企業(yè)會計準則

內(nèi)容概要

　　國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，中央企業(yè)集團公司：為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)范企業(yè)無形資產(chǎn)等事項的會計核算及相關(guān)信息披露，提高會計信息質(zhì)量，我們制定了《企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則——借款費用》和《企業(yè)會計準則——租賃》等3項準則，修訂了《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則——債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準則——投資》、《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》和《企業(yè)會計準則——非貨幣性交易》等5項準則。

書籍目錄

第一部分 企業(yè)會計準則——借款費用第二部分 Accounting Standard for Business Enterprises：Borrowing costs第三部分 《企業(yè)會計準則——借款費用》指南第四部分 《企業(yè)會計準則——借款費用》講解第五部分 借款費用準則國際比較

章節(jié)摘錄

插圖：從國際會計準則和世界各國的會計準則來看，一般都是根據(jù)實質(zhì)重于形式原則來具體規(guī)范借款費用停止資本化的時點問題。比如國際會計準則規(guī)定借款費用停止資本化的時點為“為使符合條件的資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）達到其預(yù)定可使用狀態(tài)而必需的活動實質(zhì)上全部完成時”；美國會計準則規(guī)定停止資本化的時點為“資產(chǎn)實質(zhì)上完工并達到預(yù)定用途時”；我國臺灣會計準則規(guī)定停止資本化的時點為“當資產(chǎn)已完工可供使用時”等。顯然，各國（或地區(qū)）會計準則對于借款費用停止資本化的時點的規(guī)范是基本一致的，即為“資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)完工并達到預(yù)定用途時”，而且在界定時主要是看其經(jīng)濟實質(zhì)，而非表現(xiàn)形式（法律形式），其目的主要是為了防止企業(yè)通過人為操控借款費用停止資本化的時點來達到操控損益的目的?；诖?，本準則也規(guī)定“當所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)停止其借款費用的資本化”，理由主要是：（1）在固定資產(chǎn)的購建實質(zhì)上已經(jīng)完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，企業(yè)的資產(chǎn)支出已經(jīng)很少或者幾乎不再發(fā)生，在這種情況下所發(fā)生的借款費用實際上應(yīng)屬于資產(chǎn)的持有成本，而非固定資產(chǎn)的購建成本。（2）在固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，由于支出甚少或者不再發(fā)生支出，所以從籌資安排的角度，所發(fā)生的借款費用應(yīng)屬于可以避免的借款費用，不應(yīng)再繼續(xù)資本化。比如，企業(yè)為建造廠房于2001年1月1日借人款項10000萬元，年利率為12％，借款期限為2年，廠房于2002年10月30日建造完工，2002年11月15日辦理驗收。

編輯推薦

《企業(yè)會計準則:借款費用》由中國財政經(jīng)濟出版社出版。

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