稅務(wù)會計與納稅籌劃

前言

　　新的企業(yè)所得稅稅法施行已經(jīng)兩年多；期間，財政部、國家稅務(wù)總局等國務(wù)院主管部委又陸續(xù)頒布了一系列執(zhí)行新企業(yè)所得稅法的配套法規(guī)。從2009年起，企業(yè)開始執(zhí)行國務(wù)院新修訂頒布的增值稅、消費稅和營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則，還有新的關(guān)稅實施方案等。本次再版，根據(jù)我國稅收法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則的最新變化與要求，對全書進行了比較全面的修改與調(diào)整，尤其是對增值稅會計、所得稅會計進行了較大、較多的修改調(diào)整，全面系統(tǒng)地闡述了轉(zhuǎn)型后的增值稅、新企業(yè)所得稅法的基本內(nèi)容，盡可能做到理論、法規(guī)與實務(wù)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。　　改革開放以來，我國的稅收、會計等法律法規(guī)建設(shè)，已經(jīng)明顯地體現(xiàn)基于會計權(quán)益的分權(quán)觀，而非基于財稅權(quán)益的集權(quán)觀。在基于會計權(quán)益的分權(quán)觀下，稅務(wù)會計（含籌劃，下同）已經(jīng)成為一種制度安排?！　《悇?wù)會計最優(yōu)先的“準(zhǔn)則”是稅收法律，財務(wù)會計準(zhǔn)則是其次優(yōu)先準(zhǔn)則，因此，稅務(wù)會計本質(zhì)是稅收法律與財務(wù)會計準(zhǔn)則既沖突又協(xié)調(diào)的一種會計機制?；谶@種認(rèn)識，本書在闡述各稅種會計時，其確認(rèn)、計量與申報，是以我國現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)，其會計處理（記錄），則體現(xiàn)稅法與會計準(zhǔn)則（制度）的“混合”（但按我國目前的會計制度設(shè)計，某些稅種的會計處理卻是服從稅法的要求）。　　稅收已經(jīng)成為會計的一個新的增長點，稅務(wù)會計與財務(wù)會計、管理會計共同構(gòu)成企業(yè)會計體系。越來越多的學(xué)校已經(jīng)開設(shè)稅務(wù)會計課程，“稅務(wù)會計”已經(jīng)成為我國高校會計（含審計、財務(wù)）專業(yè)課程體系的重要組成部分，是培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型人才的必備知識。

內(nèi)容概要

本書的內(nèi)容就是在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上，出于對納稅人稅收利益的考慮而進行的稅收政策、計稅方法的選擇，或因與國家現(xiàn)行稅法的差異而進行的涉稅事項的調(diào)整，即稅務(wù)會計的確認(rèn)、計量、記錄和報告。同時，還闡述了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基本理論和實務(wù)。在每章后，設(shè)置了“綜合復(fù)習(xí)題”，具體包括思考題、選擇題、業(yè)務(wù)題和案例題等題型，并在書后附有參考答案，以方便讀者閱讀和復(fù)習(xí)。     本書除可作為高校專業(yè)教材外，也可作為各層次的在職培訓(xùn)教材，還可作為單位會計人員、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、財務(wù)分析師、律師等專業(yè)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)用書。

書籍目錄

第一章  總論  第一節(jié)  稅務(wù)會計概述  第二節(jié)  稅務(wù)會計對象與目標(biāo)  第三節(jié)  稅務(wù)會計基本前提  第四節(jié)  稅務(wù)會計一般原則  第五節(jié)  稅務(wù)會計要素  第六節(jié)  稅制構(gòu)成要素  第七節(jié)  稅收征納制度  第八節(jié)  納稅人的權(quán)利與義務(wù)  第九節(jié)  納稅人的稅收法律責(zé)任  綜合復(fù)習(xí)題第二章  增值稅會計  第一節(jié)  增值稅概述  第二節(jié)  增值稅應(yīng)納稅額的計算與申報  第三節(jié)  增值稅銷項稅額的會計處理  第四節(jié)  增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理  第五節(jié)  增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計處理  第六節(jié)  小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理  第七節(jié)  增值稅出口退稅的會計處理  綜合復(fù)習(xí)題第三章  消費稅會計  第一節(jié)  消費稅概述  第二節(jié)  消費稅應(yīng)納稅額的計算與申報  第三節(jié)  消費稅的會計處理  第四節(jié)  消費稅出口退稅的會計處理  綜合復(fù)習(xí)題第四章  營業(yè)稅會計  第一節(jié)  營業(yè)稅概述  第二節(jié)  營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算與申報  第三節(jié)  營業(yè)稅的會計處理  綜合復(fù)習(xí)題第五章  關(guān)稅會計  第一節(jié)  關(guān)稅概述  第二節(jié)  關(guān)稅的計算與申報  第三節(jié)  關(guān)稅的會計處理  綜合復(fù)習(xí)題第六章  所得稅會計  第一節(jié)  企業(yè)所得稅概述  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的計算與申報  第三節(jié)  企業(yè)所得稅的會計處理  第四節(jié)  個人所得稅的會計處理  綜合復(fù)習(xí)題第七章  其他各稅會計  第一節(jié)  城市建設(shè)維護稅會計  第二節(jié)  印花稅會計  第三節(jié)  契稅會計  第四節(jié)  土地增值稅會計  第五節(jié)  房產(chǎn)稅會計  第六節(jié)  資源稅會計  第七節(jié)  城鎮(zhèn)土地使用稅會計  第八節(jié)  車船稅會計  第九節(jié)  車輛購置稅會計  綜合復(fù)習(xí)題第八章  稅務(wù)籌劃的基本原理  第一節(jié)  稅務(wù)籌劃的基本含義  第二節(jié)  稅務(wù)籌劃的動因、目標(biāo)和原則  第三節(jié)  稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)  綜合復(fù)習(xí)題第九章  稅務(wù)籌劃的實務(wù)操作  第一節(jié)  分稅種的稅務(wù)籌劃實務(wù)  第二節(jié)  企業(yè)經(jīng)營活動的稅務(wù)籌劃實務(wù)  第三節(jié)  國際稅務(wù)籌劃實務(wù)  綜合復(fù)習(xí)題主要參考文獻

章節(jié)摘錄

　　（三）稅款的繳納、退補與減免　　由于各種稅的計稅依據(jù)和征收方法不同，同一種稅對不同行業(yè)、不同納稅人的會計處理也有所不同；因此，反映各種稅款的繳納方法也不盡一致。企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、制度，正確進行稅款繳納的會計處理。對企業(yè)多繳稅款、按規(guī)定應(yīng)該退回的稅款或應(yīng)該補繳的稅款，要進行相應(yīng)的會計處理。減稅、免稅是對某些納稅人的一些特殊情況、特殊事項的特殊規(guī)定，從而體現(xiàn)稅收政策靈活性和稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用；對減、免稅款，企業(yè)應(yīng)正確進行會計處理?！　。ㄋ模┒愂諟{金與罰款、罰金　　企業(yè)因逾期繳納稅款或違反稅法規(guī)定而支付的各項稅收滯納金、罰款、罰金，也屬稅務(wù)會計對象，應(yīng)該如實記錄和反映?！　《?、稅務(wù)會計任務(wù)　　稅務(wù)會計作為會計的一個重要分支，既要以國家稅法為準(zhǔn)繩，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在國家稅法允許的范圍內(nèi)，尋求企業(yè)稅收利益。因此，稅務(wù)會計的主要任務(wù)是：　　第一，反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理企業(yè)與國家的關(guān)系。　　第二，按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應(yīng)繳稅款，并進行相應(yīng)的會計處理。　　第三，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，及時、足額地繳納各種稅金，并進行相應(yīng)的會計處理。　　第四，正確編制、及時報送會計報表和納稅申報表，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的審查意見。

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