稅收實(shí)務(wù)與稅收籌劃

前言

　　稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃，來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)。成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、企業(yè)都有利。因此，政府對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機(jī)組成部分?！　?duì)稅收籌劃的研究在西方國(guó)家早已開(kāi)始，尤其是第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著西方各國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅制為核心的稅收制度得到了廣泛推廣，所得稅本身的復(fù)雜性使稅務(wù)代理等咨詢(xún)業(yè)提供稅收籌劃的業(yè)務(wù)得到發(fā)展；同時(shí)，隨著這些國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的增加，對(duì)跨國(guó)稅務(wù)的籌劃也提出了要求。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃目前在西方國(guó)家可謂家喻戶(hù)曉，稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化趨勢(shì)十分明顯，各國(guó)也相應(yīng)較重視對(duì)經(jīng)濟(jì)類(lèi)人才的稅收籌劃知識(shí)教育和培訓(xùn)。　　相對(duì)應(yīng)地，稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，發(fā)展緩慢。但近些年隨著對(duì)外開(kāi)放程度的提高和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，納稅人的稅收籌劃意識(shí)亦日益增強(qiáng)。而且隨著我國(guó)稅收環(huán)境的日漸改善，納稅籌劃更被一些有識(shí)之士和專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)看好，不少中介機(jī)構(gòu)已開(kāi)始介入企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)，其發(fā)展勢(shì)頭甚猛，這反映了社會(huì)對(duì)納稅籌劃的迫切需求?！　』诙愂疹I(lǐng)域發(fā)展和我國(guó)稅收籌劃教學(xué)與人才培養(yǎng)的需要，我們編寫(xiě)了適用于高等院校本科經(jīng)濟(jì)、管理類(lèi)各相關(guān)專(zhuān)業(yè)，以及各類(lèi)院校專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與自學(xué)參考的《稅收實(shí)務(wù)與稅收籌劃》教材。本教材的編撰力求突出以下幾個(gè)特點(diǎn)：　?。?）強(qiáng)調(diào)稅收實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的系統(tǒng)性。教材上篇內(nèi)容側(cè)重對(duì)稅收基礎(chǔ)理論及我國(guó)現(xiàn)行稅收體系的介紹，知識(shí)點(diǎn)闡述完整，便于學(xué)習(xí)者透徹理解和全面系統(tǒng)扎實(shí)地掌握稅收實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，為深入理解稅收籌劃的具體方法做鋪墊?！　。?）注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際技能。不論是理論的講解還是案例的分析，都以幫助學(xué)生更好地理解稅收籌劃的基本理論、掌握稅收籌劃的實(shí)務(wù)操作方法為宗旨?！　。?）案例豐富，便于教學(xué)。為了方便學(xué)生的學(xué)習(xí)，在闡述具體稅收籌劃思路及方法時(shí)，都適當(dāng)安排了相關(guān)案例，并力求通俗易懂，同時(shí)各章均設(shè)有學(xué)習(xí)目標(biāo)、本章小結(jié)和思考題等版塊，有較強(qiáng)的可讀性和趣味性，方便學(xué)生課后消化所學(xué)內(nèi)容和進(jìn)行復(fù)習(xí)。

內(nèi)容概要

　　《稅收實(shí)務(wù)與稅收籌劃》分上下篇，上篇為稅收實(shí)務(wù)篇，對(duì)稅收的相關(guān)概念進(jìn)行了講解，對(duì)流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制、資源稅制、財(cái)產(chǎn)稅制、行為目的稅制等進(jìn)行了闡述。下篇為稅收籌劃篇，運(yùn)用大量實(shí)例，通過(guò)對(duì)具體稅種的籌劃，講解了稅收籌劃思路。

書(shū)籍目錄

　　上篇 稅收實(shí)務(wù)篇　　第一章 稅收概述　　第一節(jié) 稅收的特征　　第二節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展　　第三節(jié) 稅收的構(gòu)成要素　　第四節(jié) 稅收制度　　第五節(jié) 稅收原則　　第六節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁　　　　第二章 流轉(zhuǎn)稅制　　第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制概述　　第二節(jié) 增值稅　　第三節(jié) 消費(fèi)稅　　第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅　　第五節(jié) 關(guān)稅　　　　第三章 所得稅制　　第一節(jié) 所得稅制概述　　第二節(jié) 企業(yè)所得稅　　第三節(jié) 個(gè)人所得稅　　　　第四章 資源稅制　　第一節(jié) 資源稅概述　　第二節(jié) 資源稅　　第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅　　第四節(jié) 耕地占用稅　　　　第五章 財(cái)產(chǎn)稅制　　第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅概述　　第二節(jié) 房產(chǎn)稅　　第三節(jié) 契稅　　第四節(jié) 土地增值稅　　　　第六章 行為目的稅制　　第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅　　第二節(jié) 印花稅　　第三節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅　　　　下篇 稅收籌劃篇　　第七章 稅收籌劃概述　　第一節(jié) 稅收籌劃的產(chǎn)生　　第二節(jié) 稅收籌劃的內(nèi)涵及特征　　第三節(jié) 稅收籌劃的目標(biāo)　　第四節(jié) 稅收籌劃的原則　　　　第八章 稅收籌劃思路與方法　　第一節(jié) 稅收籌劃總體思路　　第二節(jié) 稅收要素籌劃思路與方法　　第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收籌劃思路與方法　　　　第九章 流轉(zhuǎn)稅籌劃　　第一節(jié) 增值稅籌劃　　第二節(jié) 消費(fèi)稅籌劃　　第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅籌劃　　第四節(jié) 關(guān)稅籌劃　　　　第十章 所得稅籌劃　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅籌劃　　第二節(jié) 個(gè)人所得稅籌劃　　　　第十一章 其他稅種籌劃　　第一節(jié) 資源稅籌劃　　第二節(jié) 土地增值稅籌劃　　第三節(jié) 房產(chǎn)稅籌劃　　第四節(jié) 印花稅籌劃　　第五節(jié) 契稅籌劃　　第六節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅籌劃　　主要參考書(shū)目

章節(jié)摘錄

　　（2）抑制房地產(chǎn)投機(jī)和炒賣(mài)活動(dòng)，促進(jìn)土地資源的合理配置。由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計(jì)稅依據(jù)，并實(shí)行超率累進(jìn)稅率，對(duì)增值多的多征，對(duì)增值少的少征，這就在一定程度上抑制了房地產(chǎn)的炒賣(mài)投機(jī)行為?！　⊥恋厥菄?guó)民生存之本。合理地利用和開(kāi)發(fā)土地資源，造福于子孫后代，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配的重要方面。開(kāi)征土地增值稅，有利于土地的轉(zhuǎn)讓、出租等活動(dòng)規(guī)范化，有利于國(guó)家從宏觀(guān)上控制土地開(kāi)發(fā)，將對(duì)土地資源的合理配置起到重要作用。　?。?）增加財(cái)政收人。第三產(chǎn)業(yè)是我國(guó)今后需要重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，在第三產(chǎn)業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)是高附加值產(chǎn)業(yè)，這無(wú)疑成為開(kāi)發(fā)新稅源的重點(diǎn)。例如，美國(guó)房地產(chǎn)價(jià)值在6000億美元以上，全國(guó)三分之二以上的有形資產(chǎn)是房地產(chǎn)。目前，我國(guó)深圳的土地收入也占全部財(cái)政收入的10％以上。因此，開(kāi)征土地增值稅對(duì)于增加財(cái)政收入具有重要意義?！　《?、土地增值稅的納稅人　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人。單位是指各類(lèi)企事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織，具體包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等?！　∪?、土地增值稅的征收范圍　　土地增值稅的征稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括其有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部?jī)r(jià)款和有關(guān)經(jīng)濟(jì)收益，從形式上講包括貨幣收人、實(shí)物收入和其他收入。具體范圍包括：有償轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。這里所說(shuō)的地上建筑物及其附著物是指建于地上的一切建筑物、構(gòu)筑物、地上地下的各種附屬設(shè)施，以及附著于該土地上的不能移動(dòng)、移動(dòng)后會(huì)遭到損壞的各種植物、養(yǎng)殖物及其他物品?！　≈档米⒁獾氖牵骸　。?）需要繳納土地增值稅為國(guó)有土地使用權(quán)。我國(guó)土地分為國(guó)有土地和集體土地。只有國(guó)有土地的使用權(quán)才能有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)w所有的土地有能直接轉(zhuǎn)讓?zhuān)挥邢扔蓢?guó)家征用后才能轉(zhuǎn)讓?！　。?）無(wú)論是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)還是將土地使用權(quán)、土地上的建筑物及其附著物一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)鶓?yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅?！　。?）需要繳納土地增值稅的是有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)無(wú)須繳納土地增值稅。

編輯推薦

　　《稅收實(shí)務(wù)與稅收籌劃》適合于各高等院校的經(jīng)濟(jì)、管理類(lèi)各相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)生使用，也可作為財(cái)會(huì)、管理類(lèi)相應(yīng)從業(yè)者參考。

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