國際稅收學(xué)

內(nèi)容概要

本書在體系結(jié)構(gòu)上，基本上維持了1982年版本的原有框架。這是考慮到，一方面，目前國外出版的有關(guān)國際稅收書籍，
以從某一側(cè)面，如跨國公司收入與費(fèi)用的分配問題、國際避稅和反避稅問題等進(jìn)行實(shí)務(wù)性探討的居多，或者對某些國家稅收制度中的涉外法規(guī)進(jìn)行介紹，但往往缺乏完整性和系統(tǒng)性，在理論與實(shí)務(wù)并重方面也注意不夠。另一方面，從編者多年教學(xué)實(shí)踐的體會，感到現(xiàn)有的體系結(jié)構(gòu)，尚能做到既使每一章的內(nèi)容自成系統(tǒng)，又不失為全書整體的一個有機(jī)組成部分，對于上述國外同類書籍的不足之處，多少有了一點(diǎn)彌補(bǔ)。
 關(guān)于國際稅收概念的內(nèi)涵，
目前國內(nèi)外的看法還有分歧。本書對此所持的觀點(diǎn)，除在第一章第一節(jié)“什么是國際稅收”中，已作了較詳細(xì)的闡述以外，并將始終如一地把它貫穿于全書的各個章節(jié)。

書籍目錄

第一篇　總論
　第一章 導(dǎo) 言
　　第一節(jié) 國際稅收的起源
　　　一、國際稅收的史前期
　　　二、國際稅收的醞釀期
　　　三、國際稅收的形成期
　　第二節(jié) 國際稅收的概念
　　　一、稅收的基本特征
　　　二、國際稅收與國家稅收的聯(lián)系與區(qū)別
　　　三、國際稅收的概念
　　第三節(jié) 國際稅收學(xué)的研究對象與范圍
　　　一、國際稅收學(xué)的研究對象
　　　二、國際稅收學(xué)的研究范圍
　　　思考題
　第二章 主體與額引本
　　第一節(jié) 國際稅收涉及的主體
　　　一、課稅權(quán)主體
　　　二、課稅主體
　　第二節(jié) 國際稅收涉及的課稅客體
　　　一、對物稅與對人稅
　　　二、跨國收益或所得的分類
　　　三、跨國一般財(cái)產(chǎn)價值的分類
　　　思考題
　……
第二篇 國際雙重征稅
第三篇 國際避稅與逃稅
第四篇 涉外稅收負(fù)擔(dān)原則與國際稅收協(xié)定
附篇 國際稅務(wù)協(xié)調(diào)

章節(jié)摘錄

　　下面將就稅收協(xié)定中對各類不同性質(zhì)的所得如何行使稅收管轄權(quán)的一般原則作一扼要介紹。　?。ㄒ唬I業(yè)所得的征稅　　1.常設(shè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)經(jīng)合發(fā)組織和聯(lián)合國兩個協(xié)定范本第七條的規(guī)定：“締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)，其利潤可以在另一國征稅，但其利潤應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的為限?！睋?jù)此，常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍限定得寬些，非居住國的征稅權(quán)就大一些；相反，非居住國的征稅權(quán)也就小一些。與常設(shè)機(jī)構(gòu)這一專門用語同時被采用的還有“固定基地”。它們的區(qū)別在于，常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念適用于跨國工商企業(yè)的營業(yè)所得，而固定基地的概念則適用于跨國獨(dú)立個人的勞動所得。《經(jīng)合發(fā)組織范本》對常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念列有專門條款解釋，提供各國參考采納。條款指出，常設(shè)機(jī)構(gòu)是指任何常設(shè)活動點(diǎn)，而企業(yè)的所有活動或部分活動是通過該活動點(diǎn)來進(jìn)行的。由于在協(xié)定簽訂和執(zhí)行過程中，對常設(shè)機(jī)構(gòu)的解釋，往往容易發(fā)生爭議，因此，在協(xié)定的有關(guān)條款中，通常還要對常設(shè)機(jī)構(gòu)作出具體正列舉和反列舉的示范性解釋。　　從稅法角度看，常設(shè)機(jī)構(gòu)的物質(zhì)形式主要反映在如下兩個方面：　?。?）有一定的資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)被運(yùn)用于所在國的工商企業(yè)的經(jīng)營活動中，這里可包括生產(chǎn)性資產(chǎn)、建筑物、設(shè)備和建筑安裝設(shè)施等?！　　?/pre>








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