審計

前言

　　我國于20世紀(jì)90年代起，財政部和注冊會計師協(xié)會開始組織在全國范圍內(nèi)的中國CPA認(rèn)證考試，迄今已逾140 000人取得了中國CPA資格。隨著改革開放的深入以及眾多國際企業(yè)涌入中國，國家有關(guān)部門對未來10年人才需求進(jìn)行了預(yù)測，結(jié)果表明：“今后我國將需要12類人才，其中排在第一位的就是會計類人才……多種類型的經(jīng)濟(jì)實體不斷涌現(xiàn)，社會對會計類人才的需求將會增加，尤其是熟知專業(yè)業(yè)務(wù)和國際事務(wù)的會計師將成為熱門人才?！币虼烁卟牛ㄖ袊╅_展對CPA的認(rèn)證考試培訓(xùn)工作，尤其是對代表國際財會準(zhǔn)則的美國CPA的認(rèn)證考試培訓(xùn)更是具有重要的現(xiàn)實意義。　　什么是USCPA？USCPA為什么與眾不同？為什么大家要來學(xué)習(xí)USCPA？　　美國紐約州從1896年開始，便以考試的方式來測試會計師的資格。隨后各州亦立法要求相關(guān)從業(yè)人員以通過考試的方式取得會計師資格。從1917年開始，美國會計師協(xié)會（American Institute of Cer-tifled Public Accountants，AICPA）則開始組織統(tǒng)一的會計師考試（Uniform CPA Examination），以作為各州核發(fā)會計師執(zhí)照的評量標(biāo)準(zhǔn)。　　如今，在經(jīng)濟(jì)全球化的帶動下，各國的會計準(zhǔn)則越來越趨向于國際化，統(tǒng)一化，而美國會計準(zhǔn)則在國際會計準(zhǔn)則的不斷更新過程中具有很大的影響力。美國注冊會計師（USA CPA）資格得到了包括中國在內(nèi)的64個國家和地區(qū)廣泛的認(rèn)可，是具有相當(dāng)權(quán)威性的國際會計師資格；是個人擁有國際通用的會計、財務(wù)、法律知識和技能的有力證明；也是從商經(jīng)商必要的知識準(zhǔn)備；更是提升專業(yè)職能和職業(yè)背景的有力武器。目前全美計有超過40萬人取得LJSCPA資格而擔(dān)任執(zhí)業(yè)會計師或在產(chǎn)業(yè)界服務(wù)?！　SCPA剛剛登陸中國，旨在培養(yǎng)一批掌握財會理論知識和專業(yè)技能、精通企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、熟悉美國會計準(zhǔn)則、適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)國際化經(jīng)營的高水平的財會管理人才。隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛躍，上海即將成為國際金融中心，其在中國的發(fā)展前景被普遍看好，報考美國CPA考試的專業(yè)人群日益增加。目前，在中國懂得美國會計準(zhǔn)則（US GAAP）且具有美國注冊會計師資格的人才缺口約為30萬人，而符合要求的只有5萬名左右。全球會計人才的短缺，特別是中國會計人才的缺口，對于那些取得會計學(xué)位的人士來說無疑意味著擁有一個世界范圍內(nèi)的職業(yè)機(jī)會。據(jù)美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）提供的數(shù)據(jù)，目前至少有3000名美國注冊會計師在香港工作。隨著國際“四大”會計師事務(wù)所在國內(nèi)業(yè)務(wù)的不斷拓展和國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)競相赴美國納斯達(dá)克及紐約交易所上市，隨著國際會計準(zhǔn)則（IAS）的普及，無論是在海外上市的各大中國企業(yè)，還是進(jìn)駐到國內(nèi)的歐美各家知名公司或會計師事務(wù)所，都更傾向于招募具有美國注冊會計師（USCPA）資格的人員從事財務(wù)管理工作。擁有USCPA資格不僅證明豐富的專業(yè)知識，也代表良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)?！　∧壳皳碛忻绹鳦PA資格的從業(yè)人員的人均年薪超過40萬。在外企，擁有AICPA資格是財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理等職位的優(yōu)先錄用條件，因此在中國考取美國注冊會計師資格絕對是一項能帶來豐厚職業(yè)回報的投資。對留學(xué)生而言，已通過CPA考試者除在出國申請名校上占有絕對優(yōu)勢外，其碩士畢業(yè)后取得實習(xí)機(jī)會也較同期畢業(yè)生增大，獲得正式工作機(jī)會也較未具CPA資格的留學(xué)生多，更是移民美國的快捷方式。真正是“投資一次，享用一生”。

內(nèi)容概要

美國注冊會計師考試（CPA）是全球頂級的注冊會計師資格考試之一。每年全球有幾十萬人報考。美國注冊會計師考試由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）主辦，每年由NASBA（美國注冊會計師國家考試中心）安排舉辦。近年來，越來越多的中國財經(jīng)專業(yè)人士開始關(guān)注和參加美國注冊會計師考試。高才（中國）培訓(xùn)致力研發(fā)國內(nèi)首套美國CPA考試的必讀雙語教材，本書在內(nèi)容上除了包括所有美國CPA考試大綱規(guī)定的審計學(xué)科的考試范圍，更添加了許多中文背景注釋、高才培訓(xùn)的提示和專業(yè)詞匯表，彌補(bǔ)了中國學(xué)員閱讀純英文CPA培訓(xùn)教材所遇到的語言和文化差異障礙，并結(jié)合國內(nèi)CPA考試審計法和美國審計法GAAS的差異做了系統(tǒng)的分析和比較以加深記憶和理解。    本書內(nèi)容翔實，理論聯(lián)系實際，突出案例教學(xué)，深入淺出，易懂易學(xué)，并對所有概念的相關(guān)考試要求逐一做了圖案標(biāo)識，提示了記憶技巧。適合所有美國CPA考生閱讀。

作者簡介

陳越，Johnny Y．Chen，高才（中國）培洲總裁兼首席培訓(xùn)師。
    陳越先生目前是IMA協(xié)會唯一亞裔董事，曾擔(dān)任美國多家公司高級財務(wù)分析師，取得多項財會類CPA、CMA，CFM，CIA，AIA，LIFA權(quán)威證書，同時有著豐富的授課經(jīng)驗。
    ◆美國管理會計師協(xié)會董事會董事 （Institute of Management Accountants）
    ◆國際金融協(xié)會董事 （Institute of Research Association）
    ◆美國注冊會計師協(xié)會會員 （American Institute of Certified Accountants）
    ◆美國內(nèi)部審計師協(xié)會會員 （Institute of Internal Auditors）
    ◆英國國際會計師協(xié)會會員 （Association of International Accountants）
    ◆2006年1月?lián)巍肮鹕虾Ｕ搲必攧?wù)部分主講
    ◆登入2003年世界名人錄-“Who’S Who”（財經(jīng)類）并取得證書
    ◆登入2002年斯特莫北美名人錄-“Who’S Who”（財經(jīng)類）并取得證書。

書籍目錄

STUDY UNIT ONE 　1.1 ATTEST ENGAGEMENTS(AT 101)　1.2 AUDlT ENGAGEMENTS 　1.3 AUDIT PROGRAMS　1.4 COMPILATIONS AND REVIEWS(AR l00)　1.5 FINANCIAL FORECASTS AND PROJECTlONS(AT 301) 　1.6 REPORTING ON PRO FORMA FINANCIAL lNFORMATION(AT 401)　1.7 ASSURANCE SERVlCES　1.8 QUALITY CONTROLSTUDY UNIT TWO　2.1 PRE—ENGAGEMENT ACCEPTANCE ACTlVITIES　2.2 STEPS OF AN AUDIT　2.3 PLANNlNG AND SUPERVISION(AU 311) 　2.4 UNDERSTANDING THE ENTITY’S BUSINESS(AU 311)　2.5 ANALYTlCAL PROCEDURES(AU 329)　2.6 OVERALL AUDIT STRATEGY AND AUDIT PLAN　2.7 FINANCIAL STATEMENT ASSERTIONS 　2.8 AUDIT RISK AND MATERIALITY(AU 312)　2.9 CONSIDERATtON OF FRAUD IN A FINANCIAL STATEMENT AUDfT 　2.10 ILLEGAL ACTS BY CLIENTS(AU 317)　2.11 OBTAINfNG UNDERSTANDfNG OF THE ENTITY AND ITS ENVIRONMENT　2.12 ASSESS RlSKS OF MISSTATMENT AND DESIGN FURTHER TEST PROCEDURESSTUDY UNIT THREE　3.1 THE AUDITOR，S CONSIDERATION OF THE INTERNAL AUDIT FUNCTION(AU 322)　3.2 USING THE WORK OF A SPECIALIST(AU 336)　3.3 RELATED PARTIES(AU 334) 　3.4 ACCOUNTING ESTlMATES AND FAIR VALUES(AU 342 AND AU 328)STUDY UNIT FOUR 　4.1 DEFINITION OF lNTERNAL CONTROL(AU 319)　4.2 INTERNAL CONTROL COMPONENTS AND CONSIDERATIONS　4.3 INTERNAL CONTROL FOR COMPUTER SYSTEMSSTUDY UNIT FIVE　5.1 RESPONSIBlLITlES／ORGANIZATIONAL STRUCTURE　5.2 SALES-RECEIVABLES FLOWCHART　5.3 CASH RECEIPTS FLOWCHART　5.4 CONTROLS IN A CASH SALE ENVlRONMENT　5.5 OTHER SALES-RECElVABLES RELATED TRANSACTIONS　5.6 TECHNOLOGY CONSlDERATIONS FOR THE SALES—RECElVABLES-CASH RECElPTS CYCLESTUDY UNIT SIX 　6.1 RESPONSIBI LITIES／ORGAN JZATIONAL STRUCTURE　6.2 PURCHASES-PAYABLES-CASH DlSBURSEMENTS MANUAL SYSTEM FLOWCHART　6.3 TECHNOLOGY CONSIDERATlONS FOR THE PURCHASES-PAYABLES—CASH DlSBURSEMENTS CYCLE　6.4 ELECTRONIC DATA JNTERCHANGE(EDl)STUDY UNIT SEVEN 　7.1 RESPONSIBILITIES AND ORGANIZATIONAL STRUCTURE　7.2 PAYROLL MANUAL SYSTEM FLOWCHART 　7.3 TECHNOLOGY CONSIDERATIONS FOR THE PAYROLL CYCLE　7.4 OTHER CYCLES STUDY UNIT EIGHT 　8.1 ASSESSING CONTROL RlSK(AU 319)　8.2 EVlDENCE TO SUPPORT THE ASSESSED LEVEL OF CONTROL RISK(AU 319)　8.3 CORRELATION OF CONTROL RlSK AND DETECTION RlSK 　8.4 ASSESSING CONTROL RISK IN A COMPUTER ENVlRONMENTSTUDY UNIT NINE　9.1 COMMUNlCATION OF INTERNAL CONTROL RELATED MATTERS NOTED IN AN AUDlT(AU 325)　9.2 COMMUNICATION WITH AUDIT COMMITTEES (AU 380)　9.3 REPORTING ON AN ENTITY'S INTERNAL CONTROL UNDER THE SARBANES-OXLEY ACT OF 2002　9.4 SERVICE ORGANIZATIONS (AU 324)STUDY UNIT TEN 　10.1 NATURE, COMPETENCE, AND SUFFICIENCY (AU326)　10.2 THE CONFIRMATION PROCESS (AU 330)　10.3 AUDIT DOCUMENTATION (AU 339)　10.4 THE COMPUTER AS AN AUDIT TOOLSTUDY UNIT ELEVEN　11.1 SUBSTANTIVE TESTING OF SALES AND RECEIVABLES　11.2 SUBSTANTIVE TESTING OF CASHSTUDY UNIT TWELVE　12.1 SUBSTANTIVE TESTING OF ACCOUNTS PAYABLE AND PURCHASES　12.2 SUBSTANTIVE TESTING OF INVENTORY STUDY UNIT THIRTEEN　13.1 SUBSTANTIVE TESTING OF PROPERTY, PLANT, AND EQUIPMENT　13.2 SUBSTANTIVE TESTING OF INVESTMENTS (AU 332)　13.3 SUBSTANTIVE TESTING OF LONG-TERM DEBT　　13.4 SUBSTANTIVE TESTING OF EQUITY 　13.5 SUBSTANTIVE TESTING OF PAYROLL STUDY UNIT FOURTEEN 　14.1 SUBSTANTIVE TESTS PRIOR TO THE BALANCE SHEET DATE (AU 313) 　14.2 INQUIRY OF A CLIENT'S LAWYER CONCERNING LITIGATION, CLAIMS,　 AND ASSESSMENTS (AU 337)　14.3 SUBSEQUENT EVENTS (AU 560)　14.4 SUBSEQUENT DISCOVERY OF FACTS EXISTING AT THE DATE OF THE AUDITOR'S REPORT (AU 561) 　14.5 MANAGEMENT REPRESENTATIONS (AU 333)　14.6 AUDITOR'S CONSIDERATION OF AN ENTITY'S ABILITY TO CONTINUE AS A GOING CONCERN (AU 341)　14.7 CONSIDERATION OF OMITTED PROCEDURES AFTER THE REPORT DATE (AU 390)STUDY UNIT FIFTEEN　15.1 SAMPLING FUNDAMENTALS (AU 350)　15.2 STATISTICAL SAMPLING IN TESTS OF CONTROLS (ATTRIBUTE SAMPLING)　15.3 CLASSICAL VARIABLES SAMPLING　15.4 PROBABILITY-PROPORTIONAL-TO-SIZE (PPS) OR DOLLAR-UNIT SAMPLING (DUS)STUDY UNIT SIXTEEN　16.1 GAAS-THE REPORTING STANDARDS　16.2 THE AUDITOR'S STANDARD REPORT (AU 508)　16.3 ADDRESSING AND DATING THE REPORT (AU 508 AND AU 530)　16.4 QUALIFIED OPINIONS (AU 508)　16.5 ADVERSE OPINIONS (AU 508)　16.6 DISCLAIMERS OF OPINION (AU 508)STUDY UNIT SEVENTEEN　17.1 PART OF AUDIT PERFORMED BY OTHER INDEPENDENT AUDITOR(AU 543 AND AU508)　17.2 CONSISTENCY OF APPLICATION OF GAAP (AU 420)　17.3 UNCERTAINTIES AND GOING CONCERN (AU 508 AND AU 314)　17.4 COMPARATIVE FINANCIAL STATEMENTS (AU 508)　17.5 EMPHASIS OF A MATTER (AU 508)STUDY UNIT EIGHTEEN 　18.1 COMPILATION　18.2 REVIEW 　18.3 OTHER CONSIDERATIONS　18.4 USES OF SPECIAL REPORTS (AU 623.01-.04)　18.5 FINANCIAL STATEMENTS PREPARED IN CONFORMITY WITH AN OTHER BASIS OF ACCOUNTING (OCBOA) (AU 623.05-.10)　18.6 SPECIFIED ELEMENTS, ACCOUNTS, OR ITEMS OF A FINANCIAL STATEMENT(AU 623.11 -.1 S)　18.7 OTHER PRESENTATIONS (AU 623.19-.30) STUDY UNIT NINETEEN　19.1 INTERIM FINANCIAL INFORMATION (AN 722)　19.2 LETTERS FOR UNDERWRITERS AND CERTAIN OTHER REQUESTING PARTIES (AU 634)　19.3 FILINGS UNDER FEDERAL SECURITIES STATUTES (AU 711)　19.4 OTHER INFORMATION IN DOCUMENTS CONTAINING AUDITED FINANCIAL STATEMENTS (AU 550)　19.5 REQUIRED SUPPLEMENTARY INFORMATION (RSI) (AU 558)　19.6 REPORTING ON INFORMATION ACCOMPANYING THE BASIC FINANCIAL STATEMENTS IN AUDITOR-SUBMITTED DOCUMENTS (AU 551)　19.7 REPORTING ON CONDENSED FINANCIAL STATEMENTS AND SELECTED FINANCIAL DATA (AU 552)　19.8 REPORTING ON FINANCIAL STATEMENTS PREPARED FOR USE IN OTHER COUNTRIES (AU 534)　19.9 REPORTS ON THE APPLICATION OF ACCOUNTING PRINCIPLES (AU 625)　19.10 COMPLIANCE ATTESTATION (AT 601)　19.11 ENGAGEMENTS TO APPLY AGREED-UPON PROCEDURES (AT 201)STUDY UNIT TWENTY　20.1 OVERVIEW　20.2 AUDITS IN ACCORDANCE WITH AU 801, COMPLIANCE AUDITING  CONSIDERATIONS IN AUDITS OF GOVERNMENTAL ENTITLES AND RECIPIENTS OF GOVERNMENTAL FINANCIAL ASSISTANCE　20.3 ADDITIONAL GOVERNMENT AUDITING STANDARDS　20.4 FEDERAL AUDIT REQUIREMENTS AND THE SINGLE AUDIT ACTGlossary

章節(jié)摘錄

　　1. Study the flowchart on the following page. Understand and visualize the sales-receivables process and controls. Read the following description as needed.　　2. Description of the Document Flow. （To simplify the presentation, the flowchart does not show the disposition of all documents, for example, by filing or other supplemental procedures. ） The process begins in the upper left corner of the flowchart marked "start".　　1） The Sales Order department receives a customer order and prepares a multipart sales order. Pri- or to release, copy 2 of the sales order is sent to the Credit Manager.　　2） The Credit Manager performs a credit check and authorizes the order if appropriate. The ap- proval is conveyed to Sales Order, and an acknowledgment （copy 6） is sent to the customer.　　3） Sales Order releases copies of the order. Two copies, the invoice copy and accounts receivable copy （copies 4 and 5）, are sent to Biffing and held awaiting notification of shipment.　　4） A copy （the packing slip copy 3） is sent to Shipping pending arrival of the goods from the In- ventory Warehouse.　　5） A copy （the shipping copy 1） is released to the Inventory Warehouse as authorization to release the goods to be sent to the Shipping Department.　　6） When the goods and the shipping copy 1 arrive at the Shipping Department, the matching pack- ing slip copy 3 is pulled from the file, and shipping documents （e. g. , a bill of lading） are pre- pared. The goods are packed for shipment along with the packing slip copy 3. The shipping copy 1 is marked "shipped" and forwarded to Billing.　　7） Billing pulls the matching invoice and accounts receivable copies （4 and 5）. Prices are checked and extended based on the quantities shipped. The invoice （copy 4） is completed and mailed to the customer. The invoice contains a section （a remittance advice） to be returned with the cus- tomer check.　　8） Billing prepares a journal entry to be posted by the General Ledger Department （credit to sales and debit to the accounts receivable control account）.　　9） The accounts receivable copy 5 is forwarded to Accounts Receivable for posting to the individual account in the accounts receivable subsidiary ledger.　　10） The shipping copy 1 is sent to Inventory Control for reduction of quantities for goods shipped.　　3. Control Activities Implemented　　l） The division of the duties of the transaction is as follows: authorization, recording, and custody of assets.

媒體關(guān)注與評論

　　我來自宅島臺灣，之前花費了不菲的價格購買原版的教材進(jìn)行自學(xué)。但效果很不理想，沒有好的老師帶我進(jìn)入美國CPA的大門，自己的學(xué)習(xí)再努力，很可能還是會走很多的彎路。高才（中國）培訓(xùn)，是一位有實力、有經(jīng)驗的好老師?，F(xiàn)在我通過了全科的考試，非常感謝高才?！　　卟琶绹鳦PA上海面授班第八期學(xué)員　林佩蓁　　遺憾的是我生活的城市中沒有高才（中國）培訓(xùn)的面授課程授課點，但他們的遠(yuǎn)程教育課程，給我安排了系統(tǒng)的白學(xué)課程和靈活的時問設(shè)置，認(rèn)真負(fù)責(zé)的助教對我的學(xué)習(xí)進(jìn)度時時跟蹤，還有專門的認(rèn)證部門為我代理整個美國CPA考試報名手續(xù)，高才的服務(wù)非常完善和全面?！　　卟琶绹鳦PA墨西哥函授學(xué)員　楊巧鳳　　高才（中國）培訓(xùn)最早將美國CPA和CMA引入了中國，讓我能不出國門，就能學(xué)完國際一流的服務(wù)課程。同時在高才，讓我認(rèn)識了很多財會領(lǐng)域的精英。非常感謝高才提供了這樣一個好的平臺。　　——高才美國CPA上海授班第三期學(xué)員　顧燕　　選擇好的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，我最看重的是它的辦學(xué)經(jīng)驗。高才培訓(xùn)，國內(nèi)首家開設(shè)美國CPA面授班培訓(xùn)，擁有國內(nèi)最豐富的美國財會資格認(rèn)證證書培訓(xùn)辦學(xué)經(jīng)驗的機(jī)構(gòu)，讓我學(xué)得安心、學(xué)得放心。我信賴高才（中國）培訓(xùn)?！　　卟琶绹鳦PA上海面授班第七期學(xué)員　陳志捷

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