美國稅制

內(nèi)容概要

《外國稅收制度叢書:美國稅制》闡明有關(guān)美國稅收制度的知識，并深入剖析美國稅收制度。《外國稅收制度叢書:美國稅制》介紹了美國稅收制度建立的背景，美國稅法建立的體系以及程序，美國對于個人，公司所得稅的征收制度和其他類別稅種的征收制度。

書籍目錄

前言 第1章 美國稅收制度概述 1.1 稅種構(gòu)成和稅收收入概況 1.1.1 稅種構(gòu)成的演變 1.1.2 現(xiàn)行稅種 1.1.3 稅收收入情況 1.2 公平與效率 1.2.1 橫向平等 1.2.2 縱向平等 1.2.3 效率 1.3 美國稅制存在的部分問題 1.4 美國稅制的發(fā)展方向 1.4.1 關(guān)于統(tǒng)一稅的討論 1.4.2 關(guān)于增值稅的討論 1.4.3 其他討論 第2章 聯(lián)邦稅法體系和立法程序 2.1 聯(lián)邦稅法體系 2.1.1 概述 2.1.2 立法機關(guān)頒布的法律 2.1.3 執(zhí)法機關(guān)的解釋 2.1.4 司法機關(guān)的判決 2.2 立法程序 2.2.1 行政部門準備提案 2.2.2 眾議院的辯論過程 2.2.3 參議院的辯論過程 2.2.4 對參眾兩院的協(xié)調(diào) 2.2.5 總統(tǒng)的意見 2.2.6 國會對總統(tǒng)否決的表決 第3章 聯(lián)邦個人所得稅 3.1 聯(lián)邦個人所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展 3.1.11862年開征的所得稅 3.1.21913年開征的個人所得稅 3.1.3 聯(lián)邦個人所得稅現(xiàn)狀 3.1.4 個人所得稅的基本原則 3.2 納稅人 3.2.1 居民與非居民 3.2.2 納稅身份 3.3 所得的含義 3.3.1 所得的構(gòu)成 3.3.2 所得的分類 3.3.3 資本利得和利虧 3.3.4 會計方法對所得的影響 3.4 調(diào)整后的毛所得 3.4.1 不予計列項目 3.4.2 為計算調(diào)整后的毛所得而進行的扣除項目 3.5 扣除項目 3.5.1 確定扣除項目的基本原則 3.5.2 標(biāo)準扣除 3.5.3 分項扣除 3.6 寬免 3.6.1 個人寬免 3.6.2 被撫養(yǎng)者的寬免限制 3.6.3 對高收入者的寬免限制 3.7 稅率 3.8 抵免項目 3.8.1 勤勞所得的稅收抵免 3.8.2 收養(yǎng)的稅收抵免 3.8.3 照顧孩子和被撫養(yǎng)者的稅收抵免 3.8.4 對老人和殘疾人的稅收抵免 3.8.5 外國稅收抵免 3.9 應(yīng)納稅額的計算 3.9.1 計算步驟 3.9.2 對小孩的非勤勞所得的課稅的計算 3.10 申報繳納 3.10.1 稅款預(yù)繳 3.10.2 納稅申報 3.10.3 稅款繳納 第4章 聯(lián)邦公司所得稅 4.1 公司所得稅概述 4.1.1 公司所得稅的歷史 4.1.2 公司所得稅的課稅原理 4.2 納稅人與所得 4.2.1 公司的種類 4.2.2 所得 4.2.3 會計期間和會計方法 4.3 經(jīng)營費用 4.3.1 娛樂、汽車、旅行、禮品和教育費用 4.3.2 雇員的報酬 4.3.3 壞賬 4.3.4 其他經(jīng)營費用 4.4 虧損 4.4.1 年度虧損 4.4.2 交易虧損 4.5 折舊、折耗和攤銷 4.5.1 折舊 4.5.2 折耗 4.5.3 攤銷 4.5.4 折舊的取回 4.6 抵免 4.6.1 投資稅收抵免 4.6.2 外國稅收抵免 4.6.3 研究和實驗的抵免 4.6.4 修復(fù)的稅收抵免 4.6.5 普通經(jīng)營抵免 4.6.6 稅收抵免的申報 4.7 稅率和應(yīng)納稅額的計算 4.7.1 稅率 4.7.2 特殊的扣除項目 4.7.3 應(yīng)納稅額的計算 4.8 申報繳納 4.8.1 申報期限 4.8.2 申報表格 4.9 其他特殊規(guī)定 4.9.1 累積利潤稅 4.9.2 對私人所有的公司的課稅 4.9.3 對其他特殊種類公司的課稅規(guī)定 4.10 對其他類型實體的課稅 4.10.1 對S公司的課稅 4.10.2 對個體企業(yè)的課稅 4.10.3 對合伙企業(yè)的課稅 4.10.4 對遺產(chǎn)和信托的課稅 …… 第5章 供選擇的最小稅 第6章 聯(lián)邦社會保障稅 第7章 聯(lián)邦消費稅和關(guān)稅 第8章 聯(lián)邦遺產(chǎn)與贈與稅 第9章 州稅和地方稅 第10章 稅收征收管理 附錄1 對外國納稅人及其所得的課稅概述 附錄2 部分稅收征管的文書表格樣本 主要參考文獻 后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   （1）稅制結(jié)構(gòu)不合理 從總體上看，美國稅制結(jié)構(gòu)存在的主要問題在于過于倚重直接稅。由于銷售稅等間接稅的比重過小，造成稅基集中于所得（并非用于消費的所得），加劇了對經(jīng)濟的扭曲，損害了稅收和經(jīng)濟的效率。許多美國人將美國的低儲蓄率等問題歸咎于所得稅。從企業(yè)融資的角度看，所得稅造成公司的資本弱化。由于公司的股息要被課稅，而利息支出可以作為費用扣除，相比較而言，僅從稅負的角度看，利用債券等債務(wù)融資要優(yōu)于利用股票進行權(quán)益融資，公司就會傾向于使用債務(wù)融資進行經(jīng)營，造成公司的資產(chǎn)負債率過高。企業(yè)還可能傾向于使用債務(wù)融資投入資本市場，進行兼并和收購、進行股權(quán)回購等資產(chǎn)重組。這樣一來，對經(jīng)濟的影響就特別復(fù)雜。從市場的角度看，企業(yè)債券（包括垃圾債券）的大量發(fā)行，和伴隨而來的高資產(chǎn)負債率會增加整個市場的市場風(fēng)險，一旦因某種因素引發(fā)信用危機，將導(dǎo)致一連串連鎖反應(yīng)，后果不堪設(shè)想。 從所得稅本身看，也存在不夠公平之處。以個人所得稅為例。盡管美國的綜合模式的個人所得稅的設(shè)計從綜合制本身來說，是比較公平的，但是，由于為了解決一些具體問題，在稅制中又有大量的扣除、寬免和抵免的規(guī)定，物極必反，每一項扣除、寬免和抵免規(guī)定通常都會有特定的受益群體，那么，對于沒有從中受益的群體而言，必然要感到不公平。稅法不可能面面俱到，如此復(fù)雜的個人所得稅當(dāng)然是貶多褒少了。

編輯推薦

《外國稅收制度叢書:美國稅制》主要講解了美國稅收制度。美國稅收制度是世界上最繁復(fù)的稅制，美國稅收制度的科學(xué)性和先進性，其稅制設(shè)計的思想和許多具體規(guī)定都值得我們認真研究，并有選擇地加以借鑒和吸收。

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