前的核對工作則由李樹華、吳維春完成。特別值得一提的是,在本報告的第三部分,國內(nèi)諸多學(xué)者提供了最新的研究成果,他們是中山大學(xué)劉峰教授、廈門大學(xué)章永奎博士、廈門天健會計師事務(wù)所熊建益博士、上海財經(jīng)大學(xué)黃德華博士、陳梅花博士和李增泉博士、上海證券交易所王建春博士、深圳證券交易所陳朝暉博士、證監(jiān)會機構(gòu)部李東平博士以及中國證券登記結(jié)算公司陳碩先生,在此深表謝意。感謝中國證監(jiān)會上市部等部室以及深圳證券交易所公司監(jiān)管部在資料收集方面的大力支持與幫助。在本書的出版過程中,中國財政經(jīng)濟出版社會計分社的郭兆旭社長、徐潔總編、文懷遠(yuǎn)副社長等給予我們大力支持與熱忱幫助,在此也表示誠摯的謝意。本報告中數(shù)據(jù)源自上市公司經(jīng)審計后的年度財務(wù)報告。本報告作者對數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性不負(fù)責(zé)任。本報告主要供監(jiān)管部門內(nèi)部使用,對使用本報告造成的損失或影響,報告作者概不負(fù)責(zé)。本書中的數(shù)據(jù),絕大多數(shù)直接取之于公開披露的信息,有些是原始的,有些經(jīng)過一定的加工分析。我們也曾就本書中涉及到的資料、數(shù)據(jù)與相關(guān)會計師事務(wù)所進(jìn)行核對,但由于種種原因,到本書出版之時,尚有一些事務(wù)所未將信息反饋給我們。如果您對本報告有任何建議或者是意見,請及時與我們聯(lián)系,以便我們再版時修改。
編輯推薦
《注冊會計師說“不”:中國上市公司審計意見分析(1992-2000)(套裝全3冊)》側(cè)重于對注冊會計師審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的分析。包括:總體分析;分年度分析;專題分析;非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見概覽四部分內(nèi)容?!蹲詴嫀熣f“不”:中國上市公司審計意見分析(1992-2000)(套裝全3冊)》則側(cè)重于對注冊會計師審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的分析。因為審計報告作為注冊會計師審計工作的最科成果,可以綜合反映注冊會計師的工作質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。同時,審計報告又具有法定證明效力,注冊會計師應(yīng)對其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。更為重要的是,審計報告與審計風(fēng)險具有離度相關(guān)懷,因為審計風(fēng)險指的就是被審計單位會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計 師卻發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
圖書封面
圖書標(biāo)簽Tags
無
評論、評分、閱讀與下載