日本稅制

前言

財(cái)政部《稅收制度國(guó)際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個(gè)有代表性國(guó)家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的《外國(guó)財(cái)政制度叢書》之后的又一重要的研究成果，必將對(duì)我國(guó)深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。改革開放20年來，我國(guó)稅制經(jīng)過多次改革和完善，已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種為輔助的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，基本適應(yīng)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在深化改革的過程中，我們始終堅(jiān)持立足中國(guó)國(guó)情，走有中國(guó)特色的社會(huì)主義道路，同時(shí)堅(jiān)持對(duì)外開放，積極吸收、大膽借鑒世界各國(guó)包括西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的稅制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和稅收管理方法，在治稅理論、稅制建設(shè)原則方面有選擇地吸納了西方稅收理論中的有益成份，在稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅種選擇、稅率設(shè)計(jì)、征管模式改革方面，廣泛參考、借鑒了其他國(guó)家的做法和經(jīng)驗(yàn)，特別是大膽引進(jìn)了適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的新稅種，如增值稅等，現(xiàn)已成為我國(guó)稅制中極為重要的骨干稅種。很顯然，借鑒、消化、吸收的工作是有成效的。當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的歷史階段。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過渡，正處于體制轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵點(diǎn)；由不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)向較發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)的過渡，正處于經(jīng)濟(jì)“起飛”時(shí)期。

內(nèi)容概要

《日本稅制》內(nèi)容簡(jiǎn)介：財(cái)政部《稅收制度國(guó)際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個(gè)有代表性國(guó)家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的《外國(guó)財(cái)政制度叢書》之后的又一重要的研究成果，必將對(duì)我國(guó)深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。

書籍目錄

第1章 日本概況1．1 自然狀況1．1．1 國(guó)土1．1．2 資源1．1．3 自然條件1．2 日本社會(huì)與經(jīng)濟(jì)狀況1．2．1 人口1．2．2 國(guó)民生產(chǎn)總值1．2．3 國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)1．2．4 對(duì)外貿(mào)易1．3 日本政治結(jié)構(gòu)1．3．1 政體1．3．2 政黨1．3．3 議會(huì)1．3．4 政府1．3．5 行政機(jī)構(gòu)第2章 政府與稅收2．1 中央政府與稅收2．1．1 中央財(cái)政收入2．1．2 中央政府稅收權(quán)限2．2 地方政府與稅收2．2．1 地方財(cái)政收入2．2．2 地方政府稅收權(quán)限2．3 中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系2．3．1 預(yù)算管理體制2．3．2 中央與地方財(cái)政收支結(jié)構(gòu)2．3．3 地方交付稅2．3．4 地方讓與稅第3章 稅收制度沿革3．1 稅收制度歷史演變3．1．1 明治時(shí)期的稅收制度3．1．2 大正至戰(zhàn)后初期的稅收制度3．1．3 肖普勸告與戰(zhàn)后稅收制度3．1．4 80年代后期以來的稅收制度改革3．2 稅制結(jié)構(gòu)3．2．1 稅制體系3．2．2 稅負(fù)3．2．3 直接稅與間接稅比例3．2．4 所得、商品與財(cái)產(chǎn)課稅比例3．3 稅制改革趨勢(shì)3．3．1 稅制改革的制約因素3．3．2 稅制改革方向第4章 所得課稅4．1 個(gè)人所得稅4．1．1 納稅人4．1．2 課稅對(duì)象及其分類4．1．3 稅額計(jì)算步驟4．1．4 所得金額計(jì)算4．1．5 所得扣除4．1．6 起征點(diǎn)、稅率與稅額計(jì)算4．1．7 稅額扣除4．1．8 繳納4．1．9 個(gè)人所得稅納稅額計(jì)算舉例4．2 個(gè)人居民稅4．2．1 納稅人4．2．2 課稅所得與所得扣除4．2．3 稅率4．2．4 繳納4．3 個(gè)人事業(yè)稅4．3．1 納稅人與營(yíng)業(yè)分類4．3．2 課稅所得、稅率與繳納4．4 法人稅4．4．1 納稅人4．4．2 課稅所得范圍4．4．3 所得金額計(jì)算4．4．4 稅率與稅額計(jì)算4．4．5 繳納4．5 法人居民稅4．5．1 納稅人4．5．2 課稅對(duì)象4．5．3 稅率4．5．4 繳納4．6 法人事業(yè)稅4．6．1 納稅人4．6．2 課稅對(duì)象4．6．3 稅率4．6．4 繳納第5章 商品課稅5．1 消費(fèi)稅5．1．1 基本特征5．1．2 納稅人與起征點(diǎn)制度5．1．3 課稅對(duì)象、非課稅經(jīng)營(yíng)與出口免稅5．1．4 計(jì)稅依據(jù)、稅率與進(jìn)項(xiàng)稅額扣除5．1．5 簡(jiǎn)易課稅制度與小規(guī)模業(yè)者邊際扣除制度5．1．6 繳納5．1．7 對(duì)進(jìn)口貨物課征的消費(fèi)稅5．2 地方消費(fèi)稅5．2．1 計(jì)稅依據(jù)、稅率與征收5．2．2 稅收分配5．3 酒稅5．3．1 納稅人與課稅對(duì)象5．3．2 計(jì)稅依據(jù)與稅率5．3．3 繳納5．4 煙稅5．4．1 納稅人與課稅對(duì)象5．4．2 計(jì)稅依據(jù)與稅率5．4．3 繳納5．5 國(guó)稅中的其他商品課稅……第6章 財(cái)產(chǎn)課稅第7章 稅收征管第8章 國(guó)際稅收主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

插圖：眾議員任期4年，一次性全部改選。因此，眾議院每4年進(jìn)行一次議員選舉。參議員任期為6年，實(shí)行每3年改選一半議員的方式。理論上講，兩院選舉期在大多數(shù)情況下是不一致的，但由于眾議院的解散、重新選舉確定權(quán)由總理大臣掌握，經(jīng)常出現(xiàn)任期不滿4年就舉行眾議院選舉的情況，因而看起來同時(shí)選舉居多。在職責(zé)方面，兩院基本上是一致的，主要是立法、選舉政府首腦（總理大臣）、審批重要的行政決策（如預(yù)算、國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃等）和監(jiān)督政府工作等。為了避免因兩院意見不一致影響決策，憲法規(guī)定了眾議院優(yōu)先原則。眾議院優(yōu)先主要是體現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一是所有法案、議案先經(jīng)眾議院審批后再移交參議院審批；其二是當(dāng)兩院意見不一致，且經(jīng)過協(xié)商仍不能達(dá)成一致時(shí)，眾議院的決定則自動(dòng)生效。這不僅體現(xiàn)在預(yù)算草案審批等決策事項(xiàng)上，連首相選舉也不例外。1990年，日本曾出現(xiàn)自民黨控制眾議院、社會(huì)黨等在野黨控制參議院的情況，當(dāng)時(shí)眾議院選舉自民黨的宮澤喜一為首相，參議院選舉社會(huì)黨的土井多賀子為首相，經(jīng)協(xié)商不能取得一致后，則按法律程序宣布了宮澤喜一的首相任命。本屆兩院議員是1996年選舉產(chǎn)生的，各黨派在兩院中的議員數(shù)如表1—5所示。自民黨在眾議院占有259席，超過半數(shù)，聯(lián)合自由黨和公明黨后，在參議院也占140席，超過半數(shù)。勢(shì)力比較大的在野黨是民主黨，而民主黨與新黨友愛等6個(gè)政黨聯(lián)合組成的議會(huì)團(tuán)體——民主友愛太陽國(guó)民聯(lián)合，在眾議院占97席，參議院占41席，成為重要的在野勢(shì)力。

后記

關(guān)于本書的結(jié)構(gòu)需做一點(diǎn)說明。根據(jù)課題組的要求，書中應(yīng)包括“社會(huì)保障稅”部分。但是，由于日本社會(huì)保障實(shí)行收費(fèi)制度未開征社會(huì)保障稅，而且社會(huì)保障收費(fèi)是分別在醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)制度中征收，情況相當(dāng)復(fù)雜，因此書中沒有社會(huì)保障稅的內(nèi)容。另一方面，考慮到稅理士在日本稅收征管中發(fā)揮重要作用的實(shí)際，對(duì)稅理士制度做了簡(jiǎn)單介紹。1999年7月初來重慶市財(cái)政局工作后，陳萬里局長(zhǎng)為首的局領(lǐng)導(dǎo)及辦公室、會(huì)管處、法規(guī)稅政處的同志們?cè)谏睢⒐ぷ鞯确矫娼o予大力支持。日本亞洲經(jīng)濟(jì)研究所的今井健一先生不遠(yuǎn)萬里帶來最新資料。在書稿完成過程中，還得到了孫鋼、傅志華、李曉瑩等同志的大力支持，在此表示衷心感謝！

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